12366北京地税热线问答 6PDF电子书下载

1．税收热点专题 1

专题一：廉租住房、经济适用住房有关税收政策 1

为了促进廉租住房、经济适用住房建设的健康发展，国家采取了哪些税收优惠政策 1

专题二：企业重组契税税收政策 3

1．企业公司制改造 3

2．企业股权转让 3

3．企业合并 4

4．企业分立 4

5．企业出售 5

6．企业注销、破产 5

7．其他 5

专题三：个人出租房屋税收政策 6

1．个人出租房屋政策是否包含外籍个人？ 6

2．个人出租房屋需要缴纳哪些税种？ 6

3．个人住房出租如何纳税？ 7

4．个人非住房出租如何纳税？ 7

专题四：房地产开发企业土地增值税清算管理办法相关税收政策 8

1．什么情况适用房地产开发企业土地增值税清算管理办法？ 8

2．什么情况下纳税人应到主管地方税务机关办理土地增值税清算手续？ 9

3．什么情况下主管地方税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算？ 9

4．房地产开发企业建造的商品房出售前已自用或出租的，如何缴纳土地增值税？ 10

5．纳税人如何进行土地增值税清算申请？ 10

6．清算项目销售收入如何确定？ 12

7．清算项目扣除项目金额如何确定？ 12

8．什么情况下按核定办法扣除？ 13

专题五：公益性捐赠企业所得税税前扣除有关税收政策 14

1．公益性捐赠如何税前扣除？ 14

2．用于公益事业的捐赠支出都包括哪些？ 14

3．公益性社会团体和社会团体有哪些条件？ 15

4．县级以上人民政府及其部门和国家机关指的是什么？ 15

5．符合条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体如何申请公益性捐赠税前扣除资格？ 16

6．申请捐赠税前扣除资格的公益性社会团体需报送哪些材料？ 16

7．公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时如何开具票据？捐赠资产价值如何确认？ 17

8．什么情况下应取消公益性社会团体公益性捐赠税前扣除资格？ 17

9．其他有关规定 18

专题六：企业资产损失企业所得税税前扣除政策 19

1．什么是资产损失？ 19

2．企业实际发生的资产损失如何划分？ 20

3．企业发生的资产损失如何向税务机关提出审批申请？ 21

4．审批时限是如何规定的？ 21

5．资产损失确认证据 22

6．具有法律效力的外部证据包括哪些？ 22

7．特定事项的企业内部证据包括哪些？ 23

8．现金等货币资产损失的认定 23

9．非货币资产损失的认定 24

10．债券投资损失如何认定？ 28

11．金融企业符合坏账条件的银行卡透支款项以及相关的已计入应纳税所得额的其他应收款项如何认定损失？ 30

12．金融企业符合坏账条件的助学贷款如何认定损失？ 31

13．企业符合条件的股权（权益）性投资损失如何认定损失？ 32

14．企业对外提供担保如何认定损失？ 33

15．哪些股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失？ 33

专题七：核定征收企业所得税税收政策 34

1．什么情况的企业需要核定征收企业所得税？ 34

2．如何核定征收企业所得税？ 35

3．北京市实行核定征收企业所得税应税所得率是如何规定的？ 36

4．核定征收企业所得税的具体程序是如何规定的？ 37

5．核定征收企业所得税纳税人如何申报？ 38

专题八：企业所得税减免税管理税收政策 39

1．哪些减免税项目需要备案？ 39

2．符合条件的非营利组织的收入如何办理减免税？ 40

3．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入如何办理减免税？ 41

4．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用如何办理加计扣除？ 42

5．安置残疾人员所支付的工资如何办理加计扣除？ 43

6．从事农、林、牧、渔业项目的所得如何办理减免税？ 43

7．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得如何办理减免税？ 44

8．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得如何办理减免税？ 45

9．符合条件的技术转让所得如何办理减免税？ 46

10．国家需要重点扶持的高新技术企业如何办理减免税？ 46

11．新办软件生产企业、集成电路设计企业如何办理减免税？ 47

12．国家规划布局内的重点软件生产企业如何办理减免税？ 48

13．生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业如何办理减免税？ 48

14．投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业如何办理减免税？ 48

15．创业投资企业抵扣应纳税所得额如何办理抵免企业所得税？ 49

16．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额 50

专题九：企业重组业务企业所得税税收政策 51

1．什么是企业重组？ 51

2．企业重组分为几种税务处理方式？ 52

3．哪些情况可以进行一般性税务处理？ 52

4．哪些情况可以进行特殊性税务处理？ 54

5．企业重组交易各方对交易中的股权支付部分如何进行税务处理？ 54

6．企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港、澳、台地区）的股权和资产收购交易如何进行税务处理？ 56

