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1．企业所得税申报表样式 1

1.1《企业所得税纳税申报表》（主表） 1

1．企业所得税申报表样式 1

1.1《企业所得税纳税申报表》（主表） 1

1.2《销售（营业）收入明细表》（附表一） 5

12．《企业所得税纳税申报表》（主表）的填报和审核 （211） 5

1.2《销售（营业）收入明细表》（附表一） 5

1.3《投资所得（损失）明细表》（附表二） 6

1.3《投资所得（损失）明细表》（附表二） 6

1.4《销售（营业）成本明细表》（附表三） 7

1.4《销售（营业）成本明细表》（附表三） 7

1.5《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》（附表四） 10

1.5《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》（附表四） 10

1.6《资产折旧、摊销明细表》（附表五） 11

1.6《资产折旧、摊销明细表》（附表五） 11

1.7《坏账损失明细表》（附表六） 12

1.7《坏账损失明细表》（附表六） 12

1.8《广告支出明细表》（附表七） 13

1.8《广告支出明细表》（附表七） 13

1.10《税前弥补亏损明细表》（附表九） 14

1.10《税前弥补亏损明细表》（附表九） 14

1.9《公益救济性捐赠明细表》（附表八） 14

1.9《公益救济性捐赠明细表》（附表八） 14

2.1所得税分享体制说明 15

2．所得税申报、缴纳的管理 15

2．所得税申报、缴纳的管理 15

2.1所得税分享体制说明 15

2.1.1征收管理权划分 15

2.1.2分享改革后所得税退库管理 16

2.3企业所得税纳税年度 18

2.3企业所得税纳税年度 18

2.2企业所得税纳税地点 18

2.2企业所得税纳税地点 18

2.4.2年度汇算清缴申报期限 19

2.4企业所得税申报期限 19

2.4.3年度中间破产或终止生产经营的申报期限 19

2.4.1预缴申报期限 19

2.4企业所得税申报期限 19

2.4.4汇总（合并）纳税企业的申报期限 20

2.4.5纳税人境外所得的申报期限 20

2.5企业所得税的汇总缴纳 20

2.5企业所得税的汇总缴纳 20

2.5.1汇缴企业 20

2.5.2汇总纳税的原则 21

2.5.2.1统一计算 21

2.5.2.2分级管理 21

2.5.2.3就地预交 21

2.5.2.4集中清算 22

2.5.2.5不实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算的行业和企业 23

2.5.2.6实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的审批 23

2.5.3汇总纳税成员的纳税申报 23

2.5.4汇缴成员企业的监管 24

2.5.4.1汇总纳税的监管范围 24

2.5.4.2对成员企业业务的监管 25

3.1《销售（营业）收入明细表》的填报和会计制度规定 27

3．《销售（营业）收入明细表》的填报和审核 27

3.1.1工业制造业务收入填报内容和会计制度的规定 27

3.1《销售（营业）收入明细表》的填报和会计制度规定 27

3.1.1.1工业制造业务收入填报内容 27

3．《销售（营业）收入明细表》的填报和审核 27

3.1.1.2填报“工业制造业务收入”的会计制度规定 29

3.1.2商品流通业务收入填报内容和会计制度的规定 29

3.1.2.1商品流通业务收入填报内容 29

3.1.2.2填报“商品流通业务收入”的会计制度规定 30

3.1.3施工业务收入填报内容和会计制度的规定 31

3.1.3.1施工业务收入填报内容 31

3.1.3.2填报“施工业务收入”的会计制度规定 32

3.1.4房地产开发业务收入填报内容和会计制度的规定 33

3.1.4.1房地产开发业务收入填报内容 33

3.1.4.2填报“房地产开发业务收入”的会计制度规定 34

3.1.5旅游饮食服务业务收入填报内容和会计制度的规定 37

3.1.5.1旅游饮食服务业务收入填报内容 37

3.1.5.2填报“旅游饮食服务业务收入”的会计制度规定 38

3.1.6邮政通信业务收入填报内容和会计制度的规定 39

3.1.6.1邮政通信业务收入填报内容 39

3.1.6.2填报“邮政通信业务收入”的会计制度规定 45

