新企业所得税新申报表填报166个关键点及填报案例PDF电子书下载

第1章 基础信息表（A000000）填报关键点 1

1.1 汇总纳税企业情况选择 2

关键点110 1汇总纳税企业 2

1.2 享受小微企业税收优惠需准确申报的基础信息 2

关键点21 03所属行业明细代码 2

关键点31 04从业人数 3

关键点41 05资产总额 3

关键点51 07从事国家非限制和禁止行业 3

1.3 会计政策和会计估计变更 3

关键点62 05会计政策和估计是否发生变化 3

1.4 固定资产折旧方法选择 4

关键点72 06固定资产折旧方法 4

1.5 存货的成本计价方法选择 4

关键点82 07存货成本计价方法 4

1.6 所得税会计核算方法选择 4

关键点92 09所得税会计核算方法 4

第2章 主表（A100000）填报关键点 7

2.1 利润总额的计算 8

关键点10 通过会计核算得到利润总额 8

2.2 境内纳税调整后所得的计算 8

关键点11 分离境内、境外所得，计算境内纳税调整后所得 8

2.3 境内应纳税所得额的计算 9

关键点12 计算境内应纳税所得额 9

2.4 境内所得应纳税额的计算 9

关键点13 计算境内所得应纳税额 9

2.5 境内外所得实际应纳税额的计算 9

关键点14 计算境内外所得实际应纳税额 9

第3章 收入费用明细表填报关键点 11

3.1 一般企业收入明细表（A101010）的填报口径和风险关注 12

3.1.1 营业收入 13

3.1.1.1 主营业务收入 13

关键点15 适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径 13

关键点16 “主营业务收入”中可能存在的税会差异调整事项 13

3.1.1.2 其他业务收入 14

关键点17 适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径 14

关键点18 “其他业务收入”中可能存在的税会差异调整事项 15

3.1.2 营业外收入 15

关键点19 《企业会计准则》中营业外收入相关规定 15

关键点20 《小企业会计准则》中营业外收入相关规定 15

关键点21 申报表营业外收入明细项目的设置及申报口径 15

关键点22 “营业外收入”中可能存在的税会差异调整事项 16

3.2 在一般企业成本明细表（A102010）中发现要调整的事项 17

3.2.1 营业成本 17

3.2.1.1 主营业务成本 17

关键点23 适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径 17

关键点24 “主营业务成本”中可能存在的税会差异调整事项 17

3.2.1.2 其他业务成本 18

关键点25 适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径 18

关键点26 “其他业务成本”中可能存在的税会差异调整事项 18

3.2.2 营业外支出 18

关键点27 《企业会计准则》中营业外支出相关规定 18

关键点28 《小企业会计准则》中营业外支出相关规定 19

关键点29 申报表营业外支出明细项目的设置及申报口径 19

关键点30 “营业外支出”中可能存在的税会差异调整事项 19

3.3 在期间费用表（A104000）中发现要调整的事项（事业单位、非营利组织除外） 19

关键点31 《期间费用明细表》填报的几个关注点 20

关键点32 “期间费用”中可能存在的税会差异调整事项 21

3.4 资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益对应的调整项目 23

关键点33 资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益对应的调整项目 23

3.5 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）申报变化 23

关键点34 事业单位、民间非营利组织收入、支出信息申报变化 23

第4章 纳税调整表（A105000）填报关键点 25

4.1 纳税调整事项概述 26

4.2 收入类项目 27

4.2.1 视同销售收入（原有调整项目，单设附表A105010） 27

关键点35 视同销售调整事项相关政策要点 27

关键点36 视同销售事项差异调整的具体情形及填报方法 28

案例1 视同销售调整事项填报案例 31

4.2.2 未按权责发生制原则确认的收入（原有调整项目，单设附表A105020） 32

