跨国企业与税务机关转让定价指南PDF电子书下载

专业术语 1

第1章 公平交易原则 1

A．导言 1

前言 1

B．公平交易原则的表述 2

ⅰ）OECD税收协定范本第9条 2

ⅱ）坚持把公平交易原则作为国际共识 5

C．运用公平交易原则的指导原则 5

ⅰ）可比性分析 5

a）考察可比性的理由 5

2．功能分析 7

b）决定可比性的因素 7

1．财产或劳务的特征 7

3．合同条款 9

4．经济情形 9

5．经营策略 10

ⅱ）确认实际已发生的交易 11

ⅲ）对单独交易与混合交易的评价 13

ⅳ）公平交易值域的运用 14

ⅴ）多年度数据的运用 15

ⅵ）亏损 16

ⅶ）政府政策的影响 17

ⅷ）刻意抵消 19

ⅹ）转让定价方法的运用 20

ⅸ）海关估价的运用 20

第2章　传统交易方法 22

A．导言 22

B．与第9条的关系 22

C．传统交易方法的种类 23

ⅰ）可比非受控价格法 23

ⅱ）再销售价格法 25

ⅲ）成本加成法 30

D．与其他方法的关系 34

B．交易利润法 35

第3章　其他方法 35

A．导言 35

ⅰ）利润分割法 36

a）概述 36

b）优点和不足 36

c）运用利润分割法的指导原则 37

ⅱ）交易净利润法 41

a）概述 41

b）优点和不足 41

c）运用交易净利润法的指导原则 43

1．用于交易净利润法的可比性标准 43

2．其他指导原则 44

ⅲ）关于交易利润法的结论 46

C．非公平交易方法：全球公式分配法 48

ⅰ）该方法的背景及说明 48

ⅱ）与公平交易原则的比较 49

ⅲ）拒绝非公平交易方法 52

第4章 避免和解决转让定价争议的管理方法 53

A．导言 53

B．转让定价遵从准则 54

ⅰ）检查准则 55

ⅱ）举证责任 56

ⅲ）处罚 58

ⅰ）相互协商程序 60

C．相应调整和相互协商程序：OECD税收协定范本第9条和第25条 60

ⅱ）相应调整：第9条第2节 61

ⅲ）对该程序的关注 63

ⅳ）解决这些关注的建议 64

a）时限 64

b）相互协商程序的持续时间 66

c）纳税人的参与 67

d）适用程序的公布 68

e）关于征收欠税和应计利息的问题 68

ⅴ）二次调整 69

ⅰ）定义和背景 72

D．同期税务检查 72

ⅲ）同期税务检查和转让定价 73

ⅱ）同期税务检查的法律基础 73

ⅳ）对运用同期税务检查的建议 76

E．安全港 76

ⅰ）介绍 76

ⅱ）安全港的定义和概念 76

ⅲ）支持使用安全港的因素 77

a）简化遵从 77

c）简化管理 78

ⅳ）使用安全港产生的问题 78

b）确定性 78

a）双重征税的风险和相互协商程序的困难 79

b）为税收筹划开辟渠道的可能性 81

c）公正性和一致性问题 82

ⅴ）对运用安全港规定的建议 82

F．预约定价安排 83

ⅰ）预约定价概念和定义 83

ⅱ）制约APA的法律及行政规定方面的可能办法 86

ⅲ）APA的优点 87

ⅳ）APA的不足 89

d）对所有纳税人公平达成APA的方法 92

c）单边与双边（多边）协议 92

b）协议覆盖的范围 92

a）概述 92

ⅴ）建议 92

e）在主管当局间建立工作协议并改进其程序 93

G．仲裁 93

第5章 证明文件 95

A．导言 95

B．关于证明文件规章和程序的指导原则 96

C．对有效实施转让定价审计有用的信息 99

D．关于证明文件的一般性建议 101

ⅰ）概述 102

B．商业性无形资产 102

A．导言 102

第6章 关于无形资产的特殊考虑 102

ⅱ）举例：专利和商标 104

C．适用公平交易原则 106

ⅰ）概述 106

ⅱ）确定为转让无形资产所作的安排 107

ⅲ）计算符合公平交易原则的报酬 108

ⅳ）在交易时无形资产价值高度不确定情况下的公平交易定价 110

D．不拥有商标和商业名称的企业进行的营销活动 112

第7章 关于集团内劳务的特殊考虑 114

A．导言 114

ⅰ）判断集团内劳务是否已经提供 115

B．主要问题 115

a）概述 118

ⅱ）确定公平交易价格 118

b）确定集团内劳务收费的实际安排 119

c）计算符合公平交易原则的报酬 121

C．集团内劳务的几个例子 123

第8章 成本分摊协议 125

A．导言 125

B．CCA的概念 126

ⅰ）概述 126

ⅱ）与其他各章的关系 126

ⅰ）概述 127

ⅲ）CCA的类型 127

C．适用公平交易原则 127

ⅱ）确定参与者 128

ⅲ）各参与者贡献的数额 129

ⅳ）确定分配是否恰当 130

ⅴ）贡献和平衡支付的税务处理 131

D．如果CCA违背公平交易原则的税收后果 132

ⅰ）贡献的调整 133

ⅱ）摒弃部分或全部CCA的条款 133

E．CCA的签订、退出或终止 134

F．关于构建CCA和为CCA提供证明文件的建议 136

附：理事会关于确定关联企业间转让定价的建议［C(95)126／定稿］修订稿 138

附录：关于OECD转让定价指南监控程序及商业性组织参与的导引 140

转让定价指南范例 146

剩余利润分割法的应用 146

无形资产和不确定价值 149

按照相互协商程序实施预约定价安排（“MAP APAs”）的指导原则 152

背景资料（中文） 177

前言 177

第一部分：1995年转让定价准则的基本情况 178

a．OECD 1979年报告 178

b．1979年至1992年间所做的相关工作 179

a．为什么要修订1979年转让定价报告？ 180

第二部分：OECD指南修订的基本情况 180

b．修订过程 181

c．处理公众意见 183

d．活页格式 184

e．本指南的地位 185

第三部分：1995年指南和1979年报告的比较 187

a．前言 187

b．公平交易原则的表述 188

c．可比性分析和企业战略 189

d．对实际交易的认识 190

e．对独立和混合交易的评价 191

f．公平交易值域的使用 192

g．抵消 193

h．转让定价方法的选择 194

i．传统交易方法 195

ⅰ）可比非受控价格法 195

ⅱ）再销售价格法和成本加成法 196

ⅲ）交易利润法 197

ⅳ）利润分割法 198

ⅴ）交易净利润率法 199

j．管理方面的问题 200

k．证明文件的提供 201

m．集团内劳务 202

l．无形资产 202

n．成本分摊协议 203

第四部分：后续工作、监督以及与非成员国（地区）的联系 204

a．后续工作 204

b．监督 204

c．加深与非成员国（地区）的联系 205

ⅰ）基本情况 205

ⅱ）迄今为止OECD所作出的反应 206

d．未来的合作 209

附件1 210

背景资料（英文） 211

后记 257