企业所得税纳税调整与申报操作实务 2016版PDF电子书下载

第1部分 企业所得税纳税调整与申报操作实务 3

第1章 企业所得税表体系及审核要求 3

1.1 企业所得税申报表体系的构成 3

1.1.1 居民企业企业所得税纳税申报体系 3

1.1.2 非居民企业企业所得税纳税申报体系 3

1.1.3 企业所得税纳税申报表体系 4

1.2 企业所得税申报表适用范围 4

1.2.1 查账征收和核定征收的申报表适用范围 4

1.2.2 居民企业和非居民企业的申报表适用范围 4

1.3 2014版企业所得税纳税申报表介绍 5

1.3.1 纳税申报表的设计思想 5

1.3.2 纳税申报表的组成 6

1.3.3 纳税申报表的计算关系 7

1.4 企业所得税年度纳税申报表的审核要求 8

第2章 封面、表单、基础信息表的填报和审核 10

2.1 《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面的填报 10

2.1.1 适用范围 10

2.1.2 填报说明 10

2.1.3 填报注意事项 10

2.2 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的填报和审核 11

2.2.1 填报要求 11

2.2.2 填报注意事项 15

2.3 《企业基础信息表》（A000000）的填报和审核 15

2.3.1 填报说明及注意事项 15

2.3.2 基本信息的填报和审核 16

2.3.3 主要会计政策和估计 18

2.3.4 企业主要股东和对外投资情况 19

2.4 填报案例 19

第3章 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的填报和审核 24

3.1 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概述 24

3.1.1 主表内容概述 24

3.1.2 利润总额的填报方法 25

3.1.3 应纳税所得额的计算填报方法 25

3.1.4 应纳税额的计算填报方法 25

3.1.5 附列资料的填报方法 26

3.1.6 表内、表间关系 26

3.2 利润总额的填报和审核 27

3.2.1 填报方法 27

3.2.2 数据来源 27

3.3 营业收入的填报和审核 27

3.3.1 主表营业收入的填报和审核 27

3.3.2 营业收入明细表的填报和审核 28

3.4 营业成本的填报和审核 28

3.4.1 主表营业成本的填报和审核 28

3.4.2 营业成本明细表的填报和审核 28

3.5 营业税金及附加的填报和审核 28

3.5.1 填报说明 28

3.5.2 填报数据来源 29

3.6 期间费用的填报和审核 29

3.6.1 填报说明 29

3.6.2 与附表的关系 29

3.6.3 填报审核 29

3.7 资产减值损失的填报和审核 29

3.7.1 填报说明 29

3.7.2 填报数据来源 30

3.7.3 填报审核 30

3.8 公允价值变动收益的填报和审核 30

3.8.1 填报说明 30

3.8.2 填报数据来源 30

3.8.3 填报审核 31

3.9 投资收益的填报和审核 31

3.9.1 填报说明 31

3.9.2 填报数据来源 31

3.9.3 填报审核 31

3.10 营业外收入的填报和审核 32

3.10.1 填报说明 32

3.10.2 填报审核 32

3.11 营业外支出的填报和审核 32

3.11.1 填报说明 32

3.11.2 填报审核 32

3.12 应纳税所得额的填报和审核 32

3.12.1 填报数据来源 32

3.12.2 应纳税所得额的计算 33

3.13 应纳税额的计算填报和审核 35

3.13.1 填报数据来源 35

3.13.2 应纳税额的计算 35

3.14 附列资料的填报和审核 38

3.14.1 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 38

3.14.2 以前年度应缴未缴在本年入库所得额 38

3.15 利润总额计算类的主表项目填报案例 38

第4章 收入、成本、费用明细表的填报和审核 40

4.1 《一般企业收入明细表》（A101010）的填报和审核 40

4.1.1 《一般企业收入明细表》概述 40

4.1.2 主营业务收入的填报和审核 42

4.1.3 其他业务收入的填报和审核 44

4.1.4 营业外收入的填报和审核 46

4.1.5 填报案例 49

4.2 《金融企业收入明细表》（A101020）的填报和审核 51

4.2.1 《金融企业收入明细表》概述 51

4.2.2 营业收入的填报和审核 53

4.2.3 营业外收入的填报和审核 55

4.3 《一般企业成本支出明细表》（A102010）的填报和审核 56

4.3.1 《一般企业成本支出明细表》概述 56

4.3.2 主营业务成本的填报和审核 57

4.3.3 其他业务支出的填报和审核 57

4.3.4 营业外支出的填报和审核 58

4.3.5 填报案例 60

4.4 《金融企业支出明细表》（A102020）的填报和审核 61

4.4.1 《金融企业支出明细表》概述 61

4.4.2 营业成本的填报和审核 62

4.4.3 营业外支出的填报和审核 65

4.5 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）的填报和审核 65

4.5.1 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》概述 65

4.5.2 事业单位、收入、支出的填报和审核 67

4.5.3 民间非营利组织收入、支出的填报和审核 72

4.6 《期间费用明细表》（A104000）的填报和审核 75

4.6.1 《期间费用明细表》概述 75

4.6.2 期间费用的填报和审核 76

4.6.3 填报案例 76

第5章 《纳税调整项目明细表》的填报和审核 79

5.1 《纳税调整项目明细表》概述 79

5.1.1 适用范围及依据 79

5.1.2 报表主体结构 79

5.1.3 报表数据栏设置 79

5.1.4 表内、表间关系 80

5.1.5 填报注意事项 81

5.2 收入类调整项目的填报和审核 81

5.2.1 收入类调整项目概述 81

5.2.2 视同销售收入的填报和审核 82

5.2.3 未按权责发生制原则确认的收入的填报和审核 82

5.2.4 投资收益的填报和审核 83

5.2.5 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的填报和审核（直接填报） 83

5.2.6 交易性金融资产初始投资调整的填报和审核（直接填报） 84

5.2.7 公允价值变动净损益的填报和审核（直接填报） 85

5.2.8 不征税收入的填报和审核（直接填报） 86

5.2.9 专项用途财政性资金的填报和审核 88