3.1.7金融、保险企业收入填报内容和会计制度的规定 45

3.1.7.1金融、保险企业收入填报内容 45

3.1.7.2填报“保险企业收入”的会计制度规定 49

3.1.7.3填报“金融企业收入”的会计制度规定 50

3.1.8交通运输业务收入填报内容和会计制度的规定 51

3.1.8.1交通运输业务收入填报内容 51

3.1.9其它基本业务收入填报内容 54

3.1.8.2填报“交通运输业务收入”的会计制度规定 54

3.1.10其它业务收入填报内容和会计制度的规定 55

3.1.10.1其它业务收入填报内容 55

3.1.10.2填报“其它业务收入”的会计制度规定 55

3.1.11非货币性交易中收益的确定 63

3.1.11.1非货币性交易的界定 63

3.1.11.2不涉及补价的非货币性交易的会计处理 63

3.1.11.3涉及补价的非货币性交易的会计处理 64

3.1.11.4资产交换中涉及应收款项的会计处理 64

3.1.12关联企业间销售收入的确定 65

3.1.13外币所得的计价 66

3.2.1.1销售额的审核 67

3.2销售（营业）收入的审核 67

3.2销售（营业）收入的审核 67

3.2.1商品交易收入审核 67

3.2.1.2销售实现的审核 71

3.2.2视同销售收入审核 72

3.2.2.1将自产或委托加工货物用于非应税项目 72

3.2.2.3将货物交付他人代销 73

3.2.2.2将自产或委托加工货物投资或分配 73

3.2.2.5移送货物 74

3.2.3为销售货物而出租出借包装物的审核 74

3.2.2.4销售代销货物 74

3.2.4劳务交易收入的审核 75

3.2.4.1加工、修理、修配的审核 75

3.2.4.2代理业的审核 75

3.2.4.3饮食业的审核 76

3.2.4.4旅店业的审核 77

3.2.4.5旅游业的审核 78

3.2.4.6广告业的审核 78

3.2.4.7对仓储业的审核 79

3.2.5邮电通信业审查 79

3.2.6交通运输业的审核 79

3.2.7金融业的审核 81

3.2.8保险业的审核 82

3.2.9建筑安装业的审核 83

3.2.10房地产开发业务的审核 85

3.2.11销售固定资产的审核 87

3.2.12转让无形资产的审核 87

3.3会计制度与税法对收入实现确认的差异 88

3.3.1商品交易收入实现的差异 88

3.3会计制度与税法对收入实现确认的差异 88

3.3.2劳务交易收入实现的差异 90

4.1《投资所得（损失）明细表》的填报和会计制度规定 94

4.1.1投资的分类及相关概念 94

4.1.1.1投资的概念 94

4．《投资所得（损失）明细表》的填报和审核 94

4.1.1.2短期投资的概念及分类 94

4.1《投资所得（损失）明细表》的填报和会计制度规定 94

4．《投资所得（损失）明细表》的填报和审核 94

4.1.1.3长期投资的概念及分类 95

4.1.2《投资所得（损失）明细表》填表说明 97

4.1.3填报“投资所得（损失）”的会计制度规定 98

4.1.4.2短期投资所得 99

4.1.4短期投资项目的填报 99

4.1.4.1短期投资的取得成本 99

4.1.4.3短期投资的转让成本 100

4.1.5长期股权投资项目的填报 100

4.1.5.1长期股权投资所得的含义 100

4.1.4.4短期投资转让所得 100

4.1.5.2长期股权投资占被投资企业权益比例 100

4.1.5.3长期股权投资取得的成本 101

4.1.5.4长期股权投资所得的确认与计量 102

4.1.5.5被投资企业经营亏损 103

4.1.5.6应补税的投资分回收益 103

4.1.5.7从联营企业分回税后利润的税务处理 104

4.1.5.9长期股权投资转让价格 106

4.1.5.8股权投资转让所得或损失的概念 106

4.1.5.10长期股权投资转让的成本 106

4.1.6.1长期债权投资取得时的成本 107

4.1.5.12被投资企业清算时的税务处理 107

4.1.5.11长期股权投资转让利得或损失 107

4.1.5.13资产转让所得如数额较大在5个纳税年度内平均摊转 107

4.1.6长期债权投资项目的填报 107

4.1.6.2长期债权投资所得 108

4.1.6.4长期债权投资转让成本 109

4.2投资所得（损失）的审核 109

4.1.6.3长期债权投资转让价格 109

4.1.6.5长期债权投资转让利得或损失 109

