企业所得税汇算清缴答疑精选 税务人员和企业培训用书 2013年版PDF电子书下载

第一部分 适用范围 1

1.免征企业所得税的教育机构如何认定？ 1

2.学费收入是否缴纳企业所得税？ 1

3.外国银行在中国设立的分行如何纳税？ 1

4.协会的会费收入如何缴纳企业所得税？ 2

5.持执业许可证及事业单位法人证书的单位是否缴纳所得税？ 3

6. 2008年前后年度企业所得税汇算清缴如何适用税收政策？ 3

7.居委会取得应税收入是否缴纳企业所得税？ 4

第二部分 收入类 5

1.境内分支机构得到外方给付的经费支出如何纳税处理？ 5

2.如何理解国税函〔2008〕 875号中的“商业折扣”？ 5

3.劳务派遣公司如何确认企业所得税计税收入？ 6

4.如何处理遗留往来款项？ 6

5.未投产前取得的其他业务收益是否计算为当前盈利？ 7

6.取得房屋租金收入如何计缴企业所得税？ 7

7.年末如何确认汇兑损益？ 7

8.如何正确确认企业所得税与增值税应税收入？ 8

9.银行结息期后的利息收入是否需确认收入缴税？ 9

10.取得国土证与厂房成本挂账的企业不一致如何处理？ 10

11.接受行政事业单位捐赠是否缴纳企业所得税？ 11

12.无偿受让股权如何进行税务处理？ 11

13.公司庆典收到的礼金如何财税处理？ 12

14.未过户的房屋销售收入汇算清缴时是否确认收入？ 12

15.收到的政府拆迁补偿款如何税务处理？ 13

16.集团公司向下属单位发放奖励如何税务处理？ 13

17.安装工程如何确认收入缴纳所得税？ 14

18.是否三年以上应付未付款项都要作纳税调增处理？ 15

19.企业收到关联方借款利息如何纳税？ 15

20.划转资产到子公司是否缴纳企业所得税？ 16

21.酒店房间自用是否视同销售缴纳所得税？ 16

22.自产产品视同销售如何填写所得税纳税申报表？ 17

23.用于展销、检测的样品是否属于视同销售？ 17

24.视同销售收入是否在计算业务招待费的销售收入中？ 18

25.用实物电量补偿下游电站损失是否视同销售？ 19

26.房企将开发产品抵偿债务是否视同销售？ 19

27.非货币资产出资涉及的企业所得税如何处理？ 20

28.增值税即征即退收入是否属于不征税收入？ 20

29.政府拨款的市政工程如何进行税务处理？ 21

30.收到财政部门的银行贷款贴息收入如何税前扣除？ 22

31.出口退税是否属于企业所得税应税收入？ 23

32.政府补偿施工费是否缴纳所得税？ 23

33.税控系统两项费用能否抵减企业所得税？ 24

34.取得政府补助如何进行纳税调整？ 24

35.无法单独核算的不征税收入能否纳税调减？ 25

36.以旧换新购车获得政府补贴款如何记账？ 25

37.事业单位收到财政扶持金是否缴税？ 26

38.财政贴息如何纳税调整？ 28

第三部分 扣除类 29

常规扣除项 29

1.正常经营管理活动中产成品变卖损失如何申报？ 29

2.三年以上应收账款如何税务处理？ 29

3.呆滞物料报废是否办理备案？ 30

4.货物运输损失如何申报税前扣除？ 30

5.固定资产抵债发生的损失能否税前扣除？ 31

6.以前年度未报损而多缴税款能否申请退税？ 31

7.关联企业间的坏账损失能否税前扣除？ 32

8.如何理解实际资产损失与法定资产损失？ 33

9.对子公司投资损失能否税前扣除？ 34

10.追补确认以前年度资产损失如何申报？ 34

11.在产品发生损耗如何申报扣除？ 35

12.处置固定资产应如何申报缴纳企业所得税？ 35

13.固定资产未到期报废损失如何申报扣除？ 36

14.期货平仓和浮动持仓盈亏能否税前扣除？ 36

15.如何确定股权投资损失金额？ 37

16.如何确定应收账款损失金额？ 38

17.子公司申报资产损失是否需要控股公司批准？ 38

18.因证据不足能否延后申报资产损失？ 39

19.如何理解企业资产损失申报报告的提交时间？ 39

20.资产损失税前扣除如何进行清单申报？ 40

21.涉嫌诈骗的逾期贷款能否作为损失税前扣除？ 41

22.调解书能否作为资产损失扣除的证据？ 42

23.企业间资金拆借损失能否税前扣除？ 42

24.如何确定重整计划的坏账损失？ 43

25.承担连带还款责任的损失可否税前扣除？ 43

26.未取得发票的资产损失能否申报税前扣除？ 43

27.追不回的账款能否税前扣除？ 44

28.未破产、注销企业的坏账损失可否税前扣除？ 45

29.开会的餐费支出能否作为会议费？ 46

30.季节工、临时工等应作为工资薪金支出还是职工福利费支出？ 46

31.保安费能否作为工资薪金支出？ 47

32.劳务派遣人员工伤赔偿支出如何做账？ 48

33.可否给劳务派遣人员报销差旅费？ 48

34.奖金次月发放对企业所得税有何影响？ 49

35.农信社省联社支付系统内职工奖金能否税前扣除？ 49

36.工资薪金总额是否包括企业为员工承担的社会保险？ 50

37.如何理解国税函〔2009〕 3号文件中“地区水平”？ 50

38.补缴以前年度税费能否税前扣除？ 50

39.按合同约定缴纳的滞纳金能否税前扣除？ 51

40.无偿使用房产的装修支出能否税前扣除？ 51

41.如何理解国家税务总局公告2012年第15号中的“项目发生年度”？ 51

42.现金折扣能否税前扣除？ 52

43.向消费者支付的投诉补偿金如何纳税处理？ 52