4.2.2.1 租金收入 33

关键点37 租金收入确认相关企业所得税政策要点 33

案例2 融资租赁填报案例 34

4.2.2.2 利息收入 36

关键点38 利息收入确认相关企业所得税政策要点 36

4.2.2.3 特许权使用费收入 37

关键点39 特许权使用费收入确认相关企业所得税政策要点 37

4.2.2.4 分期确认收入 37

关键点40 分期收款方式销售货物相关企业所得税政策要点 37

案例3 分期收款方式销售货物填报案例 38

关键点41 建造合同收入确认相关企业所得税政策要点 39

关键点42 建造合同收入确认税会差异 40

4.2.2.5 政府补助递延收入 40

关键点43 政府补助递延收入项目调整范围 40

案例4 政府补助递延收入填报案例 40

4.2.3 投资收益（跨年度事项、重大事项）（调整项目有变化，附表A105030） 42

关键点44 债权性投资收益事项相关企业所得税政策要点 43

案例5 国债投资收益填报案例 43

关键点45 权益性投资收益事项相关企业所得税政策要点 45

关键点46 投资资产持有期间及处置环节税会差异调整 47

4.2.4 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整收益确认（跨年度事项） 48

关键点47 权益法核算的长期股权投资初始投资成本调整收益的确认 48

案例6 权益法核算的长期股权投资初始投资成本调整收益填报案例 49

4.2.5 交易性金融资产初始投资调整 49

关键点48 交易性金融资产初始投资调整（新增调整项目） 49

案例7 交易性金融资产初始投资调整填报案例 50

4.2.6 公允价值变动净损益 50

关键点49 公允价值变动净损益（跨年度事项）（保留项目，不设附表） 51

案例8 公允价值变动净损益填报案例 51

4.2.7 不征税收入（原调整项目，单设附表A105040） 52

关键点50 不征税收入政策要点 52

关键点51 专项用途财政性资金事项相关税会差异 54

案例9 专项用途财政性资金填报案例 54

4.2.8 销售折扣、折让和退回 56

关键点52 销售折扣、折让和退回（调整项目有变化） 56

案例10 销货退回填报案例 57

4.3 扣除类项目 58

4.3.1 视同销售成本 59

关键点53 视同销售成本（原调整项目，单设附表A105010） 59

4.3.2 职工薪酬（原调整项目，单设附表A105050） 60

关键点54 工资薪金支出扣除相关政策要点 60

关键点55 职工福利费支出相关政策要点 61

关键点56 职工教育经费支出相关政策要点 62

关键点57 工会经费支出相关政策要点 62

关键点58 各类基本社会保障性缴款相关政策要点 63

关键点59 住房公积金相关政策要点 63

关键点60 补充养老保险相关政策要点 63

关键点61 补充医疗保险相关政策要点 63

关键点62 职工薪酬扣除项目相关的实务问题处理方法探讨 64

案例11 职工薪酬相关纳税调整综合填报案例 65

4.3.3 业务招待费支出 67

关键点63 业务招待费支出政策要点 68

4.3.4 广告费和业务宣传费支出 69

关键点64 广告费和业务宣传费支出政策要点（跨年度事项）（调整项目有变化，附表A105060） 69

案例12 广告费、业务宣传费支出填报案例 71

4.3.5 捐赠支出（原调整项目，单设附表A105070） 73

关键点65 有扣除限额的公益性捐赠支出政策要点 73

案例13 有扣除限额的公益性捐赠填报案例 76

关键点66 非营利组织捐赠支出税务处理实务 77

4.3.6 利息支出（调整项目有变化） 77

关键点67 利息支出政策要点 77

关键点68 利息支出项目相关实务问题探讨 80

关键点69 利息支出填报方法 81

案例14 股东未缴足出资利息支出填报案例 82

4.3.7 罚金、罚款和没收财产的损失 82

关键点70 罚金、罚款和没收财产的损失 82

4.3.8 税收滞纳金、加收利息 83

关键点71 税收滞纳金、加收利息（调整项目有变化） 83

4.3.9 赞助支出 84

关键点72 赞助支出 84

4.3.10 未实现融资收益在当期确认的财务费用 85

关键点73 未实现融资收益在当期确认的财务费用政策要点 85

案例15 分期收（付）款销售（购进）商品填报案例 85

4.3.11 佣金和手续费支出 87

关键点74 佣金和手续费支出（新增调整项目） 87

4.3.12 不征税收入用于支出形成的费用 87

关键点75 不征税收入用于支出形成的费用（跨年度事项） 87