5.2.10 销售折扣、折让和退回的填报和审核 88

5.2.11 收入类调整项目——其他的填报和审核 89

5.3 扣除类调整项目的填报和审核 89

5.3.1 扣除类调整项目概述 89

5.3.2 职工薪酬的填报和审核 90

5.3.3 业务招待费支出的填报和审核 90

5.3.4 广告费与业务宣传费支出的填报和审核 92

5.3.5 捐赠支出的填报和审核 93

5.3.6 利息支出的填报和审核 93

5.3.7 罚金、罚款和被没收财物的损失的填报和审核 97

5.3.8 税收滞纳金、加收利息的填报和审核 97

5.3.9 赞助支出的填报和审核 98

5.3.10 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的填报和审核 98

5.3.11 佣金和手续费支出的填报和审核 100

5.3.12 不征税收入用于支出所形成的费用的填报和审核 101

5.3.13 专项用途财政性资金用于支出所形成的费用 101

5.3.14 跨期扣除项目的填报和审核 101

5.3.15 与取得收入无关的支出的填报和审核 102

5.3.16 境外所得分摊的共同支出的填报和审核 102

5.3.17 扣除类调整项目——其他的填报和审核 103

5.4 资产类调整项目的填报和审核 103

5.4.1 资产类调整项目概述 103

5.4.2 资产折旧、摊销的填报和审核 103

5.4.3 资产减值准备金的填报和审核 104

5.4.4 资产损失的填报和审核 105

5.4.5 资产类调整项目——其他的填报和审核 105

5.5 特殊事项调整项目的填报和审核 106

5.5.1 填报要求 106

5.5.2 企业重组的填报和审核 106

5.5.3 政策性搬迁的填报和审核 106

5.5.4 特殊行业准备金的填报和审核 107

5.5.5 房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额的填报和审核 107

5.5.6 特殊事项调整项目——其他的填报和审核 108

5.6 特别纳税调整应税所得的填报和审核 108

5.6.1 填报说明 108

5.6.2 不需要填报的项目 108

5.6.3 特别纳税调整的内容 108

5.6.4 审核依据 108

5.7 其他调整项目的填报和审核 109

5.7.1 填报说明 109

5.7.2 不需要填报的项目 109

第6章 《纳税调整项目明细表》附表的填报和审核 110

6.1 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）的填报和审核 110

6.1.1 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》概述 110

6.1.2 视同销售收入的填报审核 111

6.1.3 视同销售（营业）成本的填报和审核 113

6.1.4 填报案例 114

6.1.5 房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额的填报和审核 116

6.2 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）的填报和审核 119

6.2.1 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》概述 119

6.2.2 填报和审核 120

6.2.3 填报案例 120

6.3 《投资收益纳税调整明细表》（A105030）的填报和审核 121

6.3.1 《投资收益纳税调整明细表》概述 121

6.3.2 填报和审核 122

6.3.3 填报案例 125

6.4 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）的填报和审核 128

6.4.1 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》概述 128

6.4.2 填报和审核 129

6.5 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）的填报和审核 131

6.5.1 《职工薪酬纳税调整明细表》概述 131

6.5.2 工资薪金支出的填报和审核 132

6.5.3 职工福利费支出的填报和审核 133

6.5.4 职工教育经费支出的填报和审核 134

6.5.5 工会经费支出的填报和审核 135

6.5.6 各类基本社会保障性缴款的填报和审核 136

6.5.7 住房公积金的填报和审核 137

6.5.8 补充养老保险的填报和审核 137

6.5.9 补充医疗保险的填报和审核 138

6.5.10 其他职工薪酬的填报和审核 139

6.5.11 填报案例 139

6.6 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）的填报和审核 140

6.6.1 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》概述 140

6.6.2 填报和审核 141

6.6.3 填报案例 144

6.7 《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）的填报和审核 145

6.7.1 《捐赠支出纳税调整明细表》概述 145

6.7.2 填报和审核 146

6.7.3 填报案例 147

6.8 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）的填报和审核 148

6.8.1 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》概述 148

6.8.2 填报和审核 150

6.8.3 填报案例 152

6.9 《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）的填报和审核 154

6.9.1 《固定资产加速折旧、扣除明细表》概述 154

6.9.2 各行次的填报说明 161

6.9.3 各列次的填报说明 162

6.9.4 优惠情况统计填报说明 163

6.9.5 填报案例 163

6.10 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）的填报和审核 163

6.10.1 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》概述 163

6.10.2 各行次的填报和审核 165

6.10.3 各列次的填报和审核 166

6.11 《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）的填报和审核 166

6.11.1 《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》概述 166