4.2投资所得（损失）的审核 109

4.2.1短期投资的审核要点 109

4.2.2股权投资收益的审核要点 110

4.2.3债券投资收益的审核要点 110

4.2.4联营投资收益的审核要点 111

4.3会计制度与税法规定的差异 111

4.3会计制度与税法规定的差异 111

5．《销售（营业）成本明细表》的填报和审核 114

5.1《销售（营业）成本明细表》的填报和会计制度规定 114

5.1.1《销售（营业）成本明细表》的填报说明 114

5.1《销售（营业）成本明细表》的填报和会计制度规定 114

5．《销售（营业）成本明细表》的填报和审核 114

5.1.2.1工业制造业务销售成本的填报 115

5.1.2.2填报“工业制造业务销售成本”的会计制度规定 115

5.1.2工业制造业务销售成本的填报和会计制度规定 115

5.1.3.1商品流通业务销售成本的填报 117

5.1.3.2填报“商品流通业务销售成本”的会计制度规定 117

5.1.3商品流通业务销售成本的填报和会计制度规定 117

5.1.4施工业务销售成本的填报和会计制度规定 118

5.1.4.2填报“施工业务销售成本”的会计制度规定 118

5.1.4.1施工业务销售成本的填报 118

5.1.5房地产开发业务销售成本的填报和会计制度的规定 122

5.1.5.1房地产开发业务销售成本的填报 122

5.1.5.2填报“房地产开发业务销售成本”的会计制度规定 123

5.1.6.1旅游饮食服务业务销售成本的填报 124

5.1.6.2填报“旅游饮食服务业务销售成本”的会计制度规定 124

5.1.6旅游饮食服务业务销售成本的填报和会计制度的规定 124

5.1.7运输业务的营业成本的填报和会计制度的规定 125

5.1.7.1运输业务的营业成本的填报 125

5.1.7.2填报“运输业务的营业成本”的会计制度规定 125

5.1.8邮政通信业务的营业成本的填报和会计制度的规定 126

5.1.8.1邮政通信业务的营业成本填报的内容 126

5.1.8.2填报“邮政通信业务的营业成本”的会计制度规定 127

5.1.10其它业务成本的填报和会计制度的规定 128

5.1.9中介服务业务的营业成本的填报和会计制度的规定 128

5.1.10.1其它业务成本销售成本的填报 128

5.2.1销售（营业）成本内容 129

5.1.10.2填报其它业务成本的会计制度规定 129

5.2销售（营业）成本的审核 129

5.2销售（营业）成本的审核 129

5.2.2.1购进的固定资产 130

5.2.2不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额 130

5.2.2.2用于免税项目、非应税项目的购进货物或应税劳务 130

5.2.2.3用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 131

5.2.2.5采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费 132

5.2.2.6会计核算不健全或者不能提供准确资料的增值税一般纳税人 132

5.2.2.4非正常损失的购进货物 132

5.2.2.7应办未办增值税一般纳税人认定手续的纳税人 132

5.2.2.8易货贸易进口环节减征的增值税税款不得进行抵扣 133

5.2.2.9收款单位与凭证开具单位不一致的进项税额不得抵扣 133

5.2.2.10出口产品支付的国内运费不得计算进项税额抵扣 133

5.2.3销售（营业）成本的审核要点 134

5.2.3.3低值易耗品的审核 134

5.2.3.1外购材料的审核 134

5.2.3.2发出材料的审核 134

5.2.3.4包装物的审核 135

5.2.3.5产品制造费用的审核 135

5.2.3.6销售成本的审核 136

5.3《销售（营业）成本明细表》填报和审核应注意的问题 137

5.3《销售（营业）成本明细表》填报和审核应注意的问题 137

6．《工资薪金和三项经费明细表》填报和审核 138

6.1.1《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》填表说明 138

6.1《工资薪金和三项经费明细表》的填报和会计制度规定 138

6．《工资薪金和三项经费明细表》填报和审核 138

6.1《工资薪金和三项经费明细表》的填报和会计制度规定 138

