2014年版企业所得税汇算清缴答疑精选PDF电子书下载

第一部分 适用范围 1

1．行政单位取得房屋租金是否缴纳企业所得税？ 1

2．社会团体法人是否申报缴纳企业所得税？ 1

3．事业单位能否适用财税〔2011〕70号文件？ 2

4．非政府举办的非营利性医疗机构是否缴纳企业所得税？ 2

5．股东为自然人的企业重组事项是否适用财税〔2009〕59号文件？ 3

6．免征企业所得税的教育机构应如何认定？ 4

7．学费收入是否缴纳企业所得税？ 4

8．外国银行在中国设立的分行如何纳税？ 4

9．持执业许可证及事业单位法人证书的单位是否缴纳企业所得税？ 5

10．小额贷款公司是否适用金融企业所得税政策？ 5

11．居委会取得的应税收入是否缴纳企业所得税？ 6

第二部分 收入类 7

1．“营改增”后计算代扣代缴企业所得税是否需要进行不含税收入还原？ 7

2．通过管理公司对外投资取得分红如何缴纳所得税？ 7

3．特许权费和特许权使用费在收入确认上有何区别？ 8

4．跨期装卸业务企业所得税应如何处理？ 8

5．股权转让形成的收益如何缴纳企业所得税？ 9

6．按权益法核算长期股权投资初始投资时确认的损益是否缴税？ 10

7．由房产对外投资带来的评估增值是否视同销售缴纳企业所得税？ 11

8．改制发生的资产评估增值是否缴纳企业所得税？ 12

9．会计上已确认的利息收入能否作纳税调减？ 13

10．核销其他应付款是否存在涉税问题？ 13

11．无偿转让股权是否视同销售？ 14

12．供热企业收取的一次性费用如何缴纳企业所得税？ 15

13．无法退回的预收账款是否缴纳企业所得税？ 15

14．“营改增”是否将导致所得税税负升高？ 16

15．被减免的货款应如何确认收入？ 17

16．未支付的派遣员工工资等款项是否计入应纳税所得额？ 17

17．以分期收款方式销售货物如何确认收入？ 18

18．委托代销商品何时确认收入？ 18

19．规划变更取得费用赔偿金是否缴纳所得税？ 19

20．约定购回式证券交易如何缴纳所得税？ 19

21．劳务派遣公司如何确认企业所得税计税收入？ 20

22．未投产前取得的其他业务收益是否计算为当前盈利？ 20

23．取得房屋租金收入如何计缴企业所得税？ 21

24．年末如何确认汇兑损益？ 21

25．如何正确确认企业所得税与增值税应税收入？ 22

26．银行结息期后的利息收入是否需确认收入缴税？ 23

27．取得国土证的企业与厂房成本挂账的企业不一致应如何处理？ 23

28．接受事业单位捐赠是否缴纳企业所得税？ 24

29．无偿受让股权如何进行税务处理？ 25

30．公司庆典收到的礼金如何进行账务和税务处理？ 26

31．未过户的房屋销售收入在所得税汇算清缴时是否确认收入？ 26

32．收到的政府拆迁补偿款如何进行税务处理？ 27

33．集团公司向下属单位发放奖励如何进行税务处理？ 27

34．安装工程如何确认收入缴纳所得税？ 28

35．是否所有三年以上的应付未付款项都要作纳税调增？ 29

36．将资产划转到子公司是否缴纳企业所得税？ 30

37．酒店房间自用是否视同销售缴纳所得税？ 30

38．用于展销、检测的样品是否属于视同销售？ 31

39．视同销售收入是否归入计算业务招待费的基数？ 32

40．用实物电量补偿下游电站损失是否视同销售？ 32

41．房企以开发产品抵偿债务是否视同销售？ 33

42．非货币资产出资涉及的企业所得税应如何处理？ 33

43．政府拨款的市政工程如何进行税务处理？ 34

44．收到财政部门的银行贷款贴息收入如何税前扣除？ 35

45．出口退税是否属于企业所得税应税收入？ 35

46．政府补偿施工费是否缴纳所得税？ 36

47．无法单独核算的不征税收入能否作纳税调减？ 37

48．以旧换新购车获得的政府补贴款是否纳税？ 37

49．事业单位收到的财政扶持金是否缴税？ 38

50．财政贴息如何进行纳税调整？ 39

第三部分 扣除类 41

常规扣除项 41

1．向企业互调人员支付报酬如何计税？ 41

2．福利卡支出是工资性质支出还是福利性质支出？ 42

3．员工工装支出如何在企业所得税税前扣除？ 42

4．职工活动支出能否税前扣除？ 43

5．外部董事不归还的借款能否税前扣除？ 43

6．雇主为雇员承担个人所得税的支出能否税前列支？ 44

7．对外赠送产品视同销售缴纳的增值税能否税前扣除？ 45

8．以前年度的支出能否在发现年度税前扣除？ 45

9．公司侵权行为造成的赔偿能否税前扣除？ 46

10．借款购入不需安装的机器设备利息支出是否可以费用化？ 46

11．一次性支付的跨年度的费用可否在支付当期税前扣除？ 47

12．有特定信息的定制品无法再销售，所得税应如何处理？ 47

13．只承担单一功能的企业发生的存货损失能否税前扣除？ 48

14．应摊未摊费用如何在企业所得税税前扣除？ 48

15．向子公司提供担保形成的债权损失能否税前扣除？ 49

16．因合同权利义务转让支付的补偿款如何税前扣除？ 49

17．为子公司员工缴纳社保和住房公积金的支出能否税前扣除？ 50

18．以房产入股未取得发票，其折旧能否税前扣除？ 51

19．部分员工超过当地平均工资三倍的住房公积金能否税前扣除？ 51

20．呆账准备金会计计提比例低于税法规定，能否作纳税调减？ 52

21．未实际支付的补充医疗保险费是否应作纳税调整？ 52

22．为员工报销以托管方式缴纳的养老保险费能否税前扣除？ 52