6.11.2 填报和审核 167

6.12 《企业重组纳税调整明细表》（A105100）的填报和审核 168

6.12.1 《企业重组纳税调整明细表》概述 168

6.12.2 填报说明 169

6.12.3 一般性税务处理审核 169

6.12.4 特殊性税务处理审核 170

6.13 《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）的填报和审核 170

6.13.1 《政策性搬迁纳税调整明细表》概述 170

6.13.2 填报说明 172

6.13.3 填报案例 173

6.14 《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）的填报和审核 175

6.14.1 《特殊行业准备金纳税调整明细表》概述 175

6.14.2 保险公司的填报和审核 176

6.14.3 证券公司的填报和审核 178

6.14.4 期货行业的填报和审核 179

6.14.5 金融企业的填报和审核 180

6.14.6 第29行和第30行的填报 182

第7章 《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）的填报和审核 183

7.1 《企业所得税弥补亏损明细表》概述 183

7.1.1 适用范围 183

7.1.2 表内、表间关系 183

7.1.3 填报注意事项 184

7.2 填报和审核 185

7.2.1 第1列“年度” 185

7.2.2 第2列“纳税调整后所得” 185

7.2.3 第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额” 186

7.2.4 第4列“当年可弥补的亏损额” 186

7.2.5 第5列至第9列“以前年度亏损已弥补额” 186

7.2.6 第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额” 187

7.2.7 第11列“可结转以后年度弥补的亏损额” 187

7.3 填报案例 188

第8章 税收优惠项目明细表的填报和审核 189

8.1 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）的填报和审核 189

8.1.1 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》概述 189

8.1.2 免税收入的填报和审核 190

8.1.3 减计收入的填报和审核 194

8.1.4 加计扣除的填报和审核 196

8.2 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）的填报和审核 197

8.2.1 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》概述 197

8.2.2 填报和审核 197

8.3 《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）的填报和审核 200

8.3.1 《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》概述 200

8.3.2 填报说明 201

8.3.3 填报案例 202

8.4 《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）的填报和审核 203

8.4.1 《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》概述 203

8.4.2 金融机构取得农户小额贷款利息收入的填报 203

8.4.3 保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入的填报 204

8.4.4 其他符合条件的机构取得农户小额贷款利息收入的填报 205

8.5 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）的填报和审核 205

8.5.1 《研发费用加计扣除优惠明细表》概述 205

8.5.2 填报和审核 206

8.6 《所得减免优惠明细表》（A107020）的填报和审核 209

8.6.1 《所得减免优惠明细表》概述 209

8.6.2 填报和审核 210

8.6.3 农、林、牧、渔业项目的填报和审核 212

8.6.4 国家重点扶持的公共基础设施项目的填报和审核 213

8.6.5 符合条件的环境保护、节能节水项目的填报和审核 214

8.6.6 符合条件的技术转让项目的填报和审核 215

8.6.7 其他专项优惠项目的填报和审核 216

8.7 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）的填报和审核 217

8.7.1 《抵扣应纳税所得额明细表》概述 217

8.7.2 创业投资企业抵扣应纳税所得额的填报和审核 218

8.7.3 有限合伙制创投企业间接投资抵扣应纳税所得额的填报和审核 219

8.7.4 “抵扣应纳税所得额合计”填报说明 220

8.7.5 填报案例 220

8.8 《减免所得税优惠明细表》（A107040）的填报和审核 221

8.8.1 《减免所得税优惠明细表》概述 221

8.8.2 减免所得税的填报和审核 221

8.9 《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）的填报和审核 230

8.9.1 《高新技术企业优惠情况及明细表》概述 230

8.9.2 基本信息的填报和审核 231

8.9.3 关键指标的填报和审核 231

8.9.4 减免税金额的填报和审核 234

8.10 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）的填报和审核 234

8.10.1 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》概述 234

8.10.2 基本信息的填报和审核 236

8.10.3 关键指标情况（2011年1月1日以后成立企业）的填报说明 236

8.10.4 关键指标情况（2011年1月1日以前成立企业）的填报说明 237

8.10.5 减免税金额的填报说明 238

8.11 《税额抵免优惠明细表》（A107050）的填报和审核 238

8.11.1 《税额抵免优惠明细表》概述 238

8.11.2 填报和审核 239

8.12 企业所得税优惠事项备案管理 242

第9章 境外所得税收抵免相关表格的填报和审核 243

9.1 《境外所得税收抵免明细表》（A108000）的填报和审核 243

9.1.1 《境外所得税收抵免明细表》概述 243

9.1.2 填报和审核 245