6.1.2填报“工资薪金和职工福利等三项经费”的会计制度规定 140

6.1.2.1工资薪金填报的内容 140

6.1.2.2填报“工资薪金”的会计制度规定 141

6.1.2.3工会经费、福利费、教育经费填报的内容 143

6.1.2.4填报“三项经费”的会计制度规定 144

6.2工资薪金的审核 145

6.2.1计税工资范围的审核 145

6.2工资薪金的审核 145

6.2.2不同性质企业工资的列支方法的审核 146

6.2.2.1工资总额与经济效益挂钩企业 146

6.2.2.5软件开发企业工资的扣除规定 147

6.2.2.2实行计税工资标准的企业 147

6.2.2.3贸工技结合企业科技出口奖励资金 147

6.2.2.4事业单位工资所得税前扣除规定 147

6.2.3不同时期的计税工资标准审核 148

6.2.3.2 1996年1月1日至2000年1月1日计税工资标准 148

6.2.3.1 1996年1月1日前计税工资标准 148

6.2.3.3 2000年1月1日后计税工资标准 149

6.2.4计税工资人员基数审核 149

6.2.5工资薪金的审核中的要点 149

6.3工会经费、福利费、教育经费的审核 150

6.3.1提取比例的审核 150

6.3工会经费、福利费、教育经费的审核 150

6.4会计制度与税法规定的差异 151

6.4.1工资的口径 151

6.3.2工会经费扣除凭证的审核 151

6.3.3三项经费的审核中的要点 151

6.4会计制度与税法规定的差异 151

6.4.2工资的扣除 152

6.4.3“三费”计提基数 152

7．《资产折旧、摊销明细表》的填报和审核 153

7.1《资产折旧、摊销明细表》的填报和会计制度规定 153

7．《资产折旧、摊销明细表》的填报和审核 153

7.1《资产折旧、摊销明细表》的填报和会计制度规定 153

7.1.1《资产折旧、摊销明细表》的填表说明 153

7.1.2固定资产项目的填报及会计制度规定 154

7.1.2.1固定资产原值的确定及会计制度规定 154

7.1.2.2固定资产折旧的会计制度规定 159

7.1.2.3应当提取折旧的固定资产 161

7.1.2.4不得提取折旧的固定资产 161

7.1.2.5资产评估增值计提折旧问题 162

7.1.2.6提取折旧的时间和方法 162

7.1.2.7固定资产计提折旧的最低年限 162

7.1.2.8加速折旧的规定 163

7.1.3.1无形资产的概念 164

7.1.3无形资产项目的填报及会计制度规定 164

7.1.3.2无形资产原价的的确定及会计制度规定 165

7.1.3.3无形资产摊销的会计制度规定 167

7.1.3.4无形资产摊销起始日期 167

7.1.3.5无形资产的摊销年限 167

7.1.3.6允许税前扣除的摊销 168

7.1.4递延资产项目的填报及会计制度规定 169

7.1.4.1递延资产的概念 169

7.1.4.2递延资产摊销的会计制度规定 169

7.1.4.3允许税前扣除的摊销 171

7.2.1.1固定资产增加的审核 173

7.2.1.2固定资产减少的审核 173

7.2.1.3固定资产折旧的审核 173

7.2资产折旧、摊销的审核 173

7.2.1固定资产的审核 173

7.2资产折旧、摊销的审核 173

7.2.1.4固定资产修理的审核 174

7.2.2无形资产的审核 174

7.2.3递延资产的审核 175

7.3会计制度与税法规定的差异 176

7.3会计制度与税法规定的差异 176

7.3.1固定资产的差异 176

7.3.1.1折旧年限 176

7.3.1.2折旧方法的差异 176

7.3.1.4资产评估增值 177

7.3.1.3接受捐赠的固定资产 177

7.3.2.1接受捐赠的无形资产和外购商誉 178

7.3.2.2摊销年限 178

7.3.3递延资产的差异 178

7.3.3.1开办费摊销的差异 178

7.3.2无形资产的差异 178

7.3.3.2固定资产修理与改良的差异 179

8．《坏账损失明细表》的填报和审核 181

8.1《坏账损失明细表》的填报和会计制度规定 181

8.1.1《坏账损失明细表》填表说明 181

8．《坏账损失明细表》的填报和审核 181

8.1《坏账损失明细表》的填报和会计制度规定 181

8.1.2计提坏账准备的会计制度规定 182

8.1.3税法和会计制度对坏账损失的确认 183

8.2坏账损失的审核 184

