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第1部分 增值税 3

第1章 增值税纳税人 3

1.1 承包与承租经营的纳税人 3

1.2 小规模纳税人 3

1.3 一般纳税人的管理 4

1.3.1 一般纳税人的认定 4

1.3.2 2010年一般纳税人认定工作的开展 8

1.4 一般纳税人辅导期管理办法 10

1.5 一般纳税人认定中的特殊情形 14

1.5.1 可以选择按小规模纳税人纳税的情形 14

1.5.2 可以申请认定一般纳税人的情形 15

1.5.3 国有粮食购销企业 15

1.5.4 从事成品油销售的加油站 15

1.5.5 增值税一般纳税人转为小规模纳税人的有关问题 16

1.6 进口货物的纳税人 16

1.7 增值税的扣缴义务人 16

第2章 增值税征税范围 18

2.1 条例及细则规定的征税范围 18

2.1.1 销售货物 18

2.1.2 提供加工、修理修配劳务 19

2.1.3 进口货物 20

2.1.4 视同销售货物 22

2.1.5 混合销售行为 25

2.1.6 兼营行为 29

2.2 其他征税范围 31

2.2.1 基本规定 31

2.2.2 与邮政电信单位有关的业务 32

2.2.3 代购货物的征税问题 33

2.2.4 从事公用事业的纳税人收取的一次性费用的征税问题 33

2.2.5 销售软件产品的征税问题 33

2.2.6 印刷企业自己购买纸张印刷报纸书刊的征税问题 33

2.2.7 经营烧卤等熟制食品的征税问题 34

2.2.8 融资租赁业务的征税问题 34

2.2.9 医疗机构的征税问题 35

2.2.10 罚没物品征免增值税问题 36

2.2.11 拍卖行拍卖货物的征税问题 36

2.2.12 林木销售或管护的征税问题 36

2.3 不征增值税的行为 37

2.3.1 执照、牌照的工本费收入 37

2.3.2 会员费收入 37

2.3.3 体育彩票的发行收入 37

2.3.4 资产重组中的整体资产转让行为 37

2.3.5 受托种植植物、饲养动物的行为 38

2.3.6 供电企业收取的供电工程贴费 38

2.3.7 水利工程水费不征收增值税 38

2.3.8 提供泥浆工程劳务不征增值税 38

2.3.9 融资性售后回租的征税问题 39

第3章 增值税税率及征收率 42

3.1 基本税率 42

3.1.1 金属矿采选产品、非金属矿采选产品 42

3.1.2 薄荷油 42

3.1.3 亚麻油 42

3.1.4 肉桂油、桉油、香茅油 43

3.1.5 工业燃气 43

3.1.6 天然二氧化碳 43

3.1.7 桶装饮用水 43

3.1.8 硝酸铵 43

3.1.9 日用“卫生用药” 43

3.1.10 液氮容器 44

3.1.11 豆腐皮 44

3.1.12 麦芽 44

3.1.13 淀粉 44

3.1.14 复合胶 44

3.1.15 水洗猪鬃 45

3.1.16 人发 45

3.1.17 人体血液 45

3.1.18 皂脚 45

3.2 低税率 45

3.2.1 粮食、食用植物油 45

3.2.2 居民生活用品 46

3.2.3 图书、报纸、杂志 46

3.2.4 饲料、化肥、农药、农机、农膜 46

3.2.5 农业产品 47

3.2.6 音像制品和电子出版物 48

3.2.7 二甲醚 48

3.2.8 食用盐 48

3.3 零税率 49

3.4 特殊情况税率的确定 49

3.5 征收率 50

第4章 增值税销售额 51

4.1 价外费用 51

4.1.1 未退还的经营保证金属于价外费用 52

4.1.2 电费保证金属于价外费用 53

4.1.3 污水处理费免税 53

4.1.4 铁路支线维护费属于价外费用 53

4.1.5 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用 53

4.1.6 农村电网维护费免税 54

4.1.7 热电企业向房地产商收取的“热源建设费” 54

4.2 包装物押金 55

4.2.1 逾期的掌握 55

4.2.2 酒类产品包装物押金 56

4.2.3 押金是含税收入 56

4.3 含税销售额的换算 56

4.4 销售额的核定 57

4.5 混合销售行为的销售额 59

4.6 虚开代开的增值税专用发票的销售额 60

4.7 特殊销售方式的销售额 60

4.7.1 折扣销售 60

4.7.2 以旧换新方式销售 60

4.7.3 还本销售 61