44.因理财产品亏损支付的补偿款能否税前扣除？ 53

45.以前年度费用追溯扣除时如何申报？ 53

46.预提费用能否在取得发票年度税前扣除？ 54

47.职工论文审核及版面费能否税前扣除？ 54

48.社保滞纳金能否税前扣除？ 54

49.企业承担礼品的个人所得税能否税前扣除？ 54

50.间接支付的市场费用能否税前扣除？ 55

51.副食品价格调节基金能否税前扣除？ 55

52.为员工承担的五险一金支出可否税前扣除？ 55

53.党员活动经费如何列支？ 55

54.企业预提的维简费可否税前扣除？ 56

55.期末根据实际汇率调整形成的汇兑损益是否纳税调整？ 56

56.计提的职工安置费能否税前扣除？ 57

57.聘请文工团演出费用如何列支？ 57

58.意外伤害保险能否税前扣除？ 58

59.预提未决诉讼费能否税前扣除？ 58

60.哪些项目属于会议费的列支范围？ 59

61.已计提未使用的安全生产费用所得税如何处理？ 59

62.外资企业发生的技术使用费如何税前扣除？ 60

63.土地增值税如何在企业所得税税前扣除？ 60

64.如何理解可以税前扣除的“合理的工资薪金”？ 61

65.过节费是否计入工资总额？ 61

66.住房公积金及住房补贴是否属于工资薪金？ 61

67.外籍员工的境外保险费能否在税前扣除？ 62

68.为个人投保的补充养老保险是否纳税？ 62

69.行业集中使用的补充医疗保险如何税前扣除？ 63

70.利息资本化会计准则与税法有何区别？ 63

71.金融机构的贷款利息能否全额列支？ 65

72.如何理解“金融企业同期同类贷款利率”的含义？ 65

73.如何处理企业集团资金管理中心的涉税问题？ 66

74.向个人借款的利息可否税前扣除？ 66

75.集团统一融资贴现发生的财务费用如何税前扣除？ 68

76.煤炭企业透水事故造成的损失能否税前扣除？ 68

77.从被投资企业撤资的损失能否税前扣除？ 69

78.金融企业贷款损失如何纳税调整？ 69

79.运输企业的理赔支出如何税前扣除？ 70

80.工伤赔偿支出企业所得税前如何扣除？ 70

81.消防设施维护罚款能否税前扣除？ 71

82.新项目调研费用可否税前扣除？ 71

83.商场收取商户管理费可否税前扣除？ 71

84.为职工缴纳的大病保险和年金可否按补充保险扣除？ 72

85.年金的税前扣除是否以实际支付为依据？ 72

86.高尔夫俱乐部会员费如何税前列支？ 73

87.向非本企业人员支付死亡赔偿金能否税前扣除？ 74

88.企业生活用煤可否税前扣除？ 74

89.向员工支付经济补偿金如何缴税？ 74

90.单位聘用民工的伤残补助如何税前列支？ 75

91.为离退休人员发放的行业自建补贴能否税前扣除？ 75

92.一次性支付两年的费用如何进行财税处理？ 76

93.报销职工通讯费如何缴纳所得税？ 77

94.餐饮费应如何入账和税前扣除？ 77

限额扣除项 78

1.小额贷款公司是否适用金融企业所得税政策？ 78

2.如何理解财税〔2012〕 25号文件的执行时间？ 79

3.涉农贷款和中小企业贷款资产减值准备如何税前扣除？ 79

4.如何理解金融企业贷款损失准备金税前扣除规定？ 80

5.银行准备金税前如何扣除？ 80

6.如何理解担保赔偿准备税前扣除的规定？ 81

7.拨付省级信用社分摊费用能否税前扣除？ 82

8.如何理解财税〔2012〕5号第五条规定？ 82

9.准予提取贷款损失准备金的资产余额如何确定？ 83

10.农信社之间同业拆出能否提取贷款损失准备？ 84

11.外聘的评审专家发生的机票费用能否税前列支？ 84

12.展会前期洽谈发生的费用如何处理？ 85

13.筹办期业务招待费实际发生额的40%在何时作纳税调整？ 85

14.产品介绍会支出是否在业务招待费列支？ 86

15.如何分摊各个项目的业务招待费？ 87

16.投资公司业务招待费的扣除基数如何确定？ 87

17.广告代理业的业务招待费计提基数如何确定？ 88

18.查补收入可否作为三项经费的扣除基数？ 89

19.招待客户发生的住宿等费用能否作为业务招待费处理？ 89

20.银行业的业务招待费计提基数是否包括往来利息收入？ 89

21.关联企业间广告宣传费如何分摊？ 90

22.企业发生的展会费、网络费如何会计处理？ 90

23.如何界定业务宣传费支出范围？ 91

24.可税前扣除的业务宣传费应符合哪些条件？ 92

25.如何区别佣金与业务宣传费？ 92

26.如何理解从事代理服务企业营业成本税前扣除的规定？ 93

27.企业发生的佣金支出如何开具发票？ 94

28.保险代理企业能否比照保险企业的佣金比例税前扣除？ 94

29.提取的佣金、费用如何税前扣除？ 95

30.给死亡员工家属的抚恤金能否税前扣除？ 95

31.外籍人员房租是否属于职工福利费？ 96

32.外籍员工家属探亲费用能否税前扣除？ 96

33.福利费超支调增以后年度可否纳税调减？ 97

34.员工的治疗费用可否税前扣除？ 97

35.工伤支出税前如何申报扣除？ 98

36.职工体检费能否作为福利费税前扣除？ 98

37.职工食堂的费用如何税前列支？ 99

38.员工午餐支出能否税前扣除？ 99

39.住房公积金计提基数税法有无明确规定？ 100

40.税前可扣除的补充医疗保险如何确定？ 100

41.职工培训期间的住宿费等能否作为职工教育经费列支？ 101