9.2 《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）的填报和审核 247

9.2.1 《境外所得纳税调整后所得明细表》概述 247

9.2.2 填报和审核 248

9.3 《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）的填报和审核 249

9.3.1 《境外分支机构弥补亏损明细表》概述 249

9.3.2 填报和审核 250

9.4 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）的填报和审核 251

9.4.1 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》概述 251

9.4.2 填报和审核 251

第10章 跨地区经营汇总纳税明细表的填报和审核 253

10.1 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）的填报和审核 253

10.1.1 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》概述 253

10.1.2 填报和审核 255

10.2 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）的填报和审核 256

10.2.1 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》概述 256

10.2.2 填报和审核 257

10.2.3 填报案例 258

第11章 关联业务往来报告表和扣缴企业所得税报告表的填报和审核 260

11.1 《企业年度关联业务往来报告表》概述 260

11.1.1 适用范围及填报依据 260

11.1.2 《企业年度关联业务往来报告表》封面的填报 260

11.2 《关联关系表》（表一）的填报和审核 261

11.2.1 填报提示 261

11.2.2 填报说明 261

11.2.3 填报案例 262

11.3 《关联交易汇总表》（表二）的填报和审核 263

11.3.1 填报说明及表内、表间关系 263

11.3.2 填报提示 265

11.4 《购销表》（表三）的填报和审核 265

11.4.1 填报说明及表内、表间关系 265

11.4.2 填报提示 266

11.4.3 填报案例 267

11.5 《劳务表》（表四）的填报和审核 269

11.5.1 填报说明及表内、表间关系 269

11.5.2 填报提示 269

11.5.3 填报案例 270

11.6 《无形资产表》（表五）的填报和审核 272

11.6.1 填报企业范围 272

11.6.2 表内、表间关系 272

11.6.3 填报数据来源 273

11.6.4 具体项目的填报说明 273

11.6.5 填报案例 274

11.7 《固定资产表》（表六）的填报和审核 276

11.7.1 填报企业范围 276

11.7.2 表内、表间关系 276

11.7.3 填报数据来源 277

11.7.4 具体项目的填报说明 277

11.7.5 填报案例 278

11.8 《融通资金表》（表七）的填报和审核 280

11.8.1 填报说明及表内、表间关系 280

11.8.2 填报提示 281

11.8.3 填报案例 281

11.9 《对外投资情况表》（表八）的填报和审核 282

11.9.1 填报说明及表内关系 282

11.9.2 填报提示 284

11.9.3 填报案例 284

11.10 《对外支付款项情况表》（表九）的填报和审核 286

11.10.1 填报说明 286

11.10.2 填报提示 287

11.10.3 填报案例 287

11.11 《扣缴企业所得税报告表》的填报和审核 288

11.11.1 《扣缴企业所得税报告表》概述 288

11.11.2 填报说明 289

11.11.3 填报案例 291

11.11.4 源泉扣缴审核的审核依据 292

11.12 《企业年度关联业务往来报告表》填报的审核依据 293

第12章 企业清算的企业所得税申报表填报和审核 294

12.1 《企业清算所得税申报表》的填报和审核 294

12.1.1 《企业清算所得税申报表》概述 294

12.1.2 应纳税所得额的计算部分 295

12.1.3 应纳所得税额的计算部分 297

12.1.4 应补（退）所得税额的计算部分 297

12.2 《资产处置损益明细表》的填报和审核 298

12.2.1 《资产处置损益明细表》概述 298

12.2.2 流动资产项目的填报和审核 299

12.2.3 非流动资产项目的填报和审核 302

12.3 《负债清偿损益明细表》的填报和审核 306

12.3.1 《负债清偿损益明细表》概述 306

12.3.2 流动负债项目的填报和审核 307

12.3.3 非流动负债项目的填报和审核 311

12.4 《剩余财产计算和分配明细表》的填报和审核 313

12.4.1 《剩余财产计算和分配明细表》概述 313

12.4.2 剩余财产的计算部分 313

12.4.3 剩余财产的分配部分 315

12.5 企业清算申报案例 316

12.6 企业清算所得税申报填报的审核依据 317

第13章 居民企业月、季、年核定征收和月、季查账征收的填报和审核 318

13.1 《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》概述 318

13.2 《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》填报说明 318

13.2.1 适用范围 318

13.2.2 表内关系 318

13.2.3 表头项目的填报 319

13.2.4 具体项目的填报 319

13.2.5 小型微利企业判定信息的填报 320

13.3 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报 321

13.3.1 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》修改说明 321

13.3.2 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的填报 321

13.3.3 《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》的填报 326

13.3.4 《固定资产加速折旧（扣除）明细表》的填报 328

13.3.5 《减免所得税额明细表》的填报 338

13.3.6 预缴申报和汇总纳税审核的审核依据 341

第14章 非居民企业季度、年度纳税申报的填报和审核 342

14.1 《非居民企业所得税年度纳税申报表》（据实申报）的填报和审核 342

14.1.1 《非居民企业所得税年度纳税申报表（主表）》的填报和审核 342

