建筑施工企业税务与会计PDF电子书下载

第一章 企业税务与会计基础 1

第一节 建筑施工企业的纳税管理 1

一、我国的税收管理体制 1

二、税务登记的管理 3

三、发票的管理 7

四、纳税申报的管理 9

第二节 建筑施工企业的会计核算 11

一、会计核算的特征 11

二、会计核算的对象 13

三、会计核算的任务 14

四、会计组织与人员配备 15

五、会计工作的相关环节 17

第二章 货币资金的管理与核算 24

第一节 库存现金的管理与核算 24

一、库存现金的管理 24

二、库存现金的核算 26

第二节 银行存款的管理与核算 27

一、银行存款账户的管理 27

二、银行支付结算方式 28

三、银行存款的核算 30

四、银行存款的核对 32

第三节 其他货币资金的管理与核算 33

一、银行汇票存款 34

二、银行本票存款 34

第三章 人工劳务的税务与会计处理 36

第一节 人工费用的相关税务规定 36

一、关于个人所得税的相关规定 36

二、关于营业税的相关规定 46

三、关于企业所得税的相关规定 47

第二节 职工薪酬的税务与会计处理 50

一、职工薪酬的概念 50

二、工资的确认与计量 52

三、其他职工薪酬的确认与计量 57

第三节 外部劳务的税务与会计处理 59

一、建筑劳务用工制度的发展历程 59

二、建筑劳务企业的分类 61

三、劳务分包的税务与会计处理 62

四、劳务派遣的税务与会计处理 63

第四章 材料物资的税务与会计处理 66

第一节 材料物资的相关税务规定 66

一、关于增值税的相关规定 66

二、关于营业税的相关规定 70

三、关于资源税的相关规定 71

四、关于企业所得税的相关规定 72

第二节 材料物资会计核算的基础 74

一、材料物资核算的基本要求 74

二、材料物资的分类与管理 74

三、材料物资的确认与初始计量 77

第三节 原材料的税务与会计处理 80

一、原材料收发的程序 80

二、购入原材料的核算 85

三、发出材料的核算 89

第四节 其他材料物资的税务与会计处理 92

一、自制材料的核算 92

二、委托加工物资的核算 94

三、周转材料的核算 95

四、材料物资的其他收发业务 98

第五节 材料物资的清查盘点与期末计量 99

一、材料物资的清查盘点 99

二、材料物资的期末计量 103

第五章 固定资产的税务与会计处理 104

第一节 固定资产的相关税务规定 104

一、关于增值税的相关规定 104

二、关于营业税的相关规定 106

三、关于企业所得税的相关规定 107

四、关于其他税种的相关规定 112

第二节 固定资产取得的税务与会计处理 116

一、固定资产的确认 116

二、固定资产的分类与管理 118

三、固定资产取得的核算 120

第三节 固定资产折旧的税务与会计处理 129

一、折旧的基本规定 129

二、折旧方法的选择 130

三、折旧的账务处理 132

第四节 固定资产后续支出的税务与会计处理 133

一、费用化的后续支出 133

二、资本化的后续支出 133

三、后续支出的税法与会计处理差异 134

第五节 固定资产的处置、盘点和期末计价 135

一、固定资产的处置 135

二、固定资产的清查盘点 138

三、固定资产的期末计价 140

第六节 临时设施的会计处理 142

一、临时设施的内容和分类 142

二、临时设施的会计核算 143

第六章 施工项目成本的管理及税务与会计处理 146

第一节 成本管理方法的演进及特点 146

一、成本管理方法的发展过程 146

二、现代成本管理的特点 148

三、施工项目成本管理与企业成本管理 150

第二节 施工项目成本管理概述 151

一、施工项目成本的分类 151

二、工程计价中建筑安装工程费用的组成 153

三、施工项目成本管理的基础 155

四、施工项目成本管理的原则与内容 158

五、财务人员在施工项目成本管理中的作用 161

第三节 施工项目成本的预先控制 163

一、施工项目成本预测及其意义 163

二、施工项目成本预测的程序与方法 164

三、成本预测与投标报价 168

四、目标成本与成本计划 173

第四节 施工项目成本的事中控制 182

一、施工项目成本事中控制的对象 182

二、施工项目成本事中控制的程序 183

三、施工项目成本事中控制的方法 184

四、责任成本管理在建筑施工企业的应用 186