42.外单位人员讲课费能否列支为职工教育经费？ 101

43.内设培训中心发生的支出能否在职工教育经费中列支？ 102

44.代收工会经费如何确定税前扣除金额？ 103

45.工会经费计提基数如何确定？ 103

46.向旅游局的捐赠能否税前扣除？ 104

47.计提的捐赠支出如何税前扣除？ 104

48.单位对外援助捐赠的货币资金如何列支？ 104

49.节假日值班职工工作餐如何税务处理？ 105

50.支付离职补偿金是否计入工资及三项经费的基数？ 105

51.“福利费”口径应如何掌握？ 106

52.防暑降温费如何税务处理？ 107

53.军工事业单位职工福利费如何税前扣除？ 107

54.集体宿舍折旧费是否纳入职工福利费按比例扣除？ 107

55.职工教育经费如何进行纳税调整？ 108

56.发放学习的电子书能否在教育经费中列支？ 108

57.工会经费税前扣除应注意哪些问题？ 109

58.工会发生的招待费用能否税前列支？ 109

59.企业能否从管理费用中补充工会经费？ 110

60.转让土地使用权收入可否为计提广告费的基数？ 110

61.招待费可否列入业务宣传费税前扣除？ 110

62.投资收益可否作为计算业务招待费扣除限额的依据？ 111

63.已确认但未实际收到的分红可否作为业务招待费的扣除基数？ 111

64.房屋处置收益能否作为业务招待费计提基数？ 112

65.个人所得税手续费能否作为扣除限额的计算基数？ 112

66.娱乐费用能否列入业务招待费？ 113

67.承担客户考察费用如何进行财税处理？ 113

68.期货公司支付居间人佣金如何税前扣除？ 114

69.房产销售差价可否适用佣金的规定？ 114

70.供电公司支付物业公司代收电费的手续费如何扣除？ 115

71.财税〔2009〕 29号中佣金比例对外资企业是否适用？ 115

72.坏账准备应如何调整应税所得？ 115

73.金融企业贷款损失准备金是否有限额？ 116

74.公益性捐赠支出如何税前扣除？ 116

75.如何理解财税〔2008〕 160号的扣除额？ 117

76.通过公益性社会团体实物捐赠如何进行纳税处理？ 117

77.通过县级教育局对学校的捐赠能否税前扣除？ 118

78.捐赠住房作为公租房可否税前全额扣除？ 118

79.捐给贫困村的帮扶款能否税前扣除？ 118

80.通过公益单位指定捐赠能否税前扣除？ 119

81.通过市民政部门捐赠的款项能否税前扣除？ 119

82.行政事业单位资金往来结算单据能否作为捐赠扣除凭据？ 120

扣除凭证管理 120

1.取得上年度的发票能否入账？ 120

2.未加盖发票专用章的加油站单据能否税前扣除？ 121

3.劳务用工和临时用工支出是否取得发票？ 121

4.取得境外企业提供的咨询发票能否税前扣除？ 121

5.取得水电费分割单能否税前扣除？ 122

6.未填购货单位的发票能否入账？ 123

7.取得行政事业单位哪些收据可以税前扣除？ 123

8.向农民支付的补偿款、青苗费凭何票据入账？ 124

9.取得解放军收费票据能否税前列支？ 124

10.和解协议及赔付凭证能否税前列支？ 125

11.借款利息清单能否视为正式票据税前抵扣？ 125

12.取得解放军医疗单位专用票据能否税前扣除？ 126

13.取得异地房地产租赁发票能否税前扣除？ 126

14.税前扣除的合法凭据有哪些规定？ 127

15.用员工姓名的发票入账能否税前扣除？ 128

16.门店转让补偿应取得何种发票？ 128

17.对税前列支的非金融机构利息单据有何要求？ 129

18.现金折扣税前扣除有何合法凭据？ 129

19.民航退票单能否税前扣除？ 130

20.航空电子客票行程单是否仍为合法凭证？ 130

21.账载服装发票是否影响税前扣除？ 131

22.物业公司向租户收取的水电费如何出具发票？ 131

23.非公司人员的飞机票可否入账扣除？ 131

24.无法取得发票的赔偿金可否在企业所得税税前扣除？ 132

25.中央高等学校开具的培训费专用收据可否税前扣除？ 132

26.汇缴时补充提供的有效凭证开具日期有何限制？ 133

27.跨年度取得工程发票如何列支？ 133

28.普通发票丢失企业所得税前如何处理？ 134

29.取得安检罚款收据可否税前扣除？ 134

第四部分 资产的税务处理 136

1.BOT项目确认为无形资产是否存在财税差异？ 136

2.固定资产盘盈如何进行财税处理？ 137

3.固定资产折旧年限缩短而多提折旧是否纳税调整？ 138

4.SAP软件的摊销年限如何确定？ 139

5.固定资产折旧如何进行纳税调整？ 139

6.暂估入账固定资产的折旧能否税前扣除？ 140

7.哪种设备属于电子设备？ 141

8.已按10年摊销的软件能否缩短为2年？ 141

9.暂时闲置的固定资产折旧年限能否中断？ 142

10.年中能否对全部固定资产折旧年限进行缩短处理？ 142

11.家庭房产用作经营场所固定资产折旧能否税前扣除？ 143

12.油罐车的税法最低折旧年限如何确定？ 144

13.折旧年限变更的会计估计是否纳税调整？ 145

14.来料转型企业不作价设备折旧能否税前扣除？ 145

15.已摊销的采矿权能否一次性转回？ 146

16.折旧包含的进项税额可否从应纳税所得额中扣除？ 147

17.固定资产评估增值的折旧能否税前扣除？ 147