4.7.4 销货退回或折让 61

第5章 增值税进项税额（上）——扣税凭证 65

5.1 增值税专用发票 65

5.1.1 抵扣时限 65

5.1.2 发票的要求 66

5.1.3 丢失已开具专用发票的处理 68

5.2 海关进口增值税专用缴款书 69

5.2.1 抵扣时限 69

5.2.2 准予抵扣的进项税额 70

5.2.3 申请抵扣人 70

5.2.4 进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率不一致的处理 70

5.2.5 停止海关代征进口产品增值税信息的人工录入工作 71

5.2.6 部分地区试行“先比对后抵扣”管理办法 71

5.2.7 丢失海关进口增值税专用缴款书的处理 72

5.3 农产品收购发票或销售发票 72

5.3.1 买价 72

5.3.2 抵扣范围 73

5.3.3 农产品收购凭证的管理 73

5.4 运输发票 74

5.4.1 抵扣时限 74

5.4.2 运输发票的认证 75

5.4.3 计算抵扣金额的基数 75

5.4.4 开票人的规定 75

5.4.5 运输发票的规定 77

5.4.6 运输发票开具要求 78

5.4.7 运输发票的作废或开具红字发票 79

5.4.8 取得发票的纳税人与发票托运人或收货人名称不一致的处理 81

5.4.9 不得抵扣的运输费用 81

第6章 增值税进项税额（下）——抵扣范围 84

6.1 不得抵扣的进项税额的范围 84

6.1.1 基本规定 84

6.1.2 固定资产进项税额抵扣的规定 87

6.1.3 免税期间外购的货物 88

6.1.4 停止抵扣进项税额期间的进项税额 88

6.2 其他文件明确的可以抵扣的进项税额 91

6.2.1 混合销售行为涉及非增值税应税劳务的进项税额 91

6.2.2 以物易物、以货抵债、以物投资取得的进项税额 91

6.2.3 税控设备 91

6.2.4 项目运营方建设期间的进项税额 92

6.3 不得抵扣的进项税额的确定 93

6.3.1 基本规定 93

6.3.2 供电企业的规定 94

6.3.3 热电企业的规定 94

6.3.4 广告业务的规定 95

6.3.5 固定资产改变用途或发生非正常损失时不得抵扣的进项税额 95

6.4 平销行为 96

6.5 进货退出或折让 97

6.6 进项留抵的处理 98

6.6.1 一般纳税人注销时留抵税额的处理 98

6.6.2 留抵税额抵减欠税 98

6.6.3 留抵税额抵减查补税款 99

第7章 增值税一般纳税人应纳税额的计算 100

7.1 一般货物应纳税额的计算 100

7.2 简易征税办法 104

7.2.1 县以下小型水力发电单位生产的电力和部分建材产品 104

7.2.2 寄售业典当业等销售相关物品 105

7.2.3 拍卖行拍卖货物 106

7.2.4 卫生防疫站调拨生物制品和药械 106

7.2.5 单采血浆站销售非临床用人体血液 107

7.2.6 销售自己使用过的物品 107

7.2.7 销售旧货 111

7.3 简易办法征税的货物不得抵扣的进项税额的确定 112

第8章 增值税小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算 114

8.1 增值税小规模纳税人应纳税额的计算 114

8.2 进口货物应纳税额的计算 115

第9章 增值税税收优惠 117

9.1 起征点 117

9.1.1 条例的基本规定 117

9.1.2 细则的规定 117

9.2 条例规定的免税项目 118

9.3 残疾人用品及劳务 120

9.3.1 残疾人用品 120

9.3.2 残疾个人提供的劳务 120

9.4 抗艾滋病病毒药品 120

9.5 农业生产资料 120

9.5.1 免征增值税的农业生产资料范围 120

9.5.2 氨化硝酸钙 121

9.5.3 钾肥 121

9.5.4 硝酸铵 121

9.5.5 有机肥产品 122

9.5.6 滴灌带和滴灌管产品 123

9.6 饲料 123

9.6.1 免税饲料产品的范围 123

9.6.2 矿物质微量元素舔砖属于免税饲料 124

9.6.3 饲料级磷酸二氢钙产品属于免税饲料 124

9.6.4 饲用鱼油属于免税饲料 125

9.6.5 豆粕不属于免税饲料 125

9.6.6 膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于免税饲料 125

9.6.7 宠物饲料产品不属于免税饲料 125