第五节 施工成本的税务与会计处理 193

一、施工成本与费用的概念 193

二、施工成本核算的对象 194

三、施工项目成本的核算程序 195

四、建造合同成本的会计核算与税务处理 197

五、辅助生产费用的会计核算与税务处理 201

六、机械作业成本的会计核算与税务处理 206

第七章 收入与费用的税务与会计处理 211

第一节 收入概述 211

一、收入的概念 211

二、收入的特点 211

三、收入的分类与内容 212

第二节 建造合同收入及费用的税务与会计处理 212

一、建造合同概述 212

二、建造合同总收入 214

三、建造合同总成本 216

四、合同收入与合同费用的确认 217

五、合同预计损失的核算 223

六、工程结算的税务与会计处理 224

七、工程分包的税务与会计处理 228

八、BOT项目的会计核算 233

第三节 其他利润项目的税务与会计处理 234

一、利润总额的组成 234

二、其他业务利润的税务与会计处理 235

三、营业外收支的税务与会计处理 237

四、本年利润的核算 239

第四节 所得税的税务与会计处理 240

一、关于企业所得税的相关规定 240

二、企业所得税会计 247

第五节 其他税费的税务与会计处理 265

一、资源税 265

二、土地增值税 265

三、房产税、土地使用税、车船税和印花税 266

四、城市维护建设税 267

五、个人所得税 267

六、教育费附加 267

第八章 施工项目债权债务的税务与会计处理 268

第一节 债权债务的相关税务规定 268

一、关于营业税的相关规定 268

二、关于企业所得税的相关规定 268

三、关于个人所得税的相关规定 271

第二节 施工项目债权的税务与会计处理 272

一、应收账款 272

二、应收票据 275

三、预付账款 278

四、其他应收款 280

五、应收款项减值损失 281

第三节 施工项目债务的税务与会计处理 282

一、短期借款 282

二、应付票据 283

三、应付账款 284

四、预收账款 286

五、其他应付款 288

第四节 内部往来款的税务与会计处理 288

一、企业内部提供劳务的税务规定 288

二、内部往来款的会计核算 289

第九章 会计报表的编制与分析 292

第一节 会计报表概述 292

一、编制会计报表的意义 292

二、会计报表的分类 293

三、会计报表的编制要求 293

第二节 对外报表的编制与分析 295

一、资产负债表的编制 295

二、利润表的编制 305

三、现金流量表的编制 309

四、所有者权益变动表的编制 321

五、会计报表的分析 322

第三节 成本费用报表的编制与分析 329

一、项目成本费用报表 329

二、施工项目成本分析 333

附录一 建筑业企业常见财税问题解答 339

一、会计核算部分 339

1.“甲供材料”如何进行会计处理？ 339

2.项目部购买的砂石料系当地农民直接提供，如何取得发票？ 340

3.工地出售余料、废品之类的收入，如何进行会计处理？ 340

4.缴纳资源税后如何入账？是记入“营业税金及附加”科目吗？ 340

5.项目部雇用的农民工工资应如何入账？ 340

6.工地管理人员的电话费、餐费及其他费用应如何入账？ 341

7.工程质保期内发生的维修费用如何进行账务处理？ 341

8.工程项目的质量保证金如何进行账务处理？ 341

9.发票、自制收据与财政部门监制的收据有何区别？ 341

10.材料员把购买材料的发票丢失了，应如何处理？ 342

11.工程施工实际发生成本和按完工进度计算的主营业务成本有差额，是否需要调整？ 342

12.我单位与其他单位组成联合体，中标后分别施工，如何组织会计核算？ 342

13.施工项目部生产的混凝土如何组织会计核算？ 342

14.购买工程软件应记入“长期待摊费用”还是“固定资产”科目？ 343

15.当年无工程施工任务的机械设备提折旧吗？ 343

16.项目部职工食堂用品购置费用应列入什么明细科目？ 343

17.以个人名义购买的小汽车能否列为单位的固定资产？ 343

18.对于BT业务，应如何进行会计处理？ 343

19.从前年度少缴税款，本年度应如何进行账务处理？ 344

20.购买的银行理财产品应如何入账？ 344

21.国庆节加班工资应如何计算？ 344

22.确实无法支付的应付账款应如何进行账务处理？ 345