18.未发生经营业务计提折旧能否税前扣除？ 148

19.闲置资产折旧所得税如何处理？ 148

20.土地使用权摊销年限如何确定？ 149

21.拆除车库、油库损失是否属于改建？ 149

22.企业所得税和房产税对固定资产原值如何规定？ 150

23.如何确定固定资产残值？ 151

24.进口货物销售折让是否影响增值税及企业所得税？ 151

25.如何掌握税法对固定资产标准的要求？ 152

26.如何理解2011年34号公告“推倒重置”的概念？ 152

27.如何确定受赠固定资产的价值？ 153

28.售后回租如何进行企业所得税处理？ 154

29.财税〔2004〕 167号文件中折旧额如何抵减？ 154

30.租入厂房的加层改建支出可否税前扣除？ 155

31.租用办公楼的装修费用如何财税处理？ 155

32.物业用房的装修费能否税前扣除？ 156

33.用安全生产费购置固定资产计提的折旧如何税前列支？ 156

34.购买字画古董折旧费可否税前扣除？ 157

35.进口设备的海关滞报金及滞箱费如何列支？ 157

36.为出租房屋安装的变压器如何计提折旧？ 158

37.油气井的折旧年限如何确定？ 158

38.轮式挖掘机或装载机如何确定折旧年限？ 158

39.盘盈固定资产计提折旧能否税前扣除？ 159

40.购入配方一直未使用摊销额能否税前扣除？ 159

第五部分 税收优惠政策 160

减免税主体 160

1.小微企业所得税优惠的纳税年度如何认定？ 160

2.如何判断小型微型企业的认定标准？ 160

3.非营利性事业单位能否申请小微企业优惠？ 161

4.高新技术企业股权转让所得适用何税率？ 161

5.高新技术企业复审期间如何预缴所得税？ 162

6.分公司能否享受总公司高新技术企业优惠政策？ 162

7.高新企业从事养殖能否同时享受两项税收优惠？ 163

8.如何理解高新技术企业认定对研发人员比例的要求？ 163

9.过渡期认定为高新企业如何适用税率？ 163

10.高新企业复审所得税预缴时间如何界定？ 164

11.经营地的变动是否影响享受税收优惠？ 164

12.如何理解外商投资企业持续经营规定？ 165

13.电力企业如何享受西部开发“两免三减半”优惠？ 166

14.境外所得能否享受与境内所得相同的优惠？ 166

15.享受优惠税率企业查增应纳税所得额如何适用税率？ 167

16.增值税即征即退款能否享受“三免三减半”优惠？ 167

17.企业的产品名称是否应与认定通过的高新技术产品名称一致？ 167

18.高新技术企业可否同时享受两种优惠？ 168

19.高新认定时如何确定当年职工总数？ 168

20.从高新企业取得的股息分红是否补缴差额所得税？ 169

21.高新技术企业能否选择最优税率？ 169

22.高新技术企业研发费用的收入基数如何确认？ 169

23.“公司+农户”经营模式下如何享受优惠？ 170

24.小型微利企业的应纳税所得额如何确定？ 170

25.核定征收软件企业可否享受“两免三减半”优惠？ 171

收入或所得 171

1.政策性搬迁中存货损失如何申报？ 171

2.如何理解国家税务总局公告2012年第40号第二十六条规定？ 171

3.以前年度政策性搬迁收入如何处理？ 171

4.重置厂房和土地能否在搬迁补偿收入中扣除？ 172

5.土地被政府收回是否适用政策性搬迁规定？ 172

6.取得拆迁补偿款如何做账？ 173

7.拆迁收入是否作为所得税应税收入？ 174

8.仅从事种子购销能否免缴企业所得税？ 174

9.免税期间调增所得额是否缴纳企业所得税？ 175

10.面粉加工企业利息收入是否减免所得税？ 176

11.屠宰中对肉类的简单加工是否属于农产品初加工？ 176

12.西部大开发与农产品初加工优惠可否同时享受？ 176

13.獭兔是否属于牲畜家禽的饲养？ 176

14.低于成本价销售的生鲜农产品如何申报损失？ 177

15.税前列支的农产品收购发票有何具体要求？ 177

16.购入农产品再种植销售可否享税收优惠？ 178

17.对收购的茶叶进行分类包装是否属于农产品初加工？ 178

18.存款利息收入是否免缴企业所得税？ 178

19.普通企业卖树苗如何缴税？ 179

20.水稻加工业务是否适用农产品初加工政策？ 180

21.农产品初加工与“两免三减半”优惠可否叠加享受？ 180

22.可否按技术转让收入与总收入占比分摊期间费用？ 181

23.如何确定购入节水节能设备的抵免年度？ 182

24.如何理解环保及节能节水项目所得税优惠？ 182

25.如何理解国税发〔2009〕 80号文件第七条规定？ 182

26.名称不同但性能与《目录》一致的设备能否享受优惠？ 183

27. 2007年12月31日前批准的项目能否享受优惠？ 183

28.亏损企业可否适用财税〔2008〕 48号规定？ 184

29.环保设备的承租方能否享受所得税优惠？ 184

30.如何确定累计未分配利润和累计盈余公积的截止点？ 184

31.用盈余公积和未分配利润派发的股票股利是否纳企业所得税？ 185

32.股权投资分红如何缴税？ 186

33.从二级市场购买股票取得的股息是否为免税收入？ 186

34.按权益法核算的长期股权投资收益如何纳税调整？ 187

35.取得免税收入发生的支出能否税前扣除？ 188