14.1.2 《营业收入及成本费用明细表》的填报和审核 348

14.1.3 《弥补亏损明细表》的填报和审核 351

14.2 《非居民企业所得税年度纳税申报表》（核定征收）的填报和审核 352

14.2.1 《非居民企业所得税年度纳税申报表》概述 352

14.2.2 《非居民企业所得税年度纳税申报表》的填报和审核 354

14.2.3 非居民企业所得税核定征收审核的审核依据 357

14.3 《非居民企业所得税季度纳税申报表》（据实征收）的填报 357

14.3.1 适用范围、填报依据和报送要求 357

14.3.2 表头项目、表尾项目的填报 357

14.3.3 具体项目的填报说明 358

14.4 《非居民企业所得税季度纳税申报表》（核定征收）的填报 358

14.4.1 适用范围、填报依据和报送要求 358

14.4.2 表头项目、表尾项目的填报 358

14.4.3 具体项目的填报说明 359

第2部分 企业所得税纳税申报表政策法规指引 363

第15章 利润总额计算类明细表法规指引 363

15.1 收入类明细表法规指引 363

15.1.1 收入总额的定义、形式、计量 363

15.1.2 销售货物收入 365

15.1.3 提供劳务收入 366

15.1.4 转让财产收入 367

15.1.5 股息、红利等权益性投资收益 367

15.1.6 利息收入、租金收入和特许权使用费收入 367

15.1.7 接受捐赠收入 369

15.1.8 其他收入 369

15.2 成本支出明细表法规指引 369

15.2.1 扣除原则和框架 369

15.2.2 一般扣除项目 371

15.3 期间费用明细表法规指引 371

15.3.1 费用 371

15.3.2 融资费用 371

15.3.3 借款费用 372

15.3.4 汇兑损失 372

15.3.5 员工服饰费用 372

15.3.6 劳动保护支出 372

15.3.7 财产保险 372

15.3.8 核电厂操纵员培养费 372

15.3.9 租入固定资产支付的租赁费 372

15.3.10 维简费支出 373

15.3.11 煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用 373

15.3.12 棚户区改造支出 374

15.3.13 以前年度发生应扣未扣支出 374

15.3.14 环境保护、生态恢复等方面的专项资金 375

15.3.15 免税收入所对应的费用 375

15.3.16 开（筹）办费 375

15.4 营业税金及附加法规指引 375

第16章 纳税调整项目明细表法规指引 376

16.1 纳税调整明细表直接填报项目法规指引 376

16.1.1 收入类调整项目——不征税收入 376

16.1.2 收入类调整项目——销售折扣、折让和退回 377

16.1.3 收入类调整项目——其他 378

16.1.4 扣除类调整项目——业务招待费支出 378

16.1.5 扣除类调整项目——利息支出 378

16.1.6 扣除类调整项目——罚金、罚款和被没收财物的损失 380

16.1.7 扣除类调整项目——税收滞纳金、加收利息 380

16.1.8 扣除类调整项目——赞助支出 380

16.1.9 扣除类调整项目——与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 381

16.1.10 扣除类调整项目——佣金和手续费支出 381

16.1.11 扣除类调整项目——不征税收入用于支出所形成的费用 382

16.1.12 扣除类调整项目——跨期扣除项目 382

16.1.13 扣除类调整项目——与取得收入无关的支出 384

16.1.14 扣除类调整项目——其他 384

16.1.15 资产类调整项目——资产减值准备金 385

16.1.16 特别纳税调整应税所得 386

16.2 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）法规指引 386

16.2.1 视同销售 386

16.2.2 房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额 387

16.3 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）法规指引 389

16.3.1 实施条例关于分期确认收入的规定 389

16.3.2 利息收入 389

16.3.3 租金收入 390

16.3.4 特许权使用费收入 390

16.3.5 利息收入、租金收入和特许权使用费收入确认的过渡性办法 391

16.4 《投资收益纳税调整明细表》（A105030）法规指引 391

16.4.1 投资的概说 391

16.4.2 执行会计制度纳税人会计核算规定 396

16.4.3 执行会计准则纳税人会计核算规定 397

16.4.4 转让限售股 398

16.4.5 投资资产 399

16.5 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）法规指引 400

16.5.1 财政性资金是否征税的判断标准 400

16.5.2 财税〔2011〕70号文件的规定 400

16.6 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）法规指引 401

16.6.1 职工福利费 401

16.6.2 职工教育经费、培养费、训练费 403

16.6.3 工会经费 404

16.6.4 职工保险和住房公积金 404

16.7 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）法规指引 405

16.7.1 广告和业务宣传费的扣除比例及方法 405

16.7.2 化妆品、医药和饮料制造企业（不含酒类制造）广告费和业务宣传费支出扣除标准 405

16.7.3 关联企业广告费和业务宣传费的分摊 405

16.7.4 烟草广告费和业务宣传费支出不得扣除 406

16.7.5 关于销售（营业）收入基数的确定问题 406

16.7.6 关于以前年度未扣除的广告费的处理 406

16.8 《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）法规指引 406

16.8.1 企业所得税法的规定 406

16.8.2 实施条例的规定 406

16.8.3 捐赠支出的税前扣除基本规定 407

16.8.4 捐赠支出的税前扣除补充规定 409

16.8.5 特定事项捐赠可据实全额扣除 410

16.8.6 捐赠住房作为公租房、廉租房的税前扣除 411

16.8.7 捐赠第3届亚洲沙滩运动会的资金、物资支出允许税前扣除 411

16.8.8 捐赠第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会的资金、物资支出允许税前扣除 411