7．企业重组税务处理的其他规定 57

8．企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，需要向税务机关报送哪些资料？ 58

专题十：企业固定资产加速折旧所得税处理相关税收政策 58

1．什么样的固定资产可以加速折旧？ 58

2．符合加速折旧条件的固定资产如何处理？ 59

3．如何加速折旧？ 60

4．企业采取加速折旧是否需要向税务机关备案？ 61

专题十一：房地产开发经营业务企业所得税处理办法相关税收政策 62

1．什么性质的企业适用本办法？ 62

2．房地产开发经营业务包括哪些？ 62

3．开发产品销售收入的范围包括哪些？ 62

4．企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入如何确认？ 63

5．企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为如何处理？ 64

6．企业销售未完工开发产品的计税毛利率如何确定？ 65

7．成本、费用扣除的税务处理 65

8．计税成本的核算 67

9．特定事项的税务处理 72

10．其他规定 73

专题十二：企业研究开发费用税前扣除管理办法相关税收政策 75

1．什么企业适用《企业研究开发费用税前扣除管理办法》相关税收政策？ 75

2．哪些费用支出允许在计算应纳税所得额时实行加计扣除？ 75

3．企业发生的研发费用进行收益化或资本化处理的如何加计扣除？ 76

4．哪些费用不得加计扣除？ 77

5．企业申请研究开发费加计扣除时，应向税务机关报送哪些资料？ 77

6．由集团进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费如何分摊？ 78

专题十三：企业所得税核定征收办法相关税收政策 79

1．哪些情况需要核定征收企业所得税？ 79

2．哪些情况需要核定应税所得率？ 79

3．税务机关采用哪些方法核定征收企业所得税？ 80

4．采用应税所得率方式核定征收企业所得税的如何计算应纳税额？ 80

5．北京市实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人应税所得率的标准是多少？ 81

6．纳税人经营多业的如何确定其应税所得率？ 81

7．纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化是否应调整应税所得率？ 82

8．核定征收企业所得税的鉴定工作的程序是如何规定的？ 82

9．实行核定应税所得率方式的纳税人如何申报纳税？ 83

10．实行核定应纳所得税额方式的纳税人如何进行申报纳税？ 83

2．营业税相关税收政策 85

1．哪些劳务需要缴纳营业税？ 85

2．条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产指什么？ 85

3．条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产指什么？ 86

4．哪些情况可以差额缴纳营业税？ 86

5．条例第五条所称价外费用包括哪些？ 87

6．哪些行为应视同发生应税行为？ 87

7．什么是混合销售行为？ 87

8．混合销售行为如何纳税？ 88

9．哪些项目免征营业税？ 88

10．条例第八条规定的部分免税项目的范围有何限定？ 89

11．条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证指的是什么？ 90

12．纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，如何确定营业额？ 90

13．纳税人以人民币以外的货币结算营业额如何换算？ 91

14．营业税纳税义务发生时间是如何规定的？ 91

15．营业税纳税地点有何规定？ 92

16．航空公司燃油附加费是否征收营业税？ 92

17．海峡两岸海上直航业务是否缴纳营业税？ 93

18．动漫产业如何缴纳营业税？ 93

19．邮政企业代办金融业务是否征收营业税？ 94

20．新营业税暂行条例实施后，对跨年度老合同如何实行营业税过渡政策？ 94

21．金融资产管理公司从事经营租赁业务是否缴纳营业税？ 94

22．政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费如何缴纳营业税？ 95

23．房地产开发企业承担房改带危改项目如何缴纳营业税？ 96

24．纳税人由于客观原因未取得原购房发票的，销售时如何缴纳营业税？ 96

25．在婚姻关系存续期间，夫妻之间变更婚姻关系存续期内所得的共有房产以及婚前约定的共有房产产权行为是否缴纳营业税？ 97