36.从二级市场买卖持有超过12个月的股票收入是否属免税收入？ 188

37.投资方权益性投资收益是否免税？ 189

38.未分配利润转增股本是否缴税？ 189

39.企业收到分红款是否缴纳所得税？ 190

40.国债利息何种情况下免缴企业所得税？ 190

41.购买国债持有到期取得的利息收入如何计算？ 190

42.哪些债券利息收入可以享受企业所得税优惠？ 191

43.内资企业收到中外合资企业的利润分红是否纳税？ 191

44.土地转让收益能否适用高新企业优惠税率？ 192

45.园林苗木及盆景的销售所得可否减免所得税？ 192

46.外购豆子加工豆芽可否免缴企业所得税？ 193

47.收购种蛋孵化销售是否享受减免税？ 193

48.丝加工能否享受农产品初加工优惠？ 194

49.可享受减免税的投资收益是否备案？ 194

50.取得被投资公司的再投资股息分红收入是否免税？ 195

51.以土地作为投资取得固定收益如何缴税？ 195

52.连续持有上市流通的股票不足12个月可否免所得税？ 196

53.外国投资者取得的免税利润来源是否含盈余公积？ 196

54.基金分红是否缴纳企业所得税？ 197

55.“两免三减半”与农产品初加工所得税优惠能否同时享受？ 197

56.危险品、过期物品处理是否有所得税优惠？ 197

57.享受税收优惠的第一笔收入如何确定？ 198

58.风电企业CDM项目所得税如何处理？ 198

59.5年内转让环保设备是否补缴已抵所得税？ 199

60.享受过国产设备抵免所得税的设备可否租赁？ 199

61.外资变内资是否补缴购买国产设备已抵免的所得税款？ 200

62.资源综合利用政策与“二免三减半”政策如何衔接？ 200

63.出版企业减持的限售股收入能否免征企业所得税？ 201

加计扣除 201

1.直接从事研发活动的人员是否包括项目负责人？ 201

2.受境外企业委托进行研究开发可否申请加计扣除？ 201

3.申请加计扣除的研发费用应在何科目核算？ 202

4.加计扣除的研发费中人工支出包括哪些内容？ 202

5.内部技术改造是否适用加计扣除政策？ 202

6.研发人员的“三险一金”可否加计扣除？ 202

7.不征税收入用于研发费用能否加计扣除？ 203

8.研发费用能否递延以后年度加计扣除？ 204

9.用于研发人员的生活费用能否加计扣除？ 204

10.为研发人员支付的“五险一金”能否加计扣除？ 205

11.临床试验费是否属于加计扣除的研发费用？ 205

12.设备能否作为研发费用申请一次性加计扣除？ 206

13.技术提成费可否加计扣除？ 207

14.委托研发费用如何加计扣除？ 208

15.使用财政拨款进行研发的支出能否加计扣除？ 208

16.次年取得项目批文的研发费用能否加计扣除？ 209

17.未摊销完的专用软件能否一次性计入研发费？ 210

18.非福利企业安置残疾人如何加计扣除？ 211

19.残疾人加计扣除工资中是否含个人负担的“五险一金”？ 211

20.安装研发设备的材料设备费能否加计扣除？ 212

21.研发人员的各项人工费用哪些可以加计扣除？ 212

22.自筹资金形成的研发费用可否加计扣除？ 213

23.年度亏损高新企业可否申请加计扣除？ 213

24.接受境外公司委托研发项目研发费可否加计扣除？ 213

25.加计扣除的残疾人工资如何计算？ 214

优惠政策管理 215

1.生产企业能否备案为节能服务公司？ 215

2.享受优惠税率的高新企业是否每年都需资格认定？ 216

3.购买专用设备发票所载名称与目录名称不完全一致能否申报减免税？ 216

4.购进同类固定资产是否应逐项进行备案？ 217

5.变更生产经营范围已享受的优惠如何处理？ 218

6.如何确定高新企业享受“二免三减半”优惠起始年度？ 218

7.减免的企业所得税能否用于分配？ 219

8.西部大开发优惠与三项设备优惠能否同时享受？ 219

第六部分 弥补亏损 220

1.如何界定国家税务总局公告2010年第20号文件“以前年度”的规定？ 220

2.查补的所得能否用以后年度的亏损互相补平？ 220

3.税务机关查补的所得所属年度为亏损是否需要补税？ 221

4.如何理解国家税务总局公告2010年20号的规定？ 221

5.弥补合并方原有亏损是否影响企业自身补亏？ 222

6.免税期间形成的亏损能否弥补？ 222

7.免税和应税项目的亏损与所得可否互补？ 223

8.子公司被境外母公司统一核算盈亏是否还能在境内补亏？ 223

9.企业所得税汇算清缴纳税调整如何做账？ 224

10.变更主管税务机关后原亏损可否继续弥补？ 224

11.取得境外投资收益能否弥补境内亏损？ 224

12.减资弥补亏损是否调增应纳税所得额？ 225

13.集团企业间亏损能否互相弥补？ 225

14.房地产企业所得税季度预缴可否弥补账面亏损？ 225

15.房地产企业按照利润率计算的应税所得能否弥补亏损？ 226

16.减计的收入能否弥补以前年度亏损？ 226

17.同一年度应税所得盈利能否弥补免税所得亏损？ 227

18.季度预缴企业所得税时可否直接补亏？ 227

19.境外机构资产损失产生的亏损可否税前扣除？ 227

20.改制前未弥补的亏损可否继续弥补？ 227

21.吸收合并后被合并企业亏损如何弥补？ 228

第七部分 特殊事项处理 230

权益投资变动 230

1.被合并企业已享受的税收优惠如何处理？ 230