23．购买雇主责任险和公众责任险的支出是否可以税前扣除？ 53

24．利润分配引起的财务费用是否可以在企业所得税税前扣除？ 53

25．雇主承担的外籍员工保险费如何进行税务处理？ 53

26．企业因辞退员工支付的一次性补偿金是否属于工资薪金支出？ 55

27．合同明确的负担对方税金支出能否税前扣除？ 56

28．无偿提供给供应厂商的设备产生的折旧能否税前扣除？ 56

29．以前年度未入账的社保费用能否税前扣除？ 57

30．应收账款未全额收回应如何处理？ 58

31．外派高管报销的房租能否税前扣除？ 58

32．向员工支付的内训费如何在税前列支？ 59

33．债券发行费用如何税前扣除？ 60

34．对外投资入股发生的借款利息能否税前扣除？ 60

35．过期药品销毁损失如何在企业所得税税前扣除？ 61

36．董事成员的差旅费能否税前扣除？ 62

37．正常经营管理活动中产成品变卖损失如何申报？ 62

38．三年以上的应收账款如何进行税务处理？ 63

39．呆滞物料报废是否应办理备案？ 63

40．固定资产抵债发生的损失能否税前扣除？ 64

41．以前年度未报损而多缴的税款能否申请退税？ 64

42．关联企业间的坏账损失能否税前扣除？ 65

43．如何理解实际资产损失与法定资产损失？ 66

44．对子公司投资损失能否税前扣除？ 67

45．追补确认以前年度资产损失如何申报？ 68

46．在产品发生损耗如何申报扣除？ 69

47．处置固定资产损失应以何种方式申报？ 69

48．期货平仓和浮动持仓盈亏能否税前扣除？ 70

49．如何理解企业资产损失申报报告的提交时间？ 70

50．资产损失税前扣除如何进行清单申报？ 72

51．涉嫌诈骗的逾期贷款能否作为损失在税前扣除？ 72

52．调解书能否作为资产损失扣除的证据？ 73

53．企业间资金拆借形成的损失能否税前扣除？ 74

54．如何确定重整计划的坏账损失？ 74

55．承担连带还款责任形成的损失可否税前扣除？ 75

56．与未破产、注销企业有关的坏账损失可否税前扣除？ 75

57．开会的餐费支出能否作为会议费？ 76

58．劳务派遣人员工伤赔偿支出如何进行账务处理？ 77

59．可否给劳务派遣人员报销差旅费？ 77

60．工资薪金总额是否包括企业为员工缴纳社会保险的支出？ 78

61．按合同约定缴纳的滞纳金能否税前扣除？ 78

62．无偿使用房产的装修支出能否税前扣除？ 79

63．现金折扣的税前扣除是否有限额标准？ 79

64．向消费者支付的投诉补偿金如何进行税务处理？ 79

65．以前年度费用追溯扣除时如何申报？ 80

66．支出的职工论文审核及版面费能否税前扣除？ 80

67．支出的社保滞纳金能否税前扣除？ 81

68．缴纳的副食品价格调节基金能否税前扣除？ 81

69．为员工承担的“五险一金”支出可否税前扣除？ 81

70．党员活动经费如何列支？ 81

71．办理意外伤害保险的支出能否税前扣除？ 82

72．预提未决诉讼损失支出能否税前扣除？ 82

73．外资企业发生的技术使用费如何税前扣除？ 83

74．土地增值税如何在企业所得税税前扣除？ 84

75．如何理解可以税前扣除的“合理的工资薪金”？ 84

76．为外籍员工支付的境外保险费能否税前扣除？ 84

77．为个人投保补充养老保险的支出能否税前扣除？ 85

78．会计准则与税法对利息资本化有哪些不同规定？ 85

79．向金融机构支付的贷款利息能否全额列支？ 87

80．如何理解“金融企业同期同类贷款利率”的含义？ 87

81．如何处理企业集团资金管理中心的涉税问题？ 88

82．向个人借款形成的利息如何税前扣除？ 89

83．集团统一融资贴现发生的财务费用如何税前扣除？ 90

84．煤炭企业发生透水事故造成的损失能否税前扣除？ 91

85．运输企业的理赔支出如何税前扣除？ 92

86．支付的消防设施维护罚款能否税前扣除？ 92

87．发生的新项目调研费用可否税前扣除？ 92

88．被商场收取的商户管理费可否税前扣除？ 93

89．年金的税前扣除是否以实际支付为依据？ 93

90．企业生活用煤支出可否税前扣除？ 94

91．向员工支付的经济补偿金如何缴税？ 94

92．单位向聘用民工支付的伤残补助如何税前列支？ 95

93．餐饮费应如何进行账务处理和税前扣除？ 95

限额扣除项 96

1．向特定的人或客户赠送礼品形成的支出是否属于业务招待费？ 96

2．执业资格考试支出是否属于职工教育经费列支范围？ 97

3．员工上下班的班车租赁费能否税前扣除？ 98

4．从事股权投资业务的企业的广告宣传费如何扣除？ 98

5．年终聚餐费用如何税前列支？ 99

6．法定代表人的个人费用如何税前列支？ 99

7．客户旅游门票支出可否作为业务招待费在税前扣除？ 100

8．广告费和业务宣传费用的税前扣除比例是否合并计算？ 101

9．烟草行业的广告费和业务宣传费能否税前扣除？ 102

10．租用的职工宿舍发生的电费能否税前扣除？ 103

11．内设福利部门人员的工资是否计入企业的工资总额？ 103

12．公益性捐赠支出是否须经备案后才能税前扣除？ 104

13．向国际会计准则基金会的捐赠支出能否税前扣除？ 104

14．向区红十字会的捐赠支出能否税前扣除？ 105

15．向异地名单内的公益性社会团体捐赠支出能否税前扣除？ 105

16．向县级以上党群组织捐赠并取得合法凭据可否税前扣除？ 106