4.3.13 跨期扣除的项目 88

关键点76 跨期扣除的项目（新增调整项目） 88

4.3.14 与取得收入无关的支出 89

关键点77 与取得收入无关的支出 89

4.3.15 境外所得分摊的共同支出 90

关键点78 境外所得分摊的共同支出 90

4.4 资产类调整项目 90

4.4.1 资产折旧、摊销 91

关键点79 资产折旧、摊销（跨年度事项）（调整项目有变化，附表A105080） 91

4.4.2 资产减值准备金 107

关键点80 资产减值准备金（跨年度事项）（保留项目，不设附表） 107

案例16 资产减值准备金填报案例 108

4.4.3 资产损失（重大事项）（原调整项目，单设附表A105010） 109

关键点81 不得作为资产损失在企业所得税税前扣除的股权和债权 110

关键点82 不按出资比例和持股比例分配清算剩余财产造成资产损失问题 110

关键点83 投资人撤回、减少投资造成的股权投资损失 110

关键点84 企业境外所得中包含的资产损失税前扣除问题 111

关键点85 汇总纳税企业发生资产损失的申报扣除 111

关键点86 应进行“清单申报”的资产损失在当年度未申报扣除的处理办法 111

关键点87 “存货正常损失”不包含不得抵扣的增值税进项税额 112

4.5 特殊事项调整项目 112

4.5.1 企业重组（跨年度事项、重大事项、高风险事项）（原调整项目，单设附表A105100） 112

4.5.1.1 重组事项的税务处理 113

关键点88 重组事项的特殊性税务处理不是税收优惠 114

关键点89 重组事项一般性税务处理 115

关键点90 重组事项特殊性税务处理 117

4.5.1.2 重组事项税务处理的关注要点 120

关键点91 重组资产负债账载金额与计税基础之间的差异调整 120

关键点92 特殊性税务处理非股权支付部分的损益确认 121

关键点93 股权收购一般性税务处理被收购方股东股权转让形成的资产损失 121

关键点94 公司法对合并分立的相关规定 122

案例17 股权收购填报案例 122

4.5.2 政策性搬迁 124

关键点95 政策性搬迁政策要点（跨年度事项）（新增调整项目，附表A105110） 124

关键点96 政策性搬迁的会计处理方法探讨 128

案例18 政策性搬迁购置资产两种税务处理填报案例 130

4.5.3 特殊行业准备金（原调整项目，单设附表A105120） 134

关键点97 允许在企业所得税税前扣除的各类准备金 135

4.5.4 房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额 135

关键点98 房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（重点行业）（原调整项目，单设附表A105010） 135

案例19 房地产开发预售填报案例 136

第5章 亏损弥补表（A106000）填报关键点 139

5.1 合并分立转入（出）亏损数额的填报 140

关键点99 《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第3列分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称） 140

5.2 政策性搬迁停止生产经营期间弥补亏损年限计算的中止 140

关键点100 政策性搬迁停止生产经营期间弥补亏损年限计算的中止 140

5.3 “纳税调整后所得”的填报口径 141

关键点101 “纳税调整后所得”的填报口径 141

5.4 纳税调整后所得弥补以前年度亏损及享受应纳税所得额抵免的先后顺序 141

关键点102 纳税调整后所得弥补以前年度亏损及享受应纳税所得额抵免的先后顺序 141

第6章 税收优惠表填报关键点 145

6.1 收入、扣除优惠（A107010）（免税收入、减记收入、加计扣除、加速折旧） 146

6.1.1 国债利息收入 146

关键点103 “国债利息”免税优惠涉税风险描述 147

6.1.2 居民企业间的股息红利等权益性投资收益免税 147

关键点104 居民企业间的股息红利等权益性投资收益免税实务问题探讨 147

关键点105 “沪港通”相关股息红利权益性投资收益免税优惠的申报 148

案例20 股权转让所得、从被投资企业分回清算所得、从被投资企业撤回或减少投资三种处理方法的差异填报案例 149

6.1.3 符合条件的非营利组织收入［《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第4行“符合条件的非营利组织收入”］ 150