2.股权转让所得是否缴纳企业所得税？ 230

3.收购境外全资子公司如何进行纳税处理？ 231

4.同一控制下的企业合并如何确定初始投资成本的计税基础？ 232

5.债务重组所得可否分5年确认应纳税所得？ 233

6.企业分立各方涉及哪些税务问题？ 233

7.如何确定股权收购的初始投资成本？ 235

8.如何进行资产收购所得税处理？ 236

9.外商投资企业分立，外国投资者是否补缴再投资退税款？ 237

10.代归还银行债务是否能计入投资成本？ 238

11.如何理解企业重组的股权收购比例？ 239

12.股权拆分交换是否符合特殊重组的股权支付比例要求？ 239

13.母公司吸收合并全资子公司如何进行税务处理？ 240

14.企业重组新设是否仍能享受“两免三减半”优惠？ 241

15.外资企业变更为内资企业是否补缴税款？ 241

16.资产整体转让是否缴纳企业所得税？ 242

17.合资企业中方增资是否补缴以前减免税优惠？ 242

18.资产收购后如何确定计提折旧的计税基础？ 243

19.外商独资企业合并如何适用特殊税务处理？ 243

20.符合特殊性重组条件的企业合并如何弥补亏损？ 244

21.房地产企业分立酒店如何进行所得税处理？ 244

22.增资扩股、稀释股权是否缴纳所得税？ 245

23.股权转让涉及哪些税务问题？ 245

24.股权转让基准日如何确定？ 246

25.股东之间转让股权如何确认转让所得？ 247

26.对股东债务转增资本公积是否缴纳企业所得税？ 247

27.股权投资转让企业所得税政策是否存在冲突？ 247

28.土地对外投资增值是否缴纳企业所得税？ 248

29.对已注销的老股东进行利润分配应如何处理？ 248

30.国有股权无偿划转是否涉及企业所得税？ 248

31.股权转让预收款是否缴企业所得税？ 249

32.股权转让所得可否扣除未分配利润中的股东留存收益？ 249

33.国有股权划转如何缴纳企业所得税？ 249

34.无偿转让股权如何缴税？ 249

35.盈余公积增加注册资本是否缴企业所得税？ 250

36.资本公积转增股本是否缴纳企业所得税？ 251

37.子公司以资本公积转增资本母公司如何账务处理？ 251

38.境外子公司直接将利润转增资本是否涉及缴税问题？ 251

39.固定资产评估增值后能否转增资本？ 252

40.能否从母公司借款增加子公司注册资本？ 252

41.“投资企业撤回或减少投资”是否包含股权转让？ 254

42.股权转让可否提前进行利润分配？ 254

43.股权转让取得的投资收益如何缴纳企业所得税？ 255

44.因改制发生股权转让如何缴税？ 255

45.股权支付时是否确认股权转让收入？ 257

46.平价收回股权投资行为有哪些涉税事项？ 258

47.如何理解“核定为该限售股原值和合理税费”？ 259

48.外资企业如何计算股权转让所得？ 259

49.转让公司事业部资产如何进行税务处理？ 260

50.如何认定企业重组中的“分立”业务？ 261

清算事项 261

1.破产清算环节产生的税收是否属于破产费用？ 261

2.清算所得与剩余资产有何区别？ 262

3.外商投资企业破产注销是否免予补缴企业所得税？ 262

4.被合并企业清算如何进行税务处理？ 264

5.企业清算时将设备分配给股东是否缴税？ 265

6.注销公司收回投资如何进行税务处理？ 266

7.企业所得税清算表的填报口径如何掌握？ 266

8.进入清算阶段的企业是否仍负有代扣代缴义务？ 267

9.因变更地址注销税务登记是否需要清算？ 268

10.整体转让注销时涉及哪些税收问题？ 268

11.注销时未支付的应付账款是否缴所得税？ 269

12.清算中无法收回的应收账款如何处理？ 270

13.清算企业的股东投资清算所得如何确定？ 271

14.未支付债务清算时如何申报？ 271

15.企业清算所得是否包括资本公积？ 272

16.企业清算期间可否扣除业务招待费？ 272

17.事业单位注销是否进行清算的所得税处理？ 273

18.合并导致的清算由哪方税务机关确认？ 273

19.企业清算后将不动产转让给股东是否缴税？ 274

20.计算清算所得时账载投资成本为外币如何处理？ 275

21.分配给个人股东的资产是否代扣个人所得税？ 276

22.《清算所得税申报表》第17行如何填报？ 276

房地产 276

1.委托境外公司销售境内商品房如何计缴所得税？ 276

2.房地产中介销售佣金如何税前扣除？ 277

3.售楼部购买的艺术品如何进行财税处理？ 277

4.房地产完工年度是否办理企业所得税清算？ 278

5.土地闲置费能否在税前扣除？ 278

6.房企季度申报能否用预售收入弥补以前年度亏损？ 279

7.计提的土地增值税能否在企业所得税税前扣除？ 279

8.房地产企业未取得收入时发生的招待费能否税前扣除？ 280

9.开发成本中的工资能否计入企业工资总额？ 280

10.国税发〔2009〕 31号文件中的“当期”如何理解？ 281

11.如何确定房地产企业所得税汇算时间？ 281

12.土地返还款是否应冲减土地成本？ 282

13.按揭贷款未到位是否应确认收入？ 283

14.收取购房款如何缴纳企业所得税？ 284

15.房地产企业业务招待费如何做纳税调整？ 284

16.预提费用能否税前扣除？ 285