17．通过有资格的公益性单位定向捐赠是否属于公益性捐赠？ 106

18．如何理解关于金融企业贷款损失准备金税前扣除的规定？ 107

19．如何理解关于担保赔偿准备税前扣除的规定？ 108

20．拨付省级信用社分摊费用能否税前扣除？ 108

21．准予提取贷款损失准备金的资产余额如何确定？ 109

22．农信社之间同业拆出能否提取贷款损失准备金？ 110

23．外聘评审专家发生的机票费用能否税前列支？ 111

24．如何分摊各个项目的业务招待费？ 111

25．投资公司业务招待费的扣除基数如何确定？ 112

26．广告代理企业的业务招待费计提基数如何确定？ 112

27．查补收入可否作为三项经费的扣除基数？ 113

28．银行业的业务招待费计提基数是否包括往来利息收入？ 114

29．广告宣传费如何在关联企业间分摊？ 114

30．可税前扣除的业务宣传费应符合哪些条件？ 115

31．如何理解关于从事代理服务企业营业成本税前扣除的规定？ 115

32．企业发生的佣金支出如何开具发票？ 116

33．保险代理企业能否比照保险企业的佣金比例在税前扣除？ 116

34．提取的佣金、费用如何税前扣除？ 117

35．支付给死亡员工家属的抚恤金能否税前扣除？ 117

36．支付的外籍人员房租是否属于职工福利费？ 118

37．外籍员工家属探亲费用支出能否税前扣除？ 119

38．福利费超支调增以后年度可否作纳税调减？ 119

39．工伤支出如何申报税前扣除？ 120

40．职工体检费支出能否作为福利费在税前扣除？ 120

41．与其他单位共用职工食堂如何进行税务处理？ 121

42．员工午餐支出能否税前扣除？ 122

43．税法对住房公积金计提基数有无明确规定？ 122

44．税前可扣除的补充医疗保险支出如何确定？ 123

45．职工培训期间发生的住宿费等能否在职工教育经费中列支？ 123

46．向外单位人员支付的讲课费能否在职工教育经费中列支？ 124

47．向旅游局的捐赠能否税前扣除？ 125

48．计提的捐赠支出如何税前扣除？ 125

49．单位援藏捐赠的货币资金如何列支？ 126

50．支付的离职补偿金是否计入工资及三项经费的基数？ 126

51．“福利费”的口径应如何掌握？ 127

52．防暑降温费如何进行税务处理？ 128

53．军工事业单位职工福利费如何税前扣除？ 128

54．集体宿舍折旧费可否纳入职工福利费按比例扣除？ 129

55．发放学习用电子书形成的支出能否在职工教育经费中列支？ 129

56．未建立工会的企业如何在企业所得税税前扣除工会经费？ 130

57．转让土地使用权收入可否归入计提广告费的基数？ 131

58．投资收益可否作为计算业务招待费扣除限额的依据？ 131

59．已确认但未实际收到的分红可否作为业务招待费的扣除基数？ 132

60．个税手续费能否作为扣除限额的计算基数？ 132

61．娱乐费用能否列入业务招待费？ 133

62．期货公司支付居间人佣金如何税前扣除？ 133

63．关于房产销售差价可否适用佣金是如何规定的？ 134

64．佣金比例规定对外商投资企业是否适用？ 135

65．坏账准备的计提与转销如何进行纳税调整？ 135

66．如何理解财税〔2008〕160号文件关于扣除额的规定？ 136

67．通过公益性社会团体实物捐赠如何进行税务处理？ 136

68．通过县级教育局对学校的捐赠能否税前扣除？ 136

69．捐赠住房作为公租房可否税前全额扣除？ 137

70．通过公益单位指定捐赠取得的发票能否税前扣除？ 137

71．行政事业单位资金往来结算单据能否作为捐赠扣除凭据？ 138

扣除凭证管理 138

1．网上银行打印的单据能否作为合法入账凭证？ 138

2．能否凭手工更改的通用机打发票进行税前扣除？ 139

3．取得门诊收费专用收据，相关支出可否在企业所得税税前扣除？ 140

4．计提未取得发票的福利费支出能否税前扣除？ 140

5．支付给农牧民的草地补偿费应如何列支？ 141

6．取得饭店提供员工午餐的发票，相关支出是否计入职工福利费？ 141

7．因公境外出差发生的住宿等费用应取得何种票据？ 141

8．国内企业向境外进行捐赠应如何付汇？ 142

9．延期收取租金相应收取的滞纳金能否开具发票？ 143

10．如何理解未能及时取得的有效凭证上日期的实际意义？ 143

11．工程发包给个人取得税务机关代开的发票，相关支出能否税前扣除？ 144

12．取得出差乘坐交通工具保险费单据，相关支出可否税前列支？ 144

13．分包单位无法从总包方取得电费发票，相关支出应如何处理？ 145

14．取得上年度的发票，相关支出能否税前列支？ 145

15．取得未加盖发票专用章的加油站单据，相关支出能否税前扣除？ 146

16．劳务用工和临时用工支出能否取得发票？ 146

17．取得境外企业提供的咨询发票，相关支出能否税前扣除？ 147

18．未填购货单位的发票能否入账？ 148

19．取得解放军收费票据，相关支出能否税前列支？ 148

20．能否依据和解协议及赔付凭证在税前列支？ 149

21．能否将借款利息清单视为正式票据，凭以进行税前扣除？ 150

22．取得异地房地产租赁发票，相关支出能否税前扣除？ 150

23．关于税前扣除的合法凭据有哪些规定？ 150

24．对税前列支的非金融机构利息单据有何要求？ 152

25．对现金折扣进行税前扣除需要哪些合法凭据？ 152

26．取得民航退票单，相关支出能否税前扣除？ 153