16.8.9 普华永道中天会计师事务所有限公司及其关联机构赞助第29届奥运会允许全额扣除 411

16.8.10 深圳市腾讯计算机系统有限公司赞助2010年上海世博会允许全额扣除 411

16.8.11 赞助第13届残奥会、“好运北京”体育赛事比照奥运会可全额扣除 412

16.8.12 向自然灾害的公益性捐赠允许扣除 412

16.8.13 通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除 412

16.9 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）法规指引 414

16.9.1 资产的税务处理原则 414

16.9.2 固定资产 414

16.9.3 生产性生物资产 416

16.9.4 无形资产 417

16.9.5 长期待摊费用 418

16.10 《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）法规指引 419

16.10.1 企业所得税法的规定 419

16.10.2 实施条例的解释 419

16.10.3 国税发〔2009〕81号文件的规定 419

16.10.4 财税〔2014〕75号文件的规定 421

16.10.5 国家税务总局公告2014年第64号的规定 422

16.10.6 关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 423

16.10.7 进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告 427

16.11 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）及其附表（A105091）法规指引 428

16.11.1 资产损失的解释 428

16.11.2 准予税前扣除的资产损失的范围 429

16.11.3 资产损失确认证据 429

16.11.4 货币资产损失的确认 430

16.11.5 非货币资产损失的确认 431

16.11.6 投资损失的确认 435

16.11.7 其他资产损失的确认 438

16.11.8 已经扣除的资产损失又收回的应当计入收入 439

16.11.9 申报管理和其他规定 439

16.12 《企业重组纳税调整明细表》（A105100）法规指引 441

16.12.1 实施条例对企业重组企业所得税处理的原则性规定 441

16.12.2 企业重组的形式和税务处理 441

16.12.3 一般性税务处理 442

16.12.4 特殊性税务处理 443

16.12.5 跨境重组 448

16.12.6 接收政府或股东划入资产的税务处理 450

16.12.7 投资企业撤回或减少投资的税务处理 450

16.12.8 以非货币性资产对外投资等资产重组 451

16.12.9 企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告 453

16.13 《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）法规指引 455

16.13.1 政策性搬迁的解释 455

16.13.2 搬迁收入 456

16.13.3 搬迁支出 456

16.13.4 搬迁资产税务处理 456

16.13.5 应税所得 457

16.13.6 征收管理 458

16.14 《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）法规指引 459

16.14.1 特殊行业准备金的范围 459

16.14.2 保险公司准备金支出 459

16.14.3 保险公司农业巨灾风险准备金 461

16.14.4 保险公司再保险业务赔款支出 461

16.14.5 金融企业贷款损失准备金 461

16.14.6 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金 462

16.14.7 证券行业准备金支出 463

16.14.8 中小企业信用担保机构准备金 464

第17章 税收优惠类和弥补亏损明细表法规指引 466

17.1 弥补亏损明细表法规指引 466

17.1.1 亏损的解释 466

17.1.2 境外营业机构的亏损不得抵减境内的盈利 466

17.1.3 亏损弥补结转年限不得超过五年 466

17.1.4 查增应纳税所得额允许弥补以前年度亏损 466

17.1.5 技术开发费的加计扣除形成的亏损可以弥补 467

17.1.6 取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损的处理 467

17.1.7 江门市新江煤气有限公司亏损弥补问题的批复 467

17.2 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及附表法规指引 468

17.2.1 免税收入 468

17.2.2 减计收入 471

17.2.3 加计扣除 474

17.3 《所得减免优惠明细表》及附表法规指引 482

17.3.1 企业所得税法规定的免征、减征所得 482

17.3.2 从事农、林、牧、渔业项目的所得 482

17.3.3 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 482

17.3.4 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 483

17.3.5 符合条件的技术转让所得 483

17.3.6 非居民企业免税、减征所得 486

17.3.7 所得减免其他专项优惠 486

17.4 《抵扣应纳税所得额明细表》法规指引 487

17.4.1 企业所得税法关于抵扣应纳税所得额的规定 487

17.4.2 实施条例对抵扣应纳税所得额的解释 488

17.4.3 创业投资企业的范围 488