8.2坏账损失的审核 184

8.2.1应收账款的审核 185

8.2.2提取坏账准备金比例的审核 185

8.2.3坏账损失扣除的申报 185

8.2.4坏账损失税前扣除的审批 186

8.2.5坏账损失的审核要点 186

8.3会计制度与税法规定的差异 187

8.3.1计提的范围不同 187

8.3会计制度与税法规定的差异 187

8.3.3计提和坏账处理的自主权限不同 188

8.3.2计提的标准不同 188

9．《广告支出明细表》的填报和审核 189

9.1.2广告支出的会计制度规定 189

9.1《广告支出明细表》的填报和会计制度规定 189

9.1.3适用2％扣除比例的广告支出 189

9.1.1《广告支出明细表》填表说明 189

9．《广告支出明细表》的填报和审核 189

9.1《广告支出明细表》的填报和会计制度规定 189

9.1.4适用8％扣除比例的广告支出 190

9.1.5可据实扣除的广告支出 190

9.1.6粮食类白酒广告宣传费 191

9.2广告支出的审核要点 191

9.3会计制度与税法规定的差异 191

9.2广告支出的审核要点 191

9.3会计制度与税法规定的差异 191

10.1《公益救济性捐赠明细表》的填报和会计制度规定 193

10．《公益救济性捐赠明细表》的填报和审核 193

10．《公益救济性捐赠明细表》的填报和审核 193

10.1《公益救济性捐赠明细表》的填报和会计制度规定 193

10.1.1公益救济性的捐赠的解释 193

10.1.2《公益救济性捐赠明细表》填表说明 194

10.1.4公益救济性的捐赠的扣除比例 194

10.1.3填报公益救济性捐赠的会计制度规定 194

10.1.5公益性救济性捐赠的计算 194

10.1.6.1向中国青年志愿者协会的捐赠 195

10.1.6.3向联合国儿童基金会捐款 195

10.1.6.2向中国绿化基金会的捐赠 195

10.1.6限额列支的捐赠支出 195

10.1.6.5向中国之友研究基金会捐赠 196

10.1.6.6向中国听力医学发展基金会捐赠 196

10.1.6.4向光华科技基金会的捐赠 196

10.1.6.7中国人口福利基金会的捐赠 197

10.1.6.8向中国文学艺术基金会捐赠 197

10.1.6.9向文化事业的捐赠 197

10.1.7.1向红十字事业捐赠 198

10.1.7全额列支的捐赠支出 198

10.1.7.4向非营利性老年服务机构的捐赠 200

10.1.7.2向农村义务教育捐赠 200

10.1.7.3向青少年活动场所的捐赠 200

10.2公益救济性捐赠的审核要点 201

10.2公益救济性捐赠的审核要点 201

10.3会计制度与税法规定的差异 202

10.3会计制度与税法规定的差异 202

11．《税前弥补亏损明细表》的填报和审核 204

11.1《税前弥补亏损明细表》的填报和会计制度规定 204

11.1.1《税前弥补亏损明细表》的填表说明 204

11．《税前弥补亏损明细表》的填报和审核 204

11.1《税前弥补亏损明细表》的填报和会计制度规定 204

11.1.2弥补亏损的会计制度规定 205

11.1.5企业的免税所得弥补亏损问题 206

11.1.3可弥补亏损的企业 206

11.1.4弥补亏损的年限 206

11.1.6投资分利弥补亏损问题 207

11.1.7分立、兼并、股权重组的亏损弥补 207

11.1.8汇总、合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补 208

11.2税前弥补亏损的审核 209

11.1.10税务机关查增的所得额不得用于弥补亏损 209

11.2税前弥补亏损的审核 209

11.2.1亏损的审核要点 209

11.2.2税前弥补亏损的申请 209

11.1.9承包企业的亏损弥补 209

11.3会计制度与税法规定的差异 210

11.3.3亏损额确认的自主权限不同 210

11.3.2弥亏的期限 210

11.3会计制度与税法规定的差异 210

11.3.1亏损额的确认 210

12．《企业所得税纳税申报表》（主表）的填报和审核 211

12.1.2销售退回 211

12.1收入总额项目的填报及审核 211

12.1.2.1销售退回的核算 211

12.1收入总额项目的填报及审核 211

12.1.1销售（营业）收入 211

12.1.2.2销售退回的审核要点 212

12.1.3销售折扣与折让 213