9.6.8 免税饲料的管理办法 126

9.7 资源综合利用产品 126

9.7.1 部分资源综合利用产品优惠政策的基本规定 126

9.7.2 享受增值税优惠政策的新型墙体材料和废渣目录 128

9.7.3 三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品 129

9.7.4 以三剩物、次小薪材等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品目录 130

9.7.5 煤层气 131

9.8 再生资源回收与利用的增值税政策 132

9.8.1 基本政策 132

9.8.2 退税审核程序 135

9.9 修理业务 135

9.9.1 飞机维修劳务 135

9.9.2 对外修理修配飞机劳务 136

9.9.3 承揽国内、国外航空公司飞机维修企业 136

9.9.4 铁路货车修理 136

9.9.5 国产支线飞机 137

9.10 国有粮食购销企业 137

9.10.1 国有粮食购销企业的增值税政策 137

9.10.2 粮食企业的增值税政策 138

9.11 军队物资供应机构 139

9.12 军工企业 139

9.13 软件企业 141

9.13.1 鼓励软件产业和集成电路产业发展的有关税收政策 141

9.13.2 软件产品的优惠政策 143

9.13.3 嵌入式软件的范围及其税收政策 144

9.13.4 动漫产业发展有关税收政策 145

9.14 供热企业 149

9.15 福利企业 150

9.15.1 促进残疾人就业税收优惠政策 150

9.15.2 促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法 153

9.16 民族贸易县县级国有民贸企业和供销社企业销售货物 157

9.16.1 基本政策 157

9.16.2 民族贸易企业的范围 158

9.16.3 享受优惠政策的民族贸易企业的具体标准 158

9.17 血站供应给医疗机构的临床用血 159

9.18 医疗卫生机构 160

9.19 黄金、白银、铂金 161

9.19.1 黄金现货交易 161

9.19.2 销售伴生金 161

9.19.3 黄金期货交易增值税政策 162

9.19.4 黄金期货交易的增值税征收管理办法 162

9.19.5 白银 164

9.19.6 铂金 164

9.20 宣传文化单位 165

9.20.1 宣传文化单位的增值税政策 165

9.20.2 经营性文化事业单位转制为企业的税收政策 168

9.21 放弃免税权 168

9.22 减免税的管理 169

9.23 随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加 171

第10章 增值税的其他税制要素 174

10.1 增值税纳税义务发生时间 174

10.1.1 条例的基本规定 174

10.1.2 细则的规定 174

10.2 增值税的纳税期限 177

10.2.1 纳税人的纳税期限 177

10.2.2 扣缴义务人的纳税期限 177

10.2.3 进口货物的纳税期限 178

10.3 增值税纳税地点 178

10.3.1 条例的规定 178

10.3.2 固定业户外出经营的纳税地点 178

10.3.3 连锁经营的纳税地点 179

第11章 特殊行业的增值税政策 181

11.1 加油站 181

11.1.1 一般纳税人资格认定 181

11.1.2 计税依据 181

11.1.3 加油站的核算资料与申报资料 183

11.1.4 纳税地点 183

11.1.5 征收管理 183

11.2 电力产品 184

11.2.1 征税方式 184

11.2.2 销售其他货物 185

11.2.3 计税依据 185

11.2.4 纳税义务发生时间 186

11.2.5 税务管理方式 186

11.3 油气田企业 187

11.3.1 适用办法油气田企业范围 187

11.3.2 油气田企业增值税征税范围 187

11.3.3 油气田企业兼营应税劳务与非应税劳务征税方式 187

11.3.4 生产性劳务适用税率 188

11.3.5 油气田企业进项税额的抵扣范围 188

11.3.6 纳税地点 188

11.3.7 纳税义务发生时间 189

11.3.8 发票领购 189

11.3.9 申报缴纳 189

11.3.10 增值税生产性劳务征税范围注释 189