27．航空电子客票行程单是否仍为合法凭证？ 153

28．对税前列支的农产品收购发票有何具体要求？ 154

29．取得购买服装发票，相关支出能否税前扣除？ 154

30．无法取得发票的赔偿金可否在企业所得税税前扣除？ 155

31．取得中央高等学校开具的培训费专用收据，相关支出可否税前扣除？ 155

32．普通发票丢失后，相关的企业所得税应如何处理？ 155

33．取得安监罚款收据，相关支出可否税前扣除？ 156

第四部分 资产的税务处理 157

1．新税法实施后能否重新确定固定资产残值率？ 157

2．接受捐赠的固定资产能否计提折旧并税前扣除？ 158

3．无偿划拨与无偿赠予的固定资产应如何计缴企业所得税？ 158

4．使用安全生产费用购入固定资产如何进行税务调整？ 158

5．子公司无偿使用母公司房屋发生的支出能否税前扣除？ 159

6．不征税收入形成固定资产计提的折旧如何纳税调减？ 160

7．盘盈固定资产计提的折旧能否税前列支？ 161

8．已达到使用年限的固定资产未作处理是否向税务机关备案？ 161

9．若无形资产投资和过户时间不同步，应如何进行税务处理？ 161

10．如何理解“固定资产损失数额较大”？ 162

11．如何确定消防设备和电梯的折旧年限？ 163

12．BOT项目确认为无形资产是否存在会计上与税法上的差异？ 164

13．固定资产折旧年限缩短而多提折旧是否需要作纳税调整？ 165

14．SAP软件的摊销年限如何确定？ 165

15．固定资产折旧如何进行纳税调整？ 166

16．暂估入账固定资产的折旧能否税前扣除？ 167

17．哪种设备属于电子设备？ 168

18．已按十年摊销的软件能否缩短为两年？ 168

19．暂时闲置的固定资产能否中断折旧的计提？ 169

20．年中能否对全部固定资产折旧年限进行缩短处理？ 169

21．家庭房产用作经营场所固定资产折旧能否税前扣除？ 171

22．如何确定油罐车的税法最低折旧年限？ 172

23．来料转型企业不作价设备折旧能否税前扣除？ 172

24．已摊销的采矿权能否一次性转回？ 173

25．折旧包含的增值税进项税额可否从应纳税所得额中扣除？ 174

26．固定资产评估增值的折旧能否税前扣除？ 174

27．闲置资产折旧如何进行所得税处理？ 175

28．企业所得税和房产税法规对固定资产原值是如何规定的？ 176

29．如何确定固定资产残值？ 177

30．进口货物销售折让是否影响增值税及企业所得税的计算？ 178

31．如何掌握税法对固定资产标准的要求？ 178

32．如何确定受赠固定资产的价值？ 179

33．售后回租如何进行企业所得税处理？ 180

34．税控收款机折旧额如何抵减？ 181

35．租用办公楼的装修费用如何进行账务和税务处理？ 181

36．用安全生产费购置固定资产计提的折旧如何税前列支？ 182

37．购买字画古董，相关的折旧费可否税前扣除？ 182

38．进口设备的海关滞报金及滞箱费如何列支？ 183

39．为出租房屋安装的变压器如何计提折旧？ 183

40．如何确定油气井的折旧年限？ 184

41．如何确定轮式挖掘机或装载机的折旧年限？ 184

42．盘盈固定资产计提折旧能否税前扣除？ 185

43．购入配方一直未使用，其摊销额能否税前扣除？ 185

第五部分 税收优惠政策 186

减免税主体 186

1．新认定的软件企业能否享受“两免三减半”优惠政策？ 186

2．如何认定新办软件企业享受优惠的年限？ 187

3．如何确定股息红利免征企业所得税的时间？ 187

4．高新技术企业的技术转让所得减半征收适用何税率？ 188

5．如何界定国家需要重点扶持的高新技术企业？ 188

6．高新技术企业优惠政策与资源综合利用优惠政策能否同时享受？ 189

7．高新技术企业从境外取得的分红能否按15％的税率计算抵免限额？ 189

8．高新技术企业部分养殖业务所得可否按15％的税率减半征收？ 190

9．混用设备折旧能否作为高新技术企业认定中的研发费？ 190

10．风力发电企业即征即退税款和CDM收入能否适用减免税政策？ 191

11．如何认定创业投资企业可以享受优惠的投资期限？ 191

12．如何确定“五免五减半”税收优惠适用范围？ 192

13．如何确定西部“两免三减半”政策执行的起始时间？ 193

14．出租港口码头是否享受“三免三减半”优惠政策？ 193

15．如何认定小型微利企业所得税优惠的纳税年度？ 194

16．如何掌握小型微型企业的认定标准？ 194

17．非营利性事业单位能否申请小型微利企业优惠？ 195

18．高新技术企业股权转让所得适用何税率？ 195

19．分公司能否享受总公司享有的高新技术企业优惠政策？ 196

20．高新技术企业从事养殖能否同时享受两项税收优惠？ 196

21．如何理解高新技术企业认定对研发人员比例的要求？ 197

22．高新技术企业如需复审，所得税预缴时间如何界定？ 197

23．经营厂地的变动是否影响享受税收优惠？ 198

24．电力企业如何享受西部开发“两免三减半”优惠？ 199

25．企业的产品名称是否应与认定通过的高新技术产品名称一致？ 199

26．高新技术企业可否同时享受两种优惠？ 200

27．认定高新技术企业时如何确定当年职工总数？ 200

28．如何确定小型微利企业的应纳税所得额？ 201

收入或所得 201

1．为农业生产提供科技和信息咨询服务是否属于农林牧渔业？ 201