关键点106 符合条件的非营利组织收入政策要点 150

6.1.4 证券投资基金相关免税收入［《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第7行至第9行］ 151

关键点107 证券投资基金相关免税收入政策要点 151

关键点108 证券投资基金免税实务问题探讨 152

6.1.5 综合利用资源生产产品取得的收入［《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）］ 153

关键点109 综合利用资源生产产品取得的收入政策要点 153

6.1.6 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 153

关键点110 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除政策要点 153

6.1.7 研发费用加计扣除 154

关键点111 研发费用加计扣除政策要点 154

案例21 研发费用加计扣除填报案例 157

6.2 应纳税所得额优惠（减免应纳税所得、抵扣应纳税所得） 159

6.2.1 减免所得额优惠（A107020） 159

关键点112 减免项目与应税项目纳税调整后所得的亏损结转弥补 160

6.2.1.1 农、林、牧、渔业项目［《所得减免优惠明细表》（A107020）第1行至第16行］ 161

6.2.1.2 公共基础设施项目优惠［《所得减免优惠明细表》（A107020）第17行至第25行］ 162

关键点113 优惠的享受期间 163

关键点114 优惠对象界定的三个要点：公共基础设施项目、投资经营、纳税调整后所得 163

关键点115 减免所得额计算中的期间费用分摊 164

关键点116 优惠期限内税收优惠在不同纳税主体之间的转移 164

关键点117 一次核准分批次建设的公共基础设施项目优惠 164

6.2.1.3 符合条件的环境保护、节能节水项目［《所得减免优惠明细表》（A107020）第26行至第32行］ 164

6.2.1.4 符合条件的技术转让项目［《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行至第35行］ 165

关键点118 技术转让应符合的条件 165

关键点119 符合条件的技术转让所得的计算方法 166

关键点120 符合条件的技术转让所得优惠计算管理要求 167

6.2.1.5 实施清洁发展机制项目［《所得减免优惠明细表》（A107020）第38行］ 167

关键点121 实施清洁发展机制项目政策要点 167

6.2.1.6 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目［《所得减免优惠明细表》（A107020）第38行］ 168

关键点122 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目政策要点 168

关键点123 减免项目与应税项目纳税调整后所得的亏损结转弥补 168

6.2.2 抵扣所得额优惠［《抵扣应纳税所得额优惠明细表》（A107030）］ 169

关键点124 抵扣应纳税所得 169

6.3 应纳税额优惠（减免所得税、抵免所得税） 170

6.3.1 国家需要重点扶持的高新技术企业［《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）］ 170

关键点125 高新技术企业减免税政策要点 170

关键点126 《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）“基本信息”及“关键指标情况”填报要点 171

6.3.2 小型微利企业减半征收及低税率税收优惠［《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行］ 175

关键点127 小微企业税收优惠 175

6.3.3 新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业减免税额优惠［《软件、集成电路企业税收优惠情况及明细表》（A107042）］ 176