11.4 核电行业 192

11.4.1 关于核力发电企业的增值税政策 192

11.4.2 关于大亚湾核电站和广东核电投资有限公司税收政策 193

第12章 增值税发票的管理 195

12.1 专用发票的联次 195

12.2 专用发票的最高开票限额 195

12.2.1 最高开票限额的审批 195

12.2.2 使用主机共享服务系统的最高开票限额 196

12.3 专用发票设备的初始发行和变更发行 196

12.4 专用发票的领购 197

12.5 专用发票的开具 197

12.5.1 基本要求 197

12.5.2 代开专用发票 200

12.5.3 防伪税控主机共享服务系统 202

12.6 抄报税 203

12.7 专用发票的认证 203

12.7.1 税务机关退还原件的情形 203

12.7.2 税务机关扣留原件的情形 204

12.7.3 涉嫌违规增值税专用发票处理 204

12.8 专用发票的保管 205

12.9 专用发票的缴销 206

12.10 普通发票的规定 206

12.10.1 机动车销售统一发票 206

12.10.2 推行使用税控收款机 207

12.10.3 增值税防伪税控一机多票系统 208

第2部分 消费税 213

第13章 消费税纳税人、征税范围及税率 213

13.1 消费税纳税人的基本规定 213

13.2 消费税扣缴义务人 213

13.3 消费税税目税率表 213

13.4 某些税目具体范围的规定 218

13.4.1 啤酒 218

13.4.2 其他酒 218

13.4.3 酒精 219

13.4.4 贵重首饰及珠宝玉石 219

13.4.5 成品油 219

13.4.6 汽车轮胎 220

13.4.7 摩托车 220

13.4.8 小汽车 220

13.4.9 实木复合地板 221

13.5 征税范围 223

13.5.1 生产销售 223

13.5.2 自产自用的应税消费品用于其他方面 223

13.5.3 委托加工 224

13.5.4 进口 224

13.6 税率的具体规定 226

13.6.1 纳税人兼营不同税率的应税消费品的适用税率 226

13.6.2 啤酒适用税率的确定 226

第14章 从价定率计征办法消费税的计算 228

14.1 生产销售应税消费品 228

14.1.1 销售额的确定 228

14.1.2 价外费用的内容 228

14.1.3 包装物的销售额以及押金 229

14.1.4 关于“品牌使用费”征税问题 230

14.1.5 价格明显偏低的计税依据 230

14.1.6 关于组成套装销售的计税依据 230

14.1.7 通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品 230

14.1.8 按最高销售价格计税的情形 231

14.1.9 外币销售额 231

14.1.10 销货退回 231

14.2 自产自用应税消费品 232

14.2.1 同类消费品的销售价格 233

14.2.2 成本 233

14.2.3 全国平均成本利润率 233

14.3 委托加工应税消费品 234

14.3.1 委托加工计税依据的基本规定 234

14.3.2 委托加工金银首饰及珠宝玉石的计税依据 235

14.3.3 税款的抵扣规定 235

14.4 进口应税消费品 235

14.5 卷烟批发环节消费税 237

第15章 从量定额及复合计征办法消费税的计算 238

15.1 从量定额计征办法消费税的计算 238

15.2 复合计征办法应纳税额的计算方式 239

15.2.1 自产自用 239

15.2.2 委托加工 240

15.2.3 进口 240

15.3 白酒消费税计税办法 240

15.3.1 计税办法的适用范围 240

15.3.2 粮食白酒、薯类白酒消费税税率 240

15.3.3 粮食白酒、薯类白酒计税依据 241

15.3.4 加强白酒消费税征收管理 241

15.4 卷烟产品消费税计税办法 243

15.4.1 计税办法的适用范围 243

15.4.2 卷烟消费税税率 243

15.4.3 卷烟的计税依据 244

15.4.4 卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理 245

15.4.5 新牌号、新规格卷烟消费税计税价格的管理 247

15.4.6 烟类消费税纳税人的管理 248

15.4.7 卷烟生产企业购进卷烟直接销售征收消费税问题 248