2．农产品初加工企业取得的营业外收入是否免税？ 202

3．享受所得税优惠的电网新建项目应满足哪些条件？ 202

4．如何确定政策性搬迁新旧政策衔接适用条款？ 202

5．政策性搬迁中的报废机器设备损失可否税前扣除？ 203

6．如何确定政策性搬迁项目中购置资产的计税基础？ 203

7．如何确定政府性搬迁政策的适用期间？ 204

8．购买基金产品取得的基金分红是否属于免税收入？ 205

9．如何理解西部大开发企业所得税优惠政策的收入总额范畴？ 205

10．享受西部大开发的跨地区经营企业应如何界定收入总额？ 205

11．减半期间计算境外抵免限额适用何税率？ 206

12．技术先进型服务企业计算境外抵免限额时适用何税率？ 206

13．按权益法核算的投资收益是否缴纳企业所得税？ 209

14．购置年度与实际使用年度不一致的专用设备能否享受税收优惠？ 209

15．政策性搬迁中的存货损失应如何申报？ 210

16．重置厂房和土地的相关支出能否在搬迁补偿收入中扣除？ 211

17．仅从事种子购销业务能否免缴企业所得税？ 211

18．免税期间调增所得额是否缴纳企业所得税？ 211

19．屠宰中对肉类的简单加工是否属于农产品初加工？ 212

20．西部大开发与农产品初加工优惠可否同时享受？ 212

21．饲养獭兔是否属于饲养牲畜家禽？ 213

22．生鲜农产品低于成本价销售如何申报损失？ 213

23．购入农产品再种植销售可否享受税收优惠？ 214

24．对收购的茶叶进行分类包装是否属于农产品初加工？ 214

25．存款利息收入是否免缴企业所得税？ 214

26．普通企业销售树苗能否享受免税优惠？ 215

27．水稻加工业务是否享受农产品初加工税收优惠？ 215

28．可否按技术转让收入与总收入占比分摊期间费用？ 216

29．如何确定购入节水节能设备的抵免年度？ 217

30．如何理解环保及节能节水项目所得税优惠？ 218

31．如何理解国税发〔2009〕80号文件第七条的规定？ 218

32．名称不同但性能与《目录》一致的设备能否享受优惠？ 219

33．亏损企业可否适用财税〔2008〕48号文件的规定？ 219

34．环保设备的承租方能否享受所得税优惠？ 220

35．如何确定累计未分配利润和累计盈余公积的截止点？ 220

36．从二级市场购买股票取得的股息是否为免税收入？ 221

37．按权益法核算的长期股权投资收益如何进行纳税调整？ 222

38．取得免税收入发生的支出能否税前扣除？ 223

39．从二级市场买卖持有超过12个月的股票取得的收入是否属免税收入？ 223

40．国债利息在何种情况下免缴企业所得税？ 224

41．购买国债持有到期取得的利息收入应如何计算？ 224

42．哪些债券利息收入可以享受企业所得税优惠？ 225

43．园林苗木及盆景的销售所得可否减免所得税？ 226

44．外购豆子加工豆芽可否免缴企业所得税？ 226

45．收购种蛋孵化销售是否享受减免税？ 227

46．丝加工能否享受农产品初加工所得税优惠？ 228

47．哪些债券利息收入可以享受企业所得税优惠？ 228

48．可享受减免税的投资收益是否需要备案？ 229

49．合伙企业的再投资股息分红是否属于企业所得税免税收益？ 230

50．外国投资者取得的免税利润来源是否含盈余公积？ 230

51．基金分红是否缴纳企业所得税？ 231

52．危险品、过期物品处理是否有所得税优惠？ 231

53．享受税收优惠的第一笔收入如何确定？ 232

54．五年内转让环保设备是否补缴已抵所得税？ 232

55．出版企业减持的限售股收入能否免征企业所得税？ 233

加计扣除 233

1．研制新药发生的临床试验费能否加计扣除？ 233

2．用于研发的财政拨款所发生的研发费用能否加计扣除？ 234

3．对研发人员的股权激励是否可以加计扣除？ 234

4．试制新产品耗用的材料和人工费能否加计扣除？ 235

5．加计扣除的研发费用是否必须在审计报告中专门披露？ 235

6．未及时申请加计扣除的研发费用是否可以在以后年度追补申请？ 236

7．用政府专项补贴款购入研发用固定资产折旧能否加计扣除？ 237

8．申请和代理费等专利申请费用能否加计扣除？ 237

9．为研发人员缴纳的住房公积金能否加计扣除？ 238

10．如何理解研发费用形成无形资产加计摊销规定？ 238

11．受让技术费是否属于研发费用的加计扣除范围？ 239

12．直接从事研发活动的人员是否包括项目负责人？ 240

13．受境外企业委托进行研究开发可否申请加计扣除？ 240

14．内部技术改造是否适用加计扣除政策？ 241

15．不征税收入用于研发费用能否加计扣除？ 241

16．研发费用能否递延以后年度加计扣除？ 242

17．为研发人员支付的生活费用能否加计扣除？ 243

18．技术提成费可否加计扣除？ 243

19．未摊销完的专用软件能否一次性计入研发费？ 244

20．非福利企业安置残疾人如何加计扣除？ 245

21．残疾人加计扣除工资中是否含个人负担的“五险一金”？ 246

22．安装研发设备的材料设备费能否加计扣除？ 246

23．自筹资金形成的研发费用可否加计扣除？ 247

24．年度亏损的高新技术企业可否申请加计扣除？ 247

优惠政策管理 247

1．企业能否选择放弃已获批的减免税政策？ 247

2．是否必须在被投资单位作出利润分配当年备案才能免税？ 248