12.1.3.3现金折扣的会计处理 213

12.1.3.1折扣与折让的填报说明 213

12.1.3.2销售折让的会计处理 213

12.1.3.5销售折扣与折让的审核 214

12.1.3.4商业折扣的会计处理 214

12.1.4销售（营业）收入净额 214

12.1.5.2技术咨询、技术服务、技术培训所得 215

12.1.5免税的销售（营业）收入 215

12.1.5.1“免税的销售（营业）收入”的填报 215

12.1.5.3“三废”综合利用企业免税 216

12.1.5.4从事种植业、养殖业和农林产品初加工免税 216

12.1.6.2特许权使用费收入的确认 223

12.1.6特许权使用费收益 223

12.1.6.1“特许权使用费收益”的填报 223

12.1.6.3特许权使用费收入的核算 223

12.1.6.5会计制度与税法规定的差异 224

12.1.6.4特许权使用费收入的审核 224

12.1.7投资收益 225

12.1.7.1投资收益填报 225

12.1.7.2利息收入的内容 225

12.1.7.4利息收入的审核 226

12.1.7.3利息收入的申报 226

12.1.7.5利息收入会计制度与税法规定的差异 227

12.1.9租赁净收益 228

12.1.8投资转让净收益 228

12.1.9.1“租赁净收益”的填报 228

12.1.9.2“租赁净收益”的会计核算 229

12.1.9.3租赁收入的审核 231

12.1.10汇兑净收益 232

12.1.10.1汇兑净收益的填报 232

12.1.10.2汇兑净损益的会计核算 232

12.1.11.1资产盘盈净收益的填报 233

12.1.11资产盘盈净收益 233

12.1.10.3汇兑净收益的审核 233

12.1.11.2资产盘盈净收益的会计核算 233

12.1.11.3资产盘盈净收益的审核 234

12.1.12补贴收入 234

12.1.12.1补贴收入的填报 234

12.1.11.4会计制度与税法规定的差异 234

12.1.12.2补贴收入的会计核算 235

12.1.12.3补贴收入的的审核 236

12.1.12.4补贴收入的税务处理 236

12.1.13其它收入 237

12.1.13.1其它收入的填报 237

12.1.13.2总机构管理费收入 238

12.1.13.3取得各种价内外基金、收费和附加 241

12.1.13.4债务重组收益 241

12.1.13.6资本公积金中转入的捐赠资产 244

12.1.13.5罚款收入 244

12.1.13.7资产评估增值 246

12.1.13.8境外分回投资收益 250

12.1.13.9收回的坏账损失 256

12.1.13.11买卖基金单位获得价差收入 258

12.1.13.10保险无赔款优待 258

12.2扣除项目的填报 259

12.1.14收入总额合计 259

12.2.1.2配比原则 259

12.2扣除项目的填报 259

12.2.1.1权责发生制原则 259

12.2.1确认税前扣除项目的原则 259

12.2.2税前扣除项目的分类 260

12.2.2.1成本 260

12.2.1.3确定性原则 260

12.2.1.4合理性原则 260

12.2.2.2费用 264

12.2.2.4损失 265

12.2.3销售（营业）成本 265

12.2.2.3税金 265

12.2.4.2工资薪金 266

12.2.4.3职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 266

12.2.4期间费用 266

12.2.4.1期间费用合计 266

12.2.4.6研究开发费用 267

12.2.4.4固定资产折旧 267

12.2.4.5无形资产及递延资产摊销 267

12.2.4.7利息净支出 269

12.2.4.8汇兑净损失 275

12.2.4.9租金净支出 275

12.2.4.10上缴总机构管理费 275

12.2.4.11业务招待费 276

12.2.4.12税金 278

12.2.4.13坏账损失、增提的坏账准备金 283

12.2.4.14资产盘亏、毁损、和报废净损失 284

12.2.4.15投资转让净损失 288

12.2.4.16社会保险缴款 289

12.2.4.17劳动保护费 291

12.2.4.19捐赠支出 292

12.2.4.18广告支出 292

