地方税体系研究PDF电子书下载

引言 1

一 研究背景及意义 1

二 国内外研究现状综述 3

（一）国外研究现状综述 3

（二）国内研究现状综述 6

三 本书重难点与创新点 7

（一）本书重点与难点 7

（二）本书创新点 8

第一章 地方税体系的理论基础 10

第一节 地方税体系的基本内涵 10

一 地方税的概念 10

二 地方税体系的内涵 12

三 地方税体系相关概念的界定 14

（一）政府间财政关系 14

（二）分税制 15

第二节 地方税体系存在的理论依据 16

一 地方税体系存在的现实依据：地方政府的存在 16

（一）地方政府的客观存在 17

（二）地方政府存在的解释：财政分权理论 17

二 地方税体系存在的制度前提：政府间事权、支出责任的划分 21

（一）政府间事权划分的依据：公共产品受益范围标准 21

（二）政府间财政支出责任的划分 26

三 地方政府需要自己的税收来源：对上级政府拨款的分析 30

第三节 地方税体系存在的现实基础：分税制财政管理体制 34

一 中央与地方之间税收权限的划分 34

（一）税权划分模式特点的基本概括 34

（二）中央税权的主导性与适当赋予地方税权相结合 35

二 中央与地方之间的税收收入划分 36

（一）相关学者对税收收入划分原则的综述 36

（二）税收收入划分的规范性和科学性相结合 39

第二章 建立公正正义的地方税体系 40

第一节 政府财政职能定位：公正正义 40

一 对主流经济学财政职能的反思 40

（一）反思一：以整个“社会”追求价值财富极大化为前提 40

（二）反思二：政府履行三职能的前提条件 42

二 重新认识财政职能 42

（一）一个基本假设：政府是“正义之德”的承担者 43

（二）从和谐社会的要求看财政职能 46

第二节 税收中性理论发展及对其基本理解 47

一 西方税收中性理论发展述评 47

（一）西方税收中性理论发展过程 47

（二）税收中性思想的理论贡献 55

二 对税收中性原则的理解 57

（一）税收中性原则的内涵 57

（二）税收中性的相对性 58

（三）税收中性原则与效率和公平原则 59

（四）税收中性原则与轻税政策 61

第三节 公正正义的地方税体系与税收中性原则 62

一 建立地方税体系应坚持公正正义 62

二 税收中性在地方税体系设计中的体现 64

第三章 地方税体系制度安排研究 67

第一节 地方税体系制度安排相关讨论 68

一 地方税收入规模安排讨论 68

（一）关于地方税收入规模影响因素的讨论 68

（二）关于地方税规模的合理界限的讨论 69

（三）衡量地方税收入规模的指标体系 70

二 地方税税制安排讨论 71

（一）关于税基和税种的讨论 71

（二）对“一般税”税种和“精选税”税种的讨论 79

（三）关于税率的讨论 80

（四）关于税负的讨论 82

（五）关于税收优惠的讨论 83

三 地方税税权讨论 83

（一）关于税收立法权的讨论 83

（二）关于税收征收管理权的讨论 87

（三）关于税收政策制定权的讨论 88

四 地方税税收征管的讨论 89

第二节 国际地方税体系制度安排基本情况 90

一 地方税收体系制度安排的国际比较 90

（一）地方税收入规模的国际比较 90

（二）地方税收模式国际比较 92

（三）地方税收中的财政自治国际比较 96

二 几个国家的地方税体系安排讨论 98

（一）加拿大 98

（二）美国 99

（三）北欧国家 100

（四）日本 100

（五）德国 101

三 世界各国税制改革中性化趋势 101

（一）发达国家税制改革 101

（二）发展中国家的税制改革中性化趋势 105

第三节 地方税体系制度安排：理论与实践的总结 107

一 地方税体系制度安排的基本方向 107

（一）效率优先的地方政府原理 107

（二）有效率的地方税体系制度安排 108

二 地方税体系制度安排国际经验的总结 109

第四章 中国地方税体系的发展状况 113

第一节 中国地方税体系变迁历程 113

一 1994年分税制改革前中国地方税体系的形成和发展 113

（一）新中国地方税体系的初步确立 113