26．土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为是否征收营业税？ 97

27．建筑业营业税纳税地点有何规定？ 98

28．网络游戏业务如何缴纳营业税？ 98

29．互联网广告代理业务如何缴纳营业税？ 98

30．林木销售和管护是否征收营业税？ 99

31．风景名胜区景点经营收入如何缴纳营业税？ 99

32．个人销售已购住房以最低计税价格为依据核定征收税款后，发票开具和再次转让的抵扣问题 100

3．个人所得税相关税收政策 101

1．上市公司高管人员股票期权所得如何缴纳个人所得税？ 101

2．个人无偿受赠房屋如何缴纳个人所得税？ 101

3．合伙企业个人合伙人如何缴纳个人所得税？ 103

4．股票增值权所得和限制性股票所得如何征收个人所得税？ 104

5．董事费如何征收个人所得税？ 105

6．关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题 105

7．关于个人转让离婚析产房屋的征税问题 106

8．个人股权转让如何进行申报？ 106

9．代开货物运输业发票个人所得税预征率问题 107

10．离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴如何征收个人所得税？ 107

11．生育津贴和生育医疗费是否缴纳个人所得税？ 108

12．高级专家延长离休退休期间取得工资薪金是否缴纳个人所得税？ 108

13．证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得是否缴纳个人所得税？ 109

14．企业向个人支付不竞争款项如何征收个人所得税？ 109

15．个人通过网络买卖虚拟货币取得收入是否缴纳个人所得税？ 110

16．新个人所得税法后，工资薪金所得减除费用标准政策如何衔接？ 110

17．出租汽车驾驶员个人所得税如何缴纳？ 111

4．企业所得税相关税收政策 112

1．中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策 112

2．中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税前是否允许扣除？ 113

3．补充医疗保险费是否可以在企业所得税前扣除？ 114

4．企业取得的专项用途财政性资金是否缴纳企业所得税？ 114

5．海峡两岸海上直航业务如何缴纳企业所得税？ 115

6．动漫企业如何享受企业所得税优惠政策？ 115

7．化妆品制造、医药制造和饮料制造企业的广告费和业务宣传费支出如何列支？ 116

8．采取特许经营模式的饮料制造企业的广告费和业务宣传费支出如何列支？ 116

9．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出如何列支？ 117

10．金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前如何扣除？ 117

11．财政性资金、行政事业性收费、政府性基金是否缴纳企业所得税？ 118

12．企业手续费及佣金支出如何税前扣除？ 119

13．2009年起新增企业的企业所得税征管范围如何划分？ 120

14．新企业所得税法实施后企业所得税优惠政策若干问题 122

15．企业安置残疾人员有何税收优惠政策？ 124

16．企业清算业务如何进行企业所得税处理？ 125

17．企业政策性搬迁或处置收入如何缴纳企业所得税？ 126

18．关于销售（营业）收入基数的确定问题 127

19．2008年1月1日以前计提的各类准备金余额处理问题 128

20．关于特定事项捐赠的税前扣除问题 128

21．软件生产企业职工教育经费的税前扣除问题 128

22．企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税如何扣除？ 129

23．股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入是否缴纳企业所得税？ 129

24．创业投资企业所得税是否有税收优惠政策？ 130

25．非居民企业取得B股等股票股息是否征收企业所得税？ 131

26．关于合理工资薪金问题 132

27．关于工资薪金总额问题 132

28．关于职工福利费扣除问题 132

29．关于职工福利费核算问题 133

30．中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息是否代扣代缴企业所得税？ 133