12.2.4.20审计、咨询、诉讼费 293

12.2.4.21差旅费、会议费 293

12.2.4.22运输、装卸、包装、保险、展览等销售费用 294

12.2.4.23矿产资源补偿费 294

12.2.4.24销售（营业）税金及附加 295

12.2.4.25其它扣除费用项目 310

12.3.2.1工资薪金纳税调整额 318

12.3应纳税所得额的计算 318

12.3应纳税所得额的计算 318

12.3.1应纳税所得额的计算公式 318

12.3.2纳税调整增加额 318

12.3.2.2工会经费、福利费、教育经费调整额 319

12.3.2.3利息支出纳税调整额 319

12.3.2.4业务招待费纳税调整额 320

12.3.2.5广告支出纳税调整额 320

12.3.2.6赞助支出纳税调整额 321

12.3.2.7捐赠支出纳税调整额 322

12.3.2.8折旧、摊销支出纳税调整额 322

12.3.2.9坏账损失纳税调整额 323

12.3.2.10坏账准备纳税调整额 323

12.3.2.11罚款、罚金、滞纳金 324

12.3.2.12存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金 324

12.3.2.13“其它纳税调整增加项目”的填报及常见项目说明 325

12.3.3纳税调整减少额 333

12.3.3.1研究开发费用及附加 333

12.3.3.2其它纳税调整减少项目 338

12.3.4弥补以前年度亏损 338

12.3.5各项免税所得 339

12.3.5.1国债的利息所得 339

12.3.5.2免税的补贴收入 339

12.3.5.3纳入预算管理的基金、收费或附加 340

12.3.5.4免于补税的投资收益 340

12.3.5.5免税的技术转让收入 340

12.3.5.6免税的治理三废收益 341

12.3.5.7其它免税所得 341

12.4.1适用税率 344

12.4.1.1法定税率和优惠税率 344

12.4.1.2地区优惠税率 344

12.4应缴所得税额的计算 344

12.4应缴所得税额的计算 344

12.3.6应纳税所得额 344

12.4.1.3查出的以前年度所得的适用税率 345

12.4.3期初多缴所得税额 346

12.4.1.5农村信用社税率 346

12.4.1.6高新技术企业税率 346

12.4.2应缴所得税额 346

12.4.1.4弥补亏损后的所得适用税率 346

12.4.4实际上缴所得税额 347

12.4.4.1实际上缴所得税额的填列 347

12.4.4.2预缴所得税的说明 347

12.4.7经批准减免的所得税额 349

12.4.7.1新办企业 349

12.4.5应补税的境内投资收益的抵免税额 349

12.4.6应补税的境外投资收益的抵免税额 349

12.4.7.2校办企业 354

12.4.7.3技术改造国产设备投资抵免企业所得税 356

12.4.7.4内资渔业企业 365

12.4.7.5福利企业及老年服务机构 365

12.4.7.6劳改劳教企业 367

12.4.7.7劳动就业企业 368

12.4.7.8国务院各部门机关服务中心兴办经济实体 370

12.4.7.9卫星发射单位 371

12.4.7.10转制的科研机构 371

12.4.7.11住房公积金管理中心 371

12.4.7.15公益性青少年活动场所 372

12.4.7.16企业（集团）技术中心 372

12.4.7.13人民防空办公室 372

12.4.7.14遇自然灾害的企业 372

12.4.7.12医疗卫生机构 372

12.4.7.17福利彩票发行机构 375

12.4.7.18金融、保险业的减免项目 376

12.4.7.19电力供应业减免项目 377

12.4.7.20农村产前、产中、产后服务 377

12.4.7.21科研单位技术服务 378

12.4.7.22地质勘察设计单位 378

12.4.7.23环保产业减免项目 381

12.4.7.24软件开发和集成电路产业 382

12.4.7.25高新技术产业 383

12.4.7.26民族自治地方企业的所得税减免 383

12.4.8企业减免所得税的审核与管理 384

12.4.8.1减免税的审核 384

12.4.8.2企业所得税减免税的管理 390

12.4.9应补（退）的所得税额 390

13．附录 391

13.1事业单位、社会团体 391

