税收行政执法 税收相关法律问题研究PDF电子书下载

1 税收行政执法的基本依据——税法 1

1.1 准确执行税法，必须进一步规范完善税收立法 1

1.1.1 提高税法遵从的自觉性，必须增强税收立法的合理性 2

1.1.2 提高税法执行的实效性，必须增强税收立法的可操作性 4

1.1.3 提高税法执行的连续性，必须增强税收立法的稳定性 6

1.1.4 提高税法执行的准确性，必须增强税收立法的确定性 7

1.2 准确执行税法，必须正确地认识和处理税法溯及适用的有关问题 10

1.2.1 对“实体从旧、程序从新”原则的分析 10

1.2.2 对税法溯及适用的必要性、合法性等问题的分析 13

1.2.3 对税法溯及适用的合理性、限制性等问题分析 16

1.3 准确执行税法，必须正确理解税法的效力等级及其内部适用冲突的处理规则 18

1.3.1 法律效力及适用冲突的处理规则 19

1.3.2 税法效力及内部适用冲突的处理规则 19

1.3.3 税收政策性、程序性、管理性文件的内外效力问题 23

1.4 准确执行税法，必须准确把握税法与其他相关法律适用冲突的处理规则 24

1.4.1 行政法规则在税法实施中的适用 24

1.4.2 民商法规则在税法实施中的适用 30

1.4.3 刑法规则在税法实施中的适用 37

2 税收行政执法的主体与个体 42

2.1 税收行政执法主体 42

2.1.1 税收行政执法主体问题研究的重要意义 42

2.1.2 税收行政执法主体应注意澄清的几个认识问题 44

2.1.3 解决税务行政执法主体问题的途径选择 51

2.2 税收行政执法个体 54

2.2.1 提高税务人员税收法律素养的重要意义 54

2.2.2 如何提高税务人员的税收法律素养 56

3 税收行政执法的证据及证据规则 68

3.1 证据的概念、分类及税收执法中常见的证据表现形式 69

3.1.1 证据的概念及基本特征 69

3.1.2 证据的法定分类 69

3.1.3 证据的理论分类 71

3.2 税收行政执法的举证责任分配规则 73

3.2.1 税收行政审批中的举证责任分担 73

3.2.2 应纳税额核定中的举证责任分担 76

3.2.3 税收行政处罚中的举证责任分担 77

3.2.4 税务行政复议程序中的举证责任分担 77

3.2.5 税务行政诉讼程序中的举证责任分担 78

3.3 税收违法行为的证明对象及证明标准 79

3.3.1 税收违法行为的证明对象 79

3.3.2 税收违法行为的证明标准 82

3.4 税收行政执法中的合法证据、违法证据、非法证据的认定及违法证据、非法证据的排除 85

3.4.1 税收行政执法中的合法证据、违法证据、非法证据的认定标准及违法证据、非法证据排除规则 86

3.4.2 采取“钓鱼”方式取证的危害及深层次原因 87

3.4.3 税务机关采取非正规手段调查取证合法性问题的讨论 88

3.5 “推定”证据规则在税收执法中的适用 92

3.5.1 税收执法中运用“推定”证据规则的必要性与合法性 93

3.5.2 税收执法中运用“推定”证据规则的可行性 93

3.5.3 税收执法中运用“推定”证据规则的谨慎性 97

3.6 税收行政执法证据与民事、刑事司法证据的相互使用 98

3.6.1 税收行政执法证据在民事诉讼中的使用 99

3.6.2 民事诉讼证据在税收执法中的使用 100

3.6.3 刑事调查证据在税收执法中的使用 101

3.6.4 税收行政执法证据在刑事司法中的使用 103

3.6.5 税收行政执法证据与民事、刑事司法证据相互使用的基本判断 104

4 税收行政执法自由裁量权的行使与约束 105

4.1 行政自由裁量权设置与约束的必要性 105

4.1.1 法律设置行政自由裁量权的必要性 106

4.1.2 法律约束行政自由裁量权的必要性 107

4.2 税收行政自由裁量权的种类及表现形式 108

4.2.1 税收行政自由裁量权的种类 108

4.2.2 税收行政自由裁量权的表述形式 110

4.3 约束税收行政自由裁量权的重要性 116

4.3.1 约束税收执法自由裁量权，是合理行政原则决定的 116

4.3.2 约束税收执法自由裁量权，是税收行政执法的特殊性决定的 116

4.3.3 约束税收执法自由裁量权，是税收行政执法的现状所决定的 117

4.4 我国规范司法、行政自由裁量权的情况及存在的主要问题 118

4.4.1 规范量刑自由裁量权的基本情况 118

4.4.2 规范行政自由裁量权的基本情况 120

4.4.3 规范行政自由裁量权存在的主要问题 121

4.5 如何约束税收执法自由裁量权 122

4.5.1 统一制定税收行政处罚裁量基准，统一税收行政处罚的裁量尺度 122

4.5.2 统一制定税收行政处罚裁量规则，建立规范透明的税收行政处罚裁量程序 123

4.5.3 更新税务人员执法理念，坚持税收行政处罚自由裁量的基本原则 123

4.5.4 完善各种配套制度，破解税收行政处罚自由裁量的难点问题 125

5 税收行政强制 133

5.1 《行政强制法》的基本精神 133

5.1.1 《行政强制法》的立法过程 133

5.1.2 《行政强制法》的指导思想 134

5.1.3 《行政强制法》的调整范围 134

5.1.4 《行政强制法》的基本原则 134

5.2 《税收征管法》与《行政强制法》规定差异衔接适用应注意研究解决的几个主要问题 138

5.2.1 加收滞纳金制度规定的差异协调问题 138

5.2.2 税收保全和强制执行的实施主体问题 142

5.2.3 税收保全和强制执行标的有限性问题 144

5.2.4 执行和解、执行中止和执行终结制度的适用问题 146

5.3 关于税收保全和强制执行几个实际案例的讨论 149

5.3.1 税务机关是否有权冻结纳税人存款账户问题 149

5.3.2 冻结纳税人信用证保证金的合法性问题 151

5.3.3 税款和罚款能否一并执行问题 152

5.3.4 税务机关对非生产经营纳税人、扣缴义务人是否具有税收保全和强制执行权问题 154

6 税收行政执法方式改革 157

6.1 税收行政指导 157

6.1.1 更新理念，充分认识行政指导在税收管理中的重要意义 158

6.1.2 兴利抑弊，系统规范税收行政指导行为 159

6.1.3 辨证施治，不断提高税收行政指导水平 162

6.2 税收行政合同 165

6.2.1 委托代征合同 165

6.2.2 税收行政合作合同 174

6.3 税收行政服务 181

6.3.1 纳税服务发展过程的回顾和现状 181

6.3.2 纳税服务工作存在问题的因素分析 182

6.3.3 进一步优化纳税服务问题的辩证思考 184

参考文献 190