31．企业关联方利息支出税前扣除标准是怎么规定的？ 134

32．软件产业和集成电路产业所得税优惠政策有哪些？ 134

33．鼓励证券投资基金发展的优惠政策有哪些？ 136

34．全国社会保障基金有关企业所得税问题有何规定？ 136

35．代开货物运输业发票企业所得税预征率是否调整？ 137

36．企业处置资产所得税如何处理？ 137

37．企业销售收入如何确认？ 138

38．企业按照完工进度如何确认收入？ 139

39．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品如何确认收入？ 140

40．母子公司间提供服务支付费用企业所得税如何处理？ 141

41．企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前如何扣除？ 142

42．小型微利企业所得税如何预缴？ 142

5．土地增值税相关税收政策 144

1．房地产开发企业取得立项批准文件是否需要办理土地增值税项目登记手续？ 144

2．房地产开发项目登记内容发生变更的是否需要向主管税务机关申报办理变更项目登记？ 144

3．房地产开发项目开发建设及批准销售情况发生变化的，如何向税务机关申报？ 145

4．房地产开发项目发生哪些变化需要向税务机关申请项目注销手续？ 145

5．房地产开发项目哪些情形应由主管税务机关填写土地增值税项目注销（恢复）登记申请审核表备案？ 145

6．房地产开发企业进行土地增值税清算时，什么情况下可不提供《土地增值税清算鉴证报告》？ 146

7．房地产开发项目清算土地增值税时，什么情况下前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用需要核定扣除？ 146

8．个人销售住房是否缴纳土地增值税？ 147

9．按经济适用住房管理的房屋销售的收入是否缴纳土地增值税？ 147

6．房产税相关税收政策 148

1．外资企业和外籍个人是否缴纳房产税？ 148

2．如何确定房产原值？ 149

3．房产税纳税义务截止时间的问题 149

4．加油站罩棚是否缴纳房产税？ 149

5．居民住宅区内业主共有的经营性房产如何缴纳房产税？ 149

7．契税相关税收政策 151

1．企业改制重组如何缴纳契税？ 151

2．个人首次购买90平方米及以下普通住房如何缴纳契税？ 154

3．自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转是否缴纳契税？ 154

4．全资子公司承受母公司资产是否缴纳契税？ 154

5．无效产权转移是否征收契税？ 155

6．改变国有土地使用权出让方式征收契税有何规定？ 155

7．土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让给他人的如何征收契税？ 155

8．法院强制拍卖房产缴纳契税问题 155

8．耕地占用税相关税收政策 157

1．什么情况下需要缴纳耕地占用税？ 157

2．哪些情况可免征或减征耕地占用税？ 158

3．免征耕地占用税的情况有哪些具体规定？ 158

4．办理减免税后纳税人改变原占地用途的，是否征收耕地占用税？ 160

5．临时占用耕地的如何缴纳耕地占用税？ 160

6．占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的如何缴纳耕地占用税？ 161

7．耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间是如何规定的？ 162

8．关于耕地占用税纳税人如何认定？ 163

9．关于计税面积的核定 163

10．耕地占用税的申报纳税 163

11．耕地占用税的减免税管理 164

12．北京市耕地占用税是如何规定的？ 165

9．车船税相关税收政策 166

1．关于不在车辆登记地购买保险代收代缴车船税问题 166

2．关于所有权或管理权发生变更的车船征收车船税问题 166

3．关于未在车辆管理部门登记的新购置车辆办理减免税手续问题 166

4．关于微型客车的标准问题 167

5．关于部分车辆计税依据的核定问题 167

6．税务机关征收车船税使用何种凭证？ 168

10．印花税相关税收政策 169

1．企业集团内部使用的有关凭证是否征收印花税？ 169

2．个人销售或购买住房是否缴纳印花税？ 169

3．纳税人以电子形式签订的各类应税凭证是否缴纳印花税？ 169

4．土地使用权出让合同、土地使用权转让合同如何贴花？ 170

11．附录 171

1．中华人民共和国企业所得税法 171

2．中华人民共和国营业税暂行条例 179

3．中华人民共和国耕地占用税暂行条例 184