第16章 消费税额的扣减 251

16.1 抵扣范围 251

16.1.1 外购用于连续生产时扣除范围 251

16.1.2 委托加工收回后用于连续生产时扣除范围 251

16.1.3 补充的扣除范围 252

16.1.4 关于工业企业从事应税消费品购销的征税问题 254

16.1.5 从商业企业购进的应税消费品抵扣问题 254

16.1.6 外购润滑油大包装改小包装、贴商标等简单加工的征税问题 255

16.1.7 啤酒生产集团间调拨啤酒液的征税问题 255

16.1.8 用购进已税烟丝生产的出口卷烟的抵扣问题 255

16.2 抵扣税款的计算方法 255

16.2.1 外购应税消费品连续生产应税消费品 256

16.2.2 委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品 256

16.2.3 进口应税消费品 256

16.2.4 定额税率的抵扣 257

16.2.5 可抵扣的消费税大于当期应纳消费税的处理 258

16.3 抵扣税款的管理 258

16.3.1 申报资料 258

16.3.2 抵扣凭证 259

16.3.3 抵扣税款台账 259

第17章 消费税税收优惠 260

17.1 成品油 260

17.1.1 航空煤油 260

17.1.2 乙醇汽油 260

17.1.3 石脑油 260

17.1.4 燃料油 260

17.1.5 利用废弃的动植物油生产纯生物柴油 261

17.1.6 油（气）田企业生产自用成品油 261

17.1.7 成品油生产企业生产自用油 261

17.2 轮胎 262

17.2.1 子午线轮胎 262

17.2.2 翻新轮胎 263

17.3 免征进口消费税 263

17.3.1 科学研究机构和学校进口科学研究和教学用品 263

17.3.2 科学研究、技术开发机构进口科技开发用品 263

17.4 符合欧洲Ⅲ号排放标准的小汽车减征消费税的政策暂缓执行 264

第18章 消费税其他税制要素 265

18.1 纳税地点 265

18.1.1 外出经营、委托代销及总分机构等纳税地点的规定 265

18.1.2 受托方未代收代缴消费税款时管辖税务机关的规定 265

18.2 纳税期限 266

18.3 消费税纳税义务发生时间 266

第19章 金银首饰消费税 269

19.1 改为零售环节征收消费税的金银首饰范围 269

19.2 税率、纳税义务人 270

19.3 应税与非应税的划分 270

19.4 纳税环节 270

19.5 纳税义务发生时间 271

19.6 计税依据 271

19.7 纳税地点 272

19.8 其他问题 272

19.8.1 抵扣范围 272

19.8.2 取消金银首饰消费税纳税人认定 272

19.8.3 停止使用《金银首饰购货（加工）管理证明单》 273

第20章 成品油消费税政策 276

20.1 成品油消费税纳税人登记政策 276

20.2 成品油已纳消费税抵扣的规定 276

20.2.1 以石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品 276

20.2.2 以汽油、柴油为原料生产甲醇汽油、生物柴油 277

20.3 乙醇汽油消费税政策 277

20.4 甲醇汽油、生物柴油消费税政策 278

20.5 石脑油消费税政策 278

20.5.1 石脑油的税收优惠政策 278

20.5.2 石脑油消费税免税管理办法 279

20.5.3 进口石脑油消费税先征后返的有关规定 281

20.6 燃料油消费税政策 282

20.7 汽油、柴油消费税管理办法 282

20.7.1 登记管理 282

20.7.2 对成品油生产企业的管理 283

第21章 葡萄酒消费税的管理 285

第3部分 附录 291

附录1 增值税复习测试题 291

附录2 消费税复习测试题 299

附录3 增值税消费税综合测试题 308

附录4 习题参考答案 323

附录5 增值税部分货物征税范围注释 335

附录6 农业产品征税范围注释 338

附录7 消费税征收范围注释 341

附录8 中华人民共和国增值税暂行条例 350

附录9 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 353

附录10 中华人民共和国消费税暂行条例 358

附录11 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 360