3．软件企业所得税减免未备案是否需要补缴税款？ 249

4．取得以前年度分红能否申请免税？ 250

5．委托研发项目是否提交受托机构专业人员名单？ 250

6．生产企业能否备案为节能服务公司？ 251

7．享受优惠税率的高新技术企业是否每年都需通过资格认定？ 253

8．购进同类固定资产是否应逐项进行备案？ 253

9．减免的企业所得税能否用于分配？ 254

第六部分 弥补亏损 255

1．因搬迁引起亏损弥补期的递延时间应如何确定？ 255

2．关联交易调查调整金额能否弥补亏损？ 255

3．如何界定国家税务总局2010年第20号公告所称的“以前年度”？ 256

4．税务机关查补的所得所属年度为亏损是否需要补税？ 257

5．免税期间形成的亏损能否弥补？ 257

6．免税和应税项目的亏损与所得可否互补？ 258

7．子公司被境外母公司统一核算盈亏是否还能在境内补亏？ 258

8．变更主管税务机关后，原亏损可否继续弥补？ 259

9．取得境外投资收益能否弥补境内亏损？ 259

10．因境外机构资产损失产生的亏损可否税前扣除？ 259

11．减资弥补亏损是否调增应纳税所得额？ 260

12．集团企业间亏损能否互相弥补？ 260

13．房地产企业按照利润率计算的应税所得能否弥补亏损？ 260

14．减计的收入能否弥补以前年度亏损？ 261

15．同一年度应税所得盈利能否弥补免税所得亏损？ 261

16．季度预缴企业所得税时可否直接补亏？ 261

17．改制前未弥补的亏损可否继续弥补？ 262

第七部分 特殊事项处理 263

权益投资变动 263

1．股东豁免债务是否缴纳企业所得税？ 263

2．涉及自然人股东的企业合并是否适用特殊性税务处理？ 263

3．境外非居民企业是否适用特殊性税务重组？ 264

4．债转股能否按照债务重组进行企业所得税处理？ 264

5．全资子公司注销是否适用企业合并重组政策？ 265

6．未分配利润转增股本股东如何计缴所得税？ 265

7．兄弟公司变成母子公司是否适用特殊性税务处理？ 266

8．如何理解非居民企业“转让其拥有的居民企业股权”中的“拥有”？ 268

9．股权转让所得是否涉及定价核定？ 269

10．收购境外全资子公司如何进行税务处理？ 270

11．债务重组所得可否分五年确认应纳税所得？ 271

12．如何确定股权收购的初始投资成本？ 271

13．资产收购如何进行所得税处理？ 272

14．代归还银行债务能否计入投资成本？ 273

15．如何理解企业重组的股权收购比例？ 275

16．股权拆分交换是否符合特殊重组的股权支付比例要求？ 275

17．合资企业中方增资是否应补缴以前因享受减免税优惠而少缴的所得税？ 276

18．资产收购后如何确定计提折旧的计税基础？ 277

19．外商独资企业合并如何适用特殊性税务处理？ 277

20．符合特殊性重组条件的企业合并如何弥补亏损？ 278

21．增资扩股、稀释股权是否缴纳所得税？ 279

22．如何确定股权转让基准日？ 279

23．股权投资转让企业所得税政策是否存在冲突？ 280

24．股权转让预收款是否缴企业所得税？ 280

25．无偿转让股权如何进行企业所得税处理？ 281

26．以盈余公积增加注册资本是否缴企业所得税？ 281

27．以资本公积转增股本是否缴企业所得税？ 282

28．境外子公司直接将利润转增资本是否涉及缴税？ 282

29．股权转让可否提前进行利润分配？ 283

30．股权转让取得的投资收益如何缴纳企业所得税？ 283

31．股权支付时是否确认股权转让收入？ 284

清算事项 286

1．企业清算计算所得是否必须将全部资产变卖？ 286

2．企业分得的清算资产如何缴纳企业所得税？ 286

3．同一控制下的企业合并被合并方是否需要清算？ 287

4．企业清算期间支付的职工安置费能否税前扣除？ 288

5．破产清算环节产生的税收是否属于破产费用？ 288

6．清算所得与剩余资产有何区别？ 289

7．外商投资企业破产注销是否免予补缴企业所得税？ 289

8．注销公司收回投资如何进行税务处理？ 291

9．企业所得税清算表的填报口径应如何掌握？ 292

10．注销时未支付的应付账款是否缴纳所得税？ 293

11．清算中无法收回的应收账款应如何处理？ 294

12．企业清算所得是否包括资本公积？ 294

13．事业单位注销是否需要进行清算业务的所得税处理？ 295

14．合并导致的清算由哪方主管税务机关确认？ 295

15．企业清算后将不动产转让给股东是否缴税？ 296

16．计算清算所得时账载投资成本为外币应如何处理？ 297

17．《清算所得税申报表》第17行应如何填报？ 298

房地产 298

1．房企预售款能否作为业务招待费和广告宣传费的计税基础扣除？ 298

2．房企取得专用项目扶持资金是否缴纳所得税？ 299

3．房企未按时缴纳土地出让金的滞纳金能否税前扣除？ 300

4．房地产集团企业间分摊的利息扣除时是否受关联债资比例限制？ 300

5．房企未对预售收入申报纳税应如何处罚？ 301

6．向购房者支付的违约金能否税前扣除？ 301

7．开发产品用于回迁安置是否确认为应税收入？ 302

8．对预售收入实际毛利额与预计毛利额之间的差额应如何进行调整？ 302

9．预售收入相关的税金能否在预缴申报时扣除？ 303

10．预售收入是否属于房企享受西部优惠政策获得的主营业务收入？ 304