17.4.4 投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的解释 488

17.4.5 创业投资企业抵免税优惠政策的适用条件 488

17.4.6 计算创业投资企业投资期限起始年度 489

17.4.7 备案管理 489

17.4.8 中关村国家自主创新示范区创业投资抵扣应纳税所得额试点政策 489

17.5 《减免所得税优惠明细表》法规指引 490

17.5.1 企业所得税法的规定 490

17.5.2 符合条件的小型微利企业 490

17.5.3 国家需要重点扶持的高新技术企业 494

17.5.4 减免地方分享所得税的民族自治地方企业 495

17.5.5 减免所得税其他专项优惠 495

17.5.6 过渡性优惠政策 496

17.6 《税额抵免优惠明细表》法规指引 497

17.6.1 实施条例对税额抵免的解释 497

17.6.2 专用设备投资额的确定 497

17.6.3 购置并实际使用包括融资租入的设备 498

17.7 《境外所得税收抵免明细表》及附表法规指引 498

17.7.1 企业所得税法的规定 498

17.7.2 实施条例的解释 498

17.7.3 境外所得税抵免的适用范围和抵免方法 499

17.7.4 境外所得税额抵免计算的基本项目 501

17.7.5 境外应纳税所得额的计算方法 502

17.7.6 可予抵免境外所得税额的确认 503

17.7.7 境外所得间接负担税额的计算 504

17.7.8 适用间接抵免的外国企业持股比例的计算及持股条件的解释 505

17.7.9 税收饶让抵免的应纳税额的确定 506

17.7.10 抵免限额的计算 506

17.7.11 实际抵免境外税额的计算 507

17.7.12 简易办法计算抵免情况 507

17.7.13 申报资料 508

17.7.14 石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收抵免 509

17.7.15 高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免 510

17.8 《跨地区经营汇总纳税明细表》及其附表法规指引 510

17.8.1 汇总纳税企业的范围 510

17.8.2 汇总纳税具体办法的制定授权 511

17.8.3 汇总纳税专项管理制度 511

17.8.4 建筑企业汇总纳税办法 518

17.9 应纳税所得额法规指引 519

17.9.1 应纳税所得额的计算公式 519

17.9.2 权责发生制原则 519

17.9.3 税法优先原则 520

17.9.4 非居民企业应纳税所得额的计算 520

17.9.5 递延所得的处理 521

17.9.6 授权国务院财政、税务主管部门制定收入、扣除的具体范围、标准和资产税务处理具体办法 521

第18章 《非居民企业所得税年度纳税申报表（A、B类）》法规指引 522

18.1 非居民企业的认定 522

18.1.1 企业所得税法的规定 522

18.1.2 实施条例对依照外国（地区）法律成立的企业的解释 522

18.1.3 实施条例对机构、场所的解释 522

18.2 非居民企业的纳税义务 523

18.2.1 企业所得税法的规定 523

18.2.2 实施条例对实际联系的解释 523

18.2.3 所得的分类 523

18.2.4 境内、境外所得的确定原则 523

18.3 非居民企业免税、减征所得 524

18.3.1 实施条例规定的具体办法 524

18.3.2 宣传提纲的解释说明 524

18.3.3 财税〔2009〕69号文件的补充规定 524

18.4 非居民企业适用税率 524

18.4.1 非居民预提所得税10％优惠税率 524

18.4.2 非居民企业取得来源于中国境内担保费的适用税率 525

18.5 非居民企业在中国境内设立的机构、场所发生的机构管理费 525

18.6 国地税征管范围划分 525

18.6.1 国税发〔2008〕120号调整2009年以后新增企业的所得税征管范围 525

18.6.2 国税函〔2009〕50号就非居民企业所得税征管范围的补充规定 526

18.6.3 非居民企业取得企业所得税法第三条第二款规定的所得，由机构、场所所在地国税机关负责管理 526

18.7 非居民企业所得税汇算清缴 527

18.7.1 非居民企业所得税汇算清缴管理办法 527

18.7.2 非居民企业所得税汇算清缴工作规程 528

18.8 非居民企业所得税核定征收管理办法 530

18.8.1 目标、依据 530

18.8.2 适用范围 530

18.8.3 非居民企业应当据实申报缴纳企业所得税 531

18.8.4 核定应纳税所得额 531

18.8.5 非居民企业的利润率的确定 531

18.8.6 未列明劳务服务收费金额或者计价不合理计价标准的核定 531

18.8.7 境内所得、境外所得的纳税义务判断 532

18.8.8 不同核定利润率的经营活动应分别核算，否则从高适用利润率 532

18.8.9 《非居民企业所得税征收方式鉴定表》的填报与审核 532

18.8.10 应纳税所得额不真实或明显与其承担的功能风险不相匹配的，税务机关有权予以调整 532

18.8.11 各省市可制定具体操作规程 532

18.8.12 执行日期 533

18.9 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法 533

18.9.1 总则 533

18.9.2 税源管理 534

18.9.3 申报征收 535

18.9.4 跟踪管理 536

18.9.5 法律责任 537

18.9.6 附则 537

18.10 非居民企业股权转让所得管理 538

18.10.1 国税函〔2009〕698号关于加强非居民企业股权转让所得管理的规定 538

18.10.2 国家税务总局公告2011年第24号的补充规定 539

18.10.3 国家税务总局公告2013年第72号关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理的规定（第七条已修改） 540