关键点128 集成电路和软件企业税收优惠政策要点 176

关键点129 《软件、集成电路企业税收优惠情况及明细表》（A107042）“关键指标情况”填报要点 177

6.3.4 经营性文化事业单位转制企业免税［《减免所得税优惠明细表》（A107040）第6行］ 182

关键点130 经营性文化事业单位转制企业免税政策要点 182

6.3.5 技术先进型服务企业减免税优惠［《减免所得税优惠明细表》（A107040）第11行］ 183

关键点131 技术先进型服务企业减免税优惠政策要点 183

6.3.6 支持和促进重点群体创业就业限额减征企业所得税［《减免所得税优惠明细表》（A107040）第14行］ 184

关键点132 支持和促进重点群体创业就业限额减税政策要点 184

关键点133 自主就业退役士兵创业就业限额减税政策要点 185

6.3.7 项目所得按法定税率减半征收不得叠加享受减免税优惠［《减免所得税优惠明细表》（A107040）第28行］ 186

关键点134 项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠政策要点 186

案例22 税收优惠政策叠加享受的填报案例 188

6.4 企业清算期间及重组事项发生后税收优惠享受问题 188

关键点135 企业清算期间税收优惠享受问题 188

关键点136 重组事项发生后税收优惠享受问题 189

第7章 境外所得抵免表（A108000）填报关键点 191

7.1 政策要点 192

关键点137 “境外所得”的由来 192

关键点138 如何区分“来源于境外的所得”与“来源于境内的所得” 192

关键点139 境外所得与境内所得分别计算 193

关键点140 “分国不分项”的计算原则 194

关键点141 境外所得独立于境内所得进行税会差异调整 194

关键点142 同一纳税主体境内、境外所得共同支出的分摊 195

关键点143 转让境外被投资企业股权的收入确认条件 196

关键点144 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算 196

关键点145 境外所得简易计算抵免、税收饶让抵免的政策要点 196

关键点146 关注不能作为可抵免税额的境外税收 197

关键点147 境外所得享受高新技术企业减免税额优惠的适用条件 198

案例23 境外所得应纳税额计算填报案例 198

7.2 《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）填报应关注的政策要点 201

关键点148 境外分支机构弥补亏损遵循“分国不分项”原则 201

关键点149 “非实际亏损”与“实际亏损”的判断标准：境外分支机构亏损额是否超过企业盈利额 201

关键点150 境外分支机构弥补亏损的计算管理要求 202

7.3 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）填报应关注的政策要点 202

关键点151 跨年度结转抵免境外所得税的计算方法和管理要求 202

7.4 《受控外国企业信息报告表》及外国企业年度独立财务报表的报送 203

关键点152 《受控外国企业信息报告表》及外国企业年度独立财务报表报送的政策要点 203

7.5 境外所得税收抵免政策执行中的三个特殊问题 204

关键点153 境外所得弥补以前年度境内亏损的问题 204

关键点154 石油企业“不分国不分项”的境外所得计算原则 204

关键点155 “联合体公司”境外经营的境外所得税收抵免 205

第8章 汇总纳税表（A109000）填报关键点 207

关键点156 跨地区汇总纳税企业总分机构的范围 208

关键点157 跨地区汇总纳税企业总机构所得税汇算清缴报送的申报资料 208

关键点158 总分机构税额分摊计算比例 208

关键点159 总分机构处于不同税率地区的税款分摊计算方法 209

关键点160 二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税的情形 210

关键点161 分支机构分摊比例在一个纳税年度内调整的情形 210

关键点162 总机构直接管理的建筑项目部所在地预分所得税额计算 210

案例24 跨地区汇总纳税企业所得税汇算清缴税额分摊计算案例 210

第9章 企业所得税税前扣除凭证确认实务问题探讨 213

关键点163 关于企业提供有效凭证时间问题 214

关键点164 是否虚开增值税专用发票的界定 214

关键点165 丢失发票原件，其复印件可以作为税前扣除凭证 215

关键点166 增值税失控发票不能作为税前扣除凭证 215

第10章 企业所得税纳税申报表辅学辅填工具使用说明 217

10.1 辅学辅填工具简介 218

10.2 辅学辅填工具使用说明 218

10.2.1 适用范围 219

10.2.2 填写顺序 219

10.2.3 表内底色说明 220

10.2.4 填报提示目录和重点填报项目 221

附录 相关法规文件名称及文号汇总 223