11．房企结算计税成本是否可追补扣除？ 305

12．房企因资金直接拆借发生的损失能否税前扣除？ 305

13．委托境外公司销售境内商品房如何计缴所得税？ 306

14．房地产中介销售佣金如何税前扣除？ 306

15．房地产完工年度是否必须办理企业所得税清算？ 307

16．房企季度申报能否用预售收入弥补以前年度亏损？ 308

17．计提的土地增值税能否在企业所得税税前扣除？ 308

18．房企未取得收入时发生的招待费能否税前扣除？ 309

19．开发成本中的工资能否计入企业工资总额？ 309

20．如何确定房企所得税汇算时间？ 309

21．未到位的按揭贷款是否应确认为收入？ 311

22．收取的购房款如何缴纳企业所得税？ 311

23．房企预收款能否作为业务招待费计算基数？ 312

24．房企跨年度取得工程发票，相关支出应如何列支？ 312

25．筹建期无偿捐赠可否在以后年度税前扣除？ 313

26．合作开发项目退回投资人投资成本可否视为项目分红？ 313

27．在汇算清缴期内取得建安发票，相关支出应如何处理？ 314

28．因土地变更用途和超面积而补交的地价可否计入开发成本？ 314

29．空置房的物业保洁费能否计入开发成本？ 315

30．将自行开发的房产转为固定资产是否视同销售？ 315

31．地下停车场是否分摊住宅项目公摊成本？ 316

32．房企完工产品如何认定？ 316

33．对房企预计毛利额和实际毛利额的差异应如何进行调整？ 317

34．房企按揭销售房屋如何确认收入？ 318

35．房企如何确定开发业务的计税成本？ 319

第八部分 涉外企业所得税 321

1．如何理解源泉扣缴中的“支付或者到期应支付”？ 321

2．受让境外公司股权涉及哪些税务问题？ 322

3．股权转让合同有设定回购条款是否需要确认转让收入？ 323

4．新加坡居民公司取得境内公司支付股息能否适用5％的税率？ 324

5．如何确定境外股东取得利息收入的纳税义务发生时间？ 324

6．境外公司提供跨年度服务是否构成常设机构？ 325

7．支付计算机软件使用费是否需要代扣代缴企业所得税？ 326

8．如何理解内地和香港协定中不动产占资产百分之五十的规定？ 327

9．向境外企业支付佣金是否需代扣企业所得税？ 328

10．境外母公司被吸收合并是否会引起境内子公司的纳税义务？ 329

11．高新技术企业从境外分红是否应补缴企业所得税？ 329

12．如何确认非居民企业股权转让所得的时点？ 331

13．代表处代表投资方在国内投标是否构成常设机构？ 332

14．利润转增资本属代扣代缴还是代收代缴企业所得税？ 333

15．申请税收协定待遇的资料是否必须翻译成中文？ 333

16．境外单位在境外为境内公司提供宣传是否缴税？ 334

17．境外分公司转让境外矿权所得是否要在境内纳税？ 335

18．转口贸易是否缴纳企业所得税？ 335

19．如何确定股权转让所得的纳税地点？ 336

20．境外所得已扣缴所得税款在境内如何抵免？ 337

21．境外所得税收抵免是否受税收协定的限制？ 339

22．境外股东转让股权给境内股东如何扣缴所得税？ 339

23．境外股东之间股权转让，被转让公司是否代扣税款？ 341

24．非居民企业转让境内房产如何计算应纳税所得额？ 341

25．向境外支付船舶设计费是否扣缴所得税？ 342

26．支付境外不动产租赁费是否涉及代扣税费？ 342

27．股权转让后的计税基础如何确定？ 343

28．国外总部为代表处代垫的费用是否计税？ 343

29．非居民企业构成常设机构如何缴税？ 344

30．向境外母公司分红应如何缴税？ 346

31．非居民企业出售股票所得如何确定纳税地点？ 347

32．到期应支付而未支付的所得如何确定扣缴所得税的时间？ 348

33．外方股东将股份转给中方股东如何缴纳所得税？ 348

34．境外融资租入固定资产如何缴纳企业所得税？ 349

35．如何判断常设机构？ 350

36．外国企业向境内企业转让技术如何进行税务处理？ 350

37．支付给境外的商标使用费如何缴纳所得税？ 351

38．支付的完全发生在境外的运费是否代扣代缴企业所得税？ 352

39．支付国外杂志广告费是否代扣代缴所得税？ 353

40．如何理解税收协定中的“导管公司”？ 353

41．居民企业在港澳台的分支机构是否适用国税函〔2010〕266号文件的规定？ 354

42．享受内地和香港税收协定待遇是否需要提供居民身份证明？ 354

43．英国公司来华提供服务如何缴纳所得税？ 355

44．由境内企业承担税款的合同境外企业能否享受税收协定待遇？ 356

45．与非居民企业分摊技术开发费是否代扣企业所得税？ 356

46．对特许权使用费与劳务支出应如何界定？ 357

47．支付给境外仲裁机构的费用是否代扣税款？ 358

48．构成常设机构的技术支持等费用如何进行税务处理？ 358

49．如何理解税收协定中对适用税种的规定？ 359

50．“累计超过183天构成常设机构”这一判定是否包括多人累加？ 359

51．支付非居民股东借款利息是否代扣所得税？ 360

52．非居民企业跨年借款合同如何代扣代缴企业所得税？ 361

53．外国公司驻华代表处支付的高尔夫球会籍费如何在税前列支？ 362

54．未汇出境外的股东分红是否纳税？ 362

55．向境外支付的维修保证金是否缴纳所得税？ 363