（二）改革开放前新中国地方税制的演变 114

（三）改革开放初期中国的地方税体系 116

二 中国现行地方税体系的形成 117

（一）分税制财政管理体制的建立 117

（二）1994年后的地方税制改革 119

（三）现行地方税税种 120

第二节 对中国地方税体系的审视 122

一 地方税收入规模的分析 122

（一）地方税收入规模的总量分析 122

（二）地方税收入税种结构分析 125

二 地方税税制的分析 126

（一）商品劳务税 126

（二）财产税 135

（三）其他税类 140

（四）中国地方税税收优惠分析 141

三 地方税税权的分析 143

（一）税收立法权高度集中的状况尚未完全打破，远不适应分税制财政管理体制 143

（二）地方税收入征收管理权中的问题不容忽视 144

（三）地方政府的事权、财权、税权划分不明确 145

（四）缺少转移支付的法律规范 146

四 地方税税收征管分析 147

第五章 改革和完善中国的地方税体系 149

第一节 地方主体税种的选择 149

一 地方税主体税种的基本特征 149

（一）税基具有非流动性 149

（二）基于受益原则课征 149

（三）税基较广，税收规模较大 150

（四）收入相对稳定，不易发生周期性波动 150

（五）对经济的发展具有适度的弹性 150

（六）由地方征管效率较高 150

二 地方税主要税基——财产税 151

（一）对财产税的基本理解 151

（二）中国以财产税为地方税主要税基的基本理由 153

三 改革和完善财产税制的思路 155

（一）以物业税作为财产税的基本税种 155

（二）将契税同营业税与印花税相关部分合并 158

（三）降低土地增值税的边际税率 158

（四）适时开征遗产税和赠与税 158

第二节 其他地方税种的结构优化 159

一 完善现有税种 159

（一）调整营业税 159

（二）改革资源税制 160

（三）改革印花税制 162

（四）改革和完善城市维护建设税 163

二 开征新税种 164

（一）开征社会保障税 164

（二）研究开征环境保护税 167

（三）开征燃油税 169

第三节 改革和完善地方税体系的其他制度安排 170

一 建立税式支出预算管理制度，提高税收优惠的效益 170

二 改革和完善地方税收征管 171

（一）要理顺国、地税两家税收征管关系 171

（二）统一地方税征管机构，优化地税机构内部征管运行机制 171

（三）简化征管体制，降低遵从成本 172

三 赋予地方政府一定的税权 172

（一）中央需要保持相当的税权集中，高度分权的模式行不通 172

（二）摒弃传统的税权过度集中模式，赋予地方政府一定的税权 173

（三）明确赋予地方适当的税收立法权和税收管理权 174

第六章 完善地方税体系的制度环境 176

第一节 正确处理使用费和税收的关系 176

一 政府收费与地方税收的关系 176

（一）性质方面的关系 176

（二）用途的关系 177

（三）征收管理的关系 177

二 地方政府收费权限和收费规模日益膨胀 177

三 规范收费是市场经济法制化、各主体行为规范化的必然要求 180

四 税、费、捐分流治理是规范收费的治本之策 181

（一）部分收费转化为税的理由和条件 181

（二）确立“捐”的形式 181

（三）保留部分收费的必要性 182

五 规范地方政府的收费 182

第二节 统一地方政府预算 183

一 统一地方预算——市场经济体制的必然要求 183

二 改革预算编制办法 185

第三节 建立有利于展开效率竞争的转移支付制度 186

一 转移支付与地方税的逻辑关系 186

二 改革转移支付制度，促进地方政府效率竞争 188

三 完善转移支付制度，消除区域间地方税收入规模的不均衡 188

四 建立有效的转移支付制度 189

（一）提高中央财政的汲取能力，这是建立有效的中央财政转移支付制度的前提条件 189

（二）合理确定转移支付目标 189

（三）选择合适的转移支付模式 189

（四）创造条件，逐步实现全国基本公共服务大致均等化 190

总结 191

参考文献 195