17.房地产企业广告及宣传费如何税前扣除？ 286

18.筹建期无偿捐赠可否在以后年度税前扣除？ 287

19.合作开发项目退回投资人投资成本是否视为项目分红？ 287

20.房企预缴所得税时可否扣除营业成本及期间费用？ 288

21.利息资本化规定会计和税务处理有何差异？ 288

22.无偿代建政府体育设施是否缴税？ 290

23.在汇算清缴期内取得建安发票如何处理？ 290

24.土地变更用途和超面积补交的地价可否计入开发成本？ 291

25.空置房的物业保洁费能否计入开发成本？ 291

26.自行开发的房产转为固定资产是否视同销售？ 292

27.地下停车场是否分摊住宅项目公摊成本？ 292

28.房产公司收入确定时间如何认定？ 292

29.房企预计毛利额和实际毛利额差异如何调整？ 293

30.房企按揭销售房屋如何确认收入？ 294

31.房企如何确定开发业务的计税成本？ 295

第八部分 涉外企业所得税 296

1.境外所得已扣缴所得税款境内如何抵免？ 296

2.境外所得税收抵免是否受税收协定限制？ 297

3.香港公司转让大陆公司股权如何纳税？ 298

4.境外股东进行股权转让，被转让公司是否代扣税款？ 298

5.非居民企业转让境内房产如何计算应纳税所得额？ 298

6.向境外支付船舶设计费是否扣缴所得税？ 299

7.支付境外不动产租赁费是否涉及代扣税费？ 299

8.从台湾购买专利是否代扣代缴所得税？ 300

9.将留存收益转增资本公积是否扣缴所得税？ 301

10.股权转让后的计税基础如何确定？ 301

11.国外总部为代表处代垫的费用是否计税？ 302

12.将境外借款利息计入开发成本是否代扣代缴企业所得税？ 302

13.非居民企业构成常设机构如何缴税？ 303

14.向境外母公司分红应如何缴税？ 304

15.非居民企业出售股票所得如何确定纳税地点？ 305

16.到期应支付而未支付的所得如何确定扣缴所得税的时间？ 306

17.外方派遣人员工资由国内支付是否会被认定为常设机构？ 306

18.外方股东将股份转给中方股东如何缴纳所得税？ 307

19.境外企业取得离岸账户利息涉及哪些税收问题？ 308

20.非居民企业能否享受西部大开发税收优惠？ 309

21.境外融资租入固定资产如何缴纳企业所得税？ 310

22.如何判断常设机构？ 311

23.外国企业向境内企业转让技术如何进行税务处理？ 311

24.支付境外咨询费如何代扣代缴所得税？ 313

25.支付境外商标使用费如何缴纳所得税？ 315

26.境外机构在境内人民币账户的利息是否代扣代缴所得税？ 315

27.支付境外运费是否代扣代缴企业所得税？ 316

28.支付国外杂志广告费是否代扣代缴所得税？ 317

29.支付境外母公司维修费如何进行纳税处理？ 317

30.非居民企业转让境内居民企业股权如何缴税？ 317

31.非居民企业在保税区买卖货物是否适用源泉扣缴？ 318

32.已缴纳的预提所得税能否办理退税？ 319

33.如何理解税收协定中的“导管公司”？ 319

34.居民企业在港澳台的分支机构是否适用国税函〔2010〕266号文件规定？ 320

35.享受中港税收协定待遇是否提供居民身份证明？ 320

36.香港股东转让股权如何扣缴所得税？ 321

37.英国公司来华提供服务如何缴纳所得税？ 322

38.由境内企业承担税款的合同境外企业能否享受税收协定待遇？ 323

39.与非居民企业分摊技术开发费如何进行纳税处理？ 323

40.特许权使用费与劳务如何界定？ 324

41.支付给境外仲裁机构的费用是否代扣税款？ 324

42.构成常设机构的技术支持等费用如何进行税务处理？ 325

43.如何理解税收协定中对适用税种的规定？ 325

44.累计超过183天构成常设机构判定是否包括多人累加？ 326

45.支付非居民股东借款利息是否代扣所得税？ 326

46.非居民企业跨年借款合同如何代扣代缴企业所得税？ 327

47.非居民企业股权转让如何确定应税所得？ 328

48.外国公司驻华代表处支付高尔夫球会籍费如何税前列支？ 328

49.进口设备并由卖方指导安装是否代扣代缴所得税？ 329

50.未汇出境外的外方股东分红是否纳税？ 329

51.支付境外母公司管理费如何缴税？ 330

52.向境外支付的维修保证金是否缴纳所得税？ 330

53.历年技术服务费一次性支付如何缴税？ 331

54.24号公告中“利润分配决定的日期”如何理解？ 331

55.非居民企业接受捐赠是否缴纳企业所得税？ 332

56.境外免税能否视同境外实际缴纳税款？ 332

57.境外所得税抵免的所得税申报表如何填列？ 333

58.境外全资子公司各项指标可否并入境内母公司申请认定高新企业？ 334

59.居民企业从境外公司分回股利如何纳税及申报？ 335

60.德国设立的分支机构取得的收入在何时确认？ 335

61.上年度因亏损而未抵扣的境外所得税如何在本年度抵扣？ 336

第九部分 征收管理 337

核定征收 337

1.核定征收企业取得股息红利是否缴所得税？ 337

2.核定征收企业的财产转让所得如何计缴所得税？ 337

3.定率征收企业所得税方式下存款利息是否纳税？ 338

4.核定征收企业取得的偶然收入是否缴纳企业所得税？ 339

5.核定征收所得税的企业可否享受相关税收优惠？ 339