56．对国家税务总局2011年第24号公告中所称的“利润分配决定的日期”应如何理解？ 363

57．非居民企业接受捐赠是否缴纳企业所得税？ 364

58．境外免税能否视同境外实际缴纳税款？ 364

59．境外全资子公司各项数据可否并入境内母公司申请认定高新技术企业？ 365

60．居民企业从境外公司分回股利应如何纳税及申报？ 367

61．上年度因亏损而未抵扣的境外所得税如何在本年度抵扣？ 367

第九部分 征收管理 369

核定征收 369

1．核定征收企业取得补贴收入是否缴税？ 369

2．核定征收方式下对外发生的支出是否可以不取得发票？ 370

3．核定征收企业取得股息红利是否免缴企业所得税？ 370

4．核定征收企业的财产转让所得如何计缴所得税？ 371

5．核定征收企业取得的偶然收入是否缴纳企业所得税？ 371

6．核定征收所得税的企业可否享受相关税收优惠？ 371

7．如何理解企业所得税核定征收的申报调整？ 372

8．如何确定企业所得税的核定征收基数？ 373

9．企业所得税核定征收转为查账征收如何进行衔接？ 373

10．核定征收的建筑企业分包收入如何缴纳所得税？ 374

11．银行存款利息是否核定缴纳企业所得税？ 375

12．查账征收期间的亏损在核定征收期间能否弥补？ 375

13．非经常性收益如何核定应税所得？ 376

14．律师事务所的企业所得税能否核定征收？ 376

15．核定征收企业是否需要进行企业所得税汇算清缴？ 377

16．核定征收方式下如何适用按“实际所得”缴纳？ 377

17．核定征收企业申请查账征收需要具备哪些条件？ 378

特殊纳税调整 379

1．母子公司间提供服务支付费用如何进行税务处理？ 379

2．如何确定计算关联方交易额的期间？ 380

3．如何理解“直接或间接持有股权之和”？ 380

4．企业无偿向境外子公司出借资金是否缴纳企业所得税？ 381

5．符合独立交易原则的关联利息支出是否受债资比例限制？ 382

6．间接从关联方取得的借款利息是否受限？ 383

7．关联交易比非关联交易定价微低是否涉及纳税调整？ 384

8．境内关联企业间借款的利息是否需作纳税调整？ 384

9．集团成员企业债券利息能否在其他成员企业税前扣除？ 385

10．如何理解国税发〔2009〕2号文件中的“实际税负相同”？ 386

11．内资企业关联交易是否应提供同期资料？ 386

12．如何理解国税发〔2009〕2号文件中“关联购销金额”的范围？ 387

13．向股东个人、职工借款的利息能否税前扣除？ 387

14．关联企业借款利息税前扣除如何认定？ 389

15．关联方借款利息扣除时的债资比例如何确定？ 390

16．对关联债资比例计算公式中的权益金应如何理解？ 390

17．母子公司提供担保发生的担保费能否税前扣除？ 391

汇总纳税及其他 392

1．当年撤销的二级分支机构是否分摊企业所得税？ 392

2．分支机构营业收入较少引起预缴比例偏低是否需要进行调整？ 393

3．异地建筑企业是否需要提供机构所在地的查账征收证明？ 394

4．未按规定预缴企业所得税是否涉及缴纳滞纳金？ 394

5．多缴税款可否抵缴以后月度应预缴税款？ 394

6．未经营的分公司费用支出可否在总公司税前扣除？ 395

7．总机构按企业所得税预缴申报表的哪行申报纳税？ 395

8．总机构独立生产经营部门在分配表中如何填列？ 396

9．总机构汇算清缴是否抵销内部收入成本？ 397

10．分公司向总公司支付借款利息能否税前扣除？ 397

11．用于储存货物的分支机构是否就地预缴所得税？ 398

12．新设立的分支机构日期以哪个日期为准？ 399

13．分公司是否需要计算限额扣除的相关费用？ 399

14．享受定期优惠的外企提前申请注销是否加收滞纳金？ 399

15．税务机关是否有权向非独立核算的机构调账？ 400

16．《汇总纳税分支机构企业所得税分配表》由谁报送？ 400

17．总分机构由谁申请生产设备加速折旧？ 401

18．汇总纳税分配表中的工资总额是否包括缴纳的社会保险？ 402

19．分支机构资产损失如何申请税前扣除？ 402

申报事项 403

1．以前年度结转扣除的职工教育经费支出如何填报？ 403

2．无法偿还的债务如何申报缴纳企业所得税？ 403

3．坏账损失纳税调整如何进行所得税申报？ 404

4．筹建期发生的业务招待费如何申报？ 405

5．季度预缴企业所得税时能否扣除预缴的营业税？ 405

6．企业所得税预缴申报表第三行“营业成本”如何填列？ 406

7．企业发生的亏损弥补时如何填写申报表？ 407

8．1月预缴纳税年度的企业所得税如何申报填列？ 407

9．技术转让所得减免税如何预缴申报？ 407

10．筹建期企业是否进行企业所得税汇算清缴？ 408

11．按照权益法核算产生的投资收益如何申报？ 409

12．按季预缴企业所得税是否调整实际利润额？ 410

13．职工教育经费税前扣除在申报表中如何体现？ 411

14．以前年度损益调整在汇算清缴时如何填列？ 412

15．不征税收入的填报口径是如何规定的？ 412

16．分得的利润超过当年可分配利润应如何申报？ 413

17．视同销售货物应如何填报？ 414

18．如何填报境外所得税收抵免税额？ 414

19．季度预缴所得税能否于汇算清缴时一起完成？ 415

20．全年仅一个季度盈利是否预缴企业所得税？ 415

21．汇缴后税务机关发现多减免金额是否征收滞纳金？ 416