13.1.1收入总额的确认 391

13.1.1.1收入总额的范围 391

13.1事业单位、社会团体 391

13．附录 391

13.1.1.2免税收入项目 392

13.1.1.3免税收入的认定 392

13.1.2.1据实扣除法 393

13.1.2应纳税所得额的确认 393

13.1.2.2分摊比例法 394

13.1.3资产处理 395

13.1.3.1固定资产 395

13.1.4.1可扣除项目 396

13.1.4扣除项目 396

13.1.3.2无形资产 396

13.1.4.2不可扣除项目 398

13.1.5.1事业单位、社会团体享受国家统一优惠政策 399

13.1.5.2行政事业性收费免征企业所得税 399

13.1.5税收优惠 399

13.1.8.1税务登记 400

13.1.8征收管理 400

13.1.7率差补税 400

13.1.6亏损弥补 400

13.1.8.2纳税申报资料 401

13.1.8.3纳税地点 409

13.1.9《事业单位会计准则（试行）》 410

13.2具体行业、产业的征收规定 417

13.2.1.1金融、保险企业适用税率的规定 417

13.2.1金融保险业 417

13.2具体行业、产业的征收规定 417

13.2.1.2金融、保险企业收入确定问题 418

13.2.1.3金融、保险企业扣除项目的规定 423

13.2.1.4金融、保险企业的资本金管理 438

13.2.1.5金融、保险业的减免项目 440

13.2.1.6银行企业所得税征管问题 441

13.2.1.7期货交易所和期货经纪机构的征收规定 443

13.2.2.1对外出经营的建筑安装企业的规定 446

13.2.2建筑安装及房地产业 446

13.2.2.2股份制试点企业房地产营业收入的实现 447

13.2.3.1铁道部所属征收所得税的规定 448

13.2.3交通运输业 448

13.2.3.2民航企业融资租赁飞机残值的财务处理 450

13.2.3.3交通部所属企业征收所得税问题 451

13.2.4.1电信企业的纳税人 452

13.2.4邮电通信业 452

13.2.4.3收入总额的确认 453

13.2.4.2纳税地点和入库级次 453

13.2.4.4扣除项目 454

13.2.4.5纳税申报 456

13.2.4.6“收支差额”的税务处理 457

13.2.5邮政局及所属邮政企业 458

13.2.6.1电力企业的纳税人 459

13.2.6电力供应业 459

13.2.6.2入库级次和纳税地点 460

13.2.6.3收入总额的确定 461

13.2.6.4扣除项目 462

13.2.6.5电力供应业减免项目 464

13.2.6.6电力企业所得税申报 466

13.2.6.7财务体制的规定 467

13.2.7.1国有重点煤炭企业财务关系下放地方管理的规定 469

13.2.7煤炭采掘业 469

13.2.8.1纳税人、纳税地点 470

13.2.8外贸行业 470

13.2.7.2煤炭工业部直属和直接管理的94户国有重点煤矿纳税地点 470

13.2.8.5出口退税款税收处理 471

13.2.8.4汇兑损益计税问题 471

13.2.8.2外贸企业实行按季预缴、年终清缴 471

13.2.8.3外贸企业亏损弥补 471

13.2.8.6国有亏损外经贸企业封闭贷款有关问题 472

13.2.9.3亏损的弥补 477

13.2.9.2入库级次 477

13.2.9烟草行业 477

13.2.9.1纳税人 477

13.2.9.5烟草商业专营利润的收支管理 478

13.2.9.4烟草公司罚没收入征收企业所得税 478

13.2.9.7技改还贷补贴资金的管理 480

13.2.9.6烟草专卖局收到退库款的使用 480

13.2.9.8调入卷烟生产计划指标的企业所支付款项扣除 481

13.2.10.2对环保设备（产品）给予的优惠政策 482

13.2.10.1国家确定鼓励发展的环保产业设备（产品）的原则 482

13.2.10环保产业 482

13.2.10.3优惠政策实施及监管 483

13.2.10.5淘汰消耗臭氧层物质生产线企业取得的赠款免税 484

13.2.10.4“三废”综合利用企业免税 484

13.2.11.1软件开发企业 485

13.2.11软件开发企业和集成电路产业 485

13.2.11.2集成电路产业 488

13.2.11.3软件产业和集成电路产业税务管理 489