6.如何理解企业所得税核定征收的申报调整？ 339

7.企业所得税核定征收基数如何确定？ 340

8.核定征收的旅行社如何缴纳企业所得税？ 340

9.定额和定率征收企业如何进行清算？ 341

10.核定征收企业销售固定资产如何申报所得税？ 341

11.核定征收企业取得免税投资收益如何缴纳企业所得税？ 342

12.企业所得税核定征收转为查账征收如何衔接？ 342

13.核定征收的建筑企业分包收入如何缴纳所得税？ 343

14.银行存款利息是否核定缴纳企业所得税？ 344

15.资产折旧和长期待摊费用能否延续并在税前扣除？ 344

16.查账征收期间的亏损在核定期间能否弥补？ 344

17.转让股权等非经常性收益是否核定征收企业所得税？ 345

18.非经常性收益如何核定应税所得？ 345

19.律师事务所的企业所得税能否核定征收？ 346

20.核定征收企业是否需要进行企业所得税汇算清缴？ 346

21.核定方式下如何适用按“实际所得”缴纳？ 347

22.按会计利润计算的应纳税额大于核定税额是否补税？ 347

23.核定征收企业申请查账征收需要具备哪些条件？ 347

特殊纳税调整 348

1.关联交易比非关联定价微低是否涉及调整？ 348

2.境内关联企业间借款的利息是否做纳税调整？ 348

3.集团成员企业债券利息能否在其他成员企业税前扣除？ 349

4.如何理解“实际税负相同”？ 350

5.内资企业关联交易是否提供同期资料？ 350

6.关联交易额超过2亿元的内资企业是否需要同期资料报备？ 351

7.如何理解“关联购销金额”的范围？ 351

8.向股东个人、职工借款的利息能否税前扣除？ 351

9.关联企业借款利息税前扣除如何认定？ 353

10.关联企业间无息贷款如何进行税务处理？ 354

11.关联方借款利息扣除时的债资比例如何确定？ 354

12.关联方债资比例计算公式中的权益投资如何理解？ 355

13.母子公司提供担保发生的担保费能否税前扣除？ 355

汇总纳税及其他 356

1.分公司发生的费用能否在总公司税前列支？ 356

2.未经营的分公司费用支出可否在总公司税前扣除？ 357

3.总机构怎样填写企业所得税预缴申报表？ 357

4.总机构独立生产经营部门在分配表中如何填列？ 358

5.跨地区汇总纳税企业分支机构的税款能否就地入库？ 359

6.分支机构注销如何申报缴纳所得税？ 359

7.非独立核算的分公司能否认定为二级分支机构？ 360

8.总分机构如何进行预缴企业所得税？ 360

9.总机构汇算清缴是否抵销内部收入成本？ 361

10.分公司向总公司支付借款利息能否税前扣除？ 362

11.总机构可否参与分支机构就地预缴企业所得税的分配？ 363

12.用于储存货物的分支机构是否就地预缴所得税？ 364

13.新设立的分支机构从何时起缴纳所得税？ 364

14.分公司发生的修理费用能否在总公司列支？ 364

15.如何理解汇总纳税企业分支机构的税务管理？ 365

16.分公司是否需要计算限额扣除的相关费用？ 366

17.如何理解国税函〔2010〕 156号文件中的“项目预缴所得税”问题？ 366

18.分公司如何申请改变企业所得税申报方式？ 367

19.享受定期优惠的外企提前申请注销是否加收滞纳金？ 368

20.建筑业如何处理异地缴纳的营业税及企业所得税？ 368

21.跨年度经济业务引起的所得税纳税差异如何进行会计处理？ 370

22.如何理解企业所得税的当期？ 371

23.税务机关是否有权向非独立核算的机构调账？ 372

24.《汇总纳税分支机构企业所得税分配表》由谁填写？ 372

25.总分机构由谁申请生产设备加速折旧？ 372

26.省内跨市分支机构企业所得税是否就地预缴？ 373

27.汇总纳税分配表中的工资总额是否包括缴纳的社会保险费？ 373

28.总分机构汇缴时内部收入成本如何填列？ 374

29.汇总纳税企业资产损失是否由总机构所在地税务局审批？ 374

30.分支机构资产损失如何申请税前扣除？ 374

31.建安企业跨地区承揽项目是否在项目所在地预缴所得税？ 375

32.跨区工程总分包收入如何缴纳所得税？ 375

33.物业管理处有盈利是否缴纳企业所得税？ 376

34.项目所在地预缴的企业所得税如何核算？ 376

申报事项 377

1. 1月预缴纳税年度的企业所得税如何申报填列？ 377

2.技术转让所得减免税如何预缴申报？ 377

3.筹建期企业是否进行企业所得税汇算清缴？ 378

4.按照权益法核算产生的投资收益如何申报？ 378

5.按季预缴企业所得税是否调整实际利润额？ 379

6.职工教育经费税前扣除申报表如何体现？ 380

7.开办费税前扣除如何在申报表反映？ 381

8.小型微利企业季度预缴所得税如何申报？ 381

9.以前年度损益调整汇算清缴时如何填列？ 382

10.不征税收入的填报口径如何规定？ 383

11.免税投资收益如何进行申报？ 383

12.境外项目部所得汇算清缴时如何填报？ 384

13.视同销售货物应如何填报？ 384

14.如何填报境外所得税收抵免税额？ 385

15.季度预缴所得税能否于汇算清缴时一起完税？ 386

16.全年仅一个季度盈利是否预缴企业所得税？ 386

17.以前年度多缴的企业所得税能否申请退税？ 386

18.汇缴后税务机关发现多减免金额是否征收滞纳金？ 387