二、营业税部分 345

23.建筑业营业税税目的范围及其定义是什么？ 345

24.建筑业营业税纳税地点如何确定？ 346

25.如何理解建筑业营业额不包括建设方提供设备的价款？ 346

26.“甲供材料”涉及的营业税应如何计算缴纳？ 346

27.建筑劳务承包行为如何缴纳营业税？ 347

28.劳务公司受托为用工单位安排劳动力如何缴纳营业税？ 347

29.施工企业现场搅拌沥青混凝土如何缴税？ 347

30.支付个人劳务费是否代扣代缴营业税及附加？ 347

31.绿化工程取得的收入按什么税目缴纳营业税？ 348

32.企业能否要求税务机关将多缴纳的营业税退回？ 348

33.地方建筑企业承包部队工程是否减免税？ 349

34.退款后已缴纳的营业税如何处理？ 349

35.建筑业中的挂靠方和被挂靠方的纳税义务如何认定？ 349

36.某集团公司内部的建筑分公司给其他分公司提供建筑劳务并收取价款，是否计缴营业税？ 349

37.建筑工程能否分包给个人？依据是什么？ 350

38.某公司在其他城市有房产出租，取得的租金收入应在何地申报缴纳营业税？ 350

39.银行理财产品收益是否缴纳营业税？ 351

三、企业所得税部分 351

40.集团公司收取下属公司的管理费能否税前列支？ 351

41.《企业所得税法》中规定的“合理工资、薪金”应如何掌握？ 351

42.企业计提了职工工资但是没有发放，可以在企业所得税税前扣除吗？ 352

43.跨年度发放的工资及奖金可否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？ 352

44.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？ 352

45.企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费？ 352

46.职工防暑降温费、职工住房补贴等能否直接税前扣除？ 352

47.企业支付给返聘人员的劳动报酬，是否允许税前扣除？ 353

48.职工福利费范围应如何界定及处理？ 353

49.公司外购实物发给员工如何进行税务处理？ 353

50.企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、保险费是否可以在税前扣除？ 353

51.企业承租房屋发生的装修费支出如何进行税前扣除？ 353

52.未开具外出经营证明的跨地区经营项目部应如何缴纳企业所得税？ 354

53.业务招待费能否全额在税前扣除？ 354

54.单位职工食堂的开支能否在税前扣除？ 354

55.劳务费能否作为职工福利费计算基数？ 354

56.向职工借款的利息支出能否税前扣除？ 355

57.如何理解建筑施工企业总分支机构所得税征管的有关政策？ 355

58.支付劳务派遣人员的工资可否作为工资薪金支出在税前扣除？ 357

59.未签订劳动合同，以列工资表方式发放工资是否可以税前扣除？ 357

60.企业取得已使用过的固定资产（含已足额提取折旧的固定资产）的折旧年限应如何确定？ 357

61.实行核定征收的建筑安装企业，其分包收入可否在应税收入额中扣除？ 357

62.员工持移动公司开给个人的电话费发票报销，企业可以计入费用相关科目并税前扣除吗？ 358

63.2012年发生的部分费用尚未取得有效凭证，汇算清缴时可以税前扣除吗？ 358

64.2012年我单位从劳务公司招用了一批劳务工，与劳务公司结算的相关费用，可否作为我单位的工资薪金在税前扣除？ 358

65.公司发现2011年度有一笔应在税前扣除的办公费用，由于会计人员更换未按规定进行扣除，那么，可以在2012年汇算清缴时进行税前扣除吗？ 358

66.会计上和税法上对固定资产折旧年限的规定不同，应如何处理？ 359

四、个人所得税部分 359

67.个人从事建筑安装业取得的收入，应当如何缴纳个人所得税？ 359

68.对于单位代扣代缴个人所得税后，税务返回的代办费用该怎么处理？ 359

69.企业支付以前月份拖欠的工资如何计算扣缴个人所得税？ 360

70.建设单位发放给施工单位主要人员的工程节点奖励，如何计算代扣代缴的个人所得税？ 360

71.年终奖金如何缴纳个人所得税？ 360

72.发给大学毕业生的安家费有哪些税务规定？ 361

73.职工个人所得税是在工程所在地缴纳还是汇总到公司机构所在地缴纳？ 361