18.10.4 国家税务总局公告2013年第72号第七条修改情况 542

18.11 非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法 542

18.11.1 总则 542

18.11.2 税源管理 542

18.11.3 征收管理 543

18.11.4 后续管理 545

18.11.5 法律责任 545

18.11.6 附则 546

18.12 非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法 546

18.12.1 总则 546

18.12.2 征收管理 547

18.12.3 享受税收协定待遇管理 547

18.12.4 跟踪管理 548

18.12.5 附则 549

18.13 非居民享受税收协定待遇管理办法 550

18.13.1 总则 550

18.13.2 协定适用和纳税申报 550

18.13.3 税务机关后续管理 552

18.13.4 附则 553

18.14 外国企业常驻代表机构税收管理 553

18.14.1 目标、依据 553

18.14.2 外国企业常驻代表机构的解释 553

18.14.3 代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税 553

18.14.4 领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内税务登记 554

18.14.5 变更登记或者注销登记 554

18.14.6 季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税 554

18.14.7 核定应纳税所得额 554

18.14.8 核定利润率不应低于15％，能准确计算的可调整为据实申报方式 555

18.14.9 需要享受税收协定待遇依照国税发〔2009〕124号有关规定办理 555

18.14.10 施行日期、政策衔接、废止信息 555

18.14.11 各省市可制定具体操作规程 555

18.15 非居民企业间接转让财产 556

18.15.1 非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告 556

18.15.2 非居民企业间接转让财产企业所得税工作规程（试行） 559

18.16 非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务 562

第19章 《企业所得税月（季）度纳税申报表（A、B类）》法规指引 564

19.1 企业所得税预缴预缴、预征 564

19.1.1 企业所得税法及实施条例关于分月或分季预缴的规定 564

19.1.2 预缴办法和提交资料 564

19.1.3 按月预缴改按季预缴的范围 565

19.1.4 高新技术企业预缴企业所得税 565

19.1.5 调整代开货物运输业发票企业所得税预征率 566

19.2 小型微利企业预缴和汇算清缴 566

19.2.1 预缴和年度汇算清缴时可自行享受优惠政策 566

19.2.2 预缴时的政策执行 566

19.2.3 符合条件预缴时未享受优惠政策的汇算清缴时统一享受、预缴时享受了优惠政策汇算清缴时超过标准的应补缴税款 566

19.2.4 只享受优惠税率小型微利企业预缴申报表的填报方法 567

19.2.5 在优惠税率基础上享受减半征收小型微利企业预缴申报表的填报方法 567

19.2.6 小型微利企业预缴2010年度企业预缴申报表的填报方法 568

19.2.7 2015年至2017年度小型微利企业申报缴纳办法 568

19.3 房地产开发企业所得税预缴申报 569

19.3.1 未完工前按预计利润率预缴、完工后再进行调整 569

19.3.2 预计利润额的填报 569

19.3.3 经济适用房项目预售收入初始纳税申报 570

19.3.4 适用于从事房地产开发经营业务的居民纳税人 570

19.3.5 执行日期、政策衔接 570

19.4 企业所得税核定征收 570

19.4.1 核定征收企业的范围 570

19.4.2 核定征收方式种类及确定 571

19.4.3 税务机关的核定方法 571

19.4.4 应纳所得税额的计算公式 571

19.4.5 应税所得率 572

19.4.6 核定征收企业所得税的鉴定工作程序 573

19.4.7 企业核定征收方式的鉴定时间及变更 573

19.4.8 核定征收的纳税申报 573

19.4.9 违规处理 574

19.4.10 各省可制定具体实施办法并报总局备案 574

第20章 《扣缴企业所得税报告表》法规指引 575

20.1 非居民企业预提所得税以支付人为扣缴义务人 575

20.2 非居民企业预提所得税应纳税所得额的计算 575

20.2.1 应纳税所得额的计算方法 575

20.2.2 收入全额的解释 576

20.2.3 不得扣除其他税费支出 576

20.2.4 营改增非居民企业以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额 576

20.3 非居民预提所得税减按10％税率征税 576

20.4 非居民企业境内取得工程作业和劳务所得税务机关可以指定支付人为扣缴义务人 576

20.5 扣缴申报 577

20.6 应扣缴税款未扣缴的追缴办法 577

20.7 具体收入项目代扣代缴 577

20.7.1 利息、股息、红利 577

20.7.2 土地使用权转让所得 580

20.7.3 融资租赁和出租不动产的租金所得 580

20.7.4 到期应支付而未支付的所得 581

20.8 宣传提纲的解释说明 581

20.8.1 汇出境外利润的预提税 581

20.8.2 对股息、红利和利息、租金、特许权使用费征收预提税 581

20.8.3 指定非居民企业应纳税款的代扣代缴义务人 582

20.9 非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法 582

20.9.1 总则 582

20.9.2 税源管理 582

20.9.3 征收管理 583

20.9.4 后续管理 585

20.9.5 法律责任 585

20.9.6 附则 586

第21章 《企业清算所得税申报表》法规指引 587

21.1 企业清算所得税处理 587

21.1.1 企业清算所得税处理的解释 587

21.1.2 应进行清算所得税处理的企业范围 587

21.1.3 企业清算所得税处理包括的内容 587

21.1.4 清算所得的计算 588

21.1.5 剩余资产分配的税务处理 588

21.1.6 执行日期 588

21.2 企业清算纳税申报 588