74.个人向企业借款而取得的利息是否缴纳营业税和个人所得税？ 362

75.在施工地取得误餐补助是否缴纳个人所得税？ 362

76.退休人员取得过节费是否缴纳个人所得税？ 363

77.单位给出差人员发放的交通费和餐费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？每月通讯费补贴是否并入当月工资薪金计征个人所得税？ 363

78.发给员工的福利，是否都要纳入当月的薪酬并计算个人所得税？ 363

79.单位每月发放给职工的误餐补助是否并入工资薪金计征个人所得税？ 363

五、其他税费问题 363

80.施工项目部租用当地居民的住房，是否需要到地税部门缴房产税？ 363

81.在施工现场生产的直接用于本项目施工的水泥混凝土及沥青混凝土等是否应缴纳增值税？ 363

82.异地工程结束后，外经证何时应办理撤销？ 364

83.建筑行业印花税能否异地征收？ 364

84.企业集团内部使用的有关凭证是否征收印花税？ 364

85.纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，持税务登记证向国税还是地税部门申请开具外出经营活动税收管理证明？ 364

86.在企业内部行驶的车辆是否缴纳车船税？ 365

87.基建工地的临时性房屋是否征收房产税？ 365

88.企业与劳务公司签订招聘合同，委托其为企业招聘员工，招聘合同是否需要缴纳印花税？ 365

附录二 “营改增”政策常见问题解答 366

1.什么是增值税？ 366

2.营业税改征增值税改革的整体规划是怎样的？ 366

3.什么是提供应税服务？ 366

4.纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围？ 367

5.在营业税改征增值税后企业交税是到原来的地税局交还是到国税局去交？ 367

6.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？ 367

7.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人，是否必须申请认定为增值税一般纳税人？ 367

8.增值税的计税方法包括哪两种？ 367

9.一般计税方法的应纳税额如何计算？ 367

10.什么是销项税额？ 367

11.什么是进项税额？ 368

12.“营改增”试点范围的一般纳税人提供应税服务可抵扣进项税额的范围为哪些？ 368

13.营业税改征增值税后，哪些项目的进项税额不能抵扣？ 368

14.简易计税方法的应纳税额应如何计算？ 368

15.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应如何纳税？ 369

16.纳税人兼营免税、减税项目的核算要求是什么？ 369

17.“营改增”试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税？ 369

18.什么是减免税？ 369

19.纳税人发生减免税行为，是否需要在申报前到主管税务机关备案或审批？ 369

20.“营改增”纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？ 369

21.总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？ 370

22.纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定？ 370

23.“营改增”后，试点纳税人企业所得税是否要从地税移到国税？ 370

24.增值税专用发票的基本联次及用途是什么？ 370

25.纳税人取得增值税专用发票应如何抵扣？ 371

26.增值税专用发票有哪几种认证方式？ 371

27.增值税专用发票开具的规定是什么？ 371

28.提供应税服务，哪些情况不得开具增值税专用发票？ 371

29.增值税一般纳税人在什么情况下不得开具专用发票？ 371

30.不得领购开具专用发票的规定是什么？ 372

31.什么是未按规定保管专用发票？ 372

32.什么是虚开发票？ 372

33.什么是虚开专用发票和构成虚开专用发票罪？ 372

34.未达起征点的小规模纳税人可以申请代开专用发票吗？ 373

35.小规模纳税人申请代开专用发票时需要办理什么手续？ 373

参考文献 374