新税收政策与会计操作疑难问题解析 上PDF电子书下载

第一章 增值税 1

第一节 一般纳税人认定 1

1．《增值税一般纳税人资格认定管理办法》主要内容有哪些？ 1

2．新修订的《增值税暂行条例实施细则》对增值税一般纳税人认定有哪些新的规定？ 5

3．对增值税一般纳税人资格认定中的相关问题如何处理？ 5

4．《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》是如何规定的？ 7

5．符合一般纳税人条件的未申请办理一般纳税人认定手续如何纳税？ 11

6．如何确定承租和承包经营纳税人？ 12

7．小规模纳税人应纳税额如何计算？ 12

第二节 纳税义务发生时间 13

8．增值税纳税义务发生时间是如何规定的？ 13

9．如何理解增值税纳税义务发生时间？ 16

10．国家税务总局公告〔2011〕第40号对增值税纳税义务发生时间进一步明确了哪些内容？ 18

第三节 销项税额 19

11．折扣、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金如何进行税务处理？ 19

12．旧货、旧机动车的销售如何纳税？ 20

13．视同销售货物行为的销售额如何确定？ 22

14．企业以自产产品抵交承包费是否缴纳增值税？ 22

15．单位和个人哪些行为属于视同销售？ 23

16．职工食堂领用原材料是否要缴纳增值税？ 23

17．如何理解混合销售行为？ 24

18．混合销售如何计税？ 25

19．电梯的维修保养业务该缴营业税还是增值税？ 27

20．将自产的货物对外出租应缴纳营业税还是增值税？ 27

21．兼营销售如何计税？ 27

22．应纳税额的计算注意哪些问题？ 29

23．商场收取的商品陈列服务费应缴何种税？ 31

24．商业企业向货物供货方收取部分费用如何征收流转税？ 31

25．支付的代销手续费是否以冲减收入？ 32

26．价外费用应如何计提销项税额？ 32

27．延期付款利息是否要缴纳增值税？ 32

28．销售折扣是否按返利资金处理？ 33

29．企业销售已使用过的固定资产，是否缴纳增值税？ 33

30．返还利润应如何缴纳增值税？ 35

31．税法对企业发生的货物“高进低出”有无限制？ 36

32．纳税人未持外出经营活动税收管理证明在外地发生的应税行为如何征税？ 36

33．销售折扣、销售退回与折让的税务处理是如何规定的？ 37

34．实物折扣的增值税如何处理？ 39

35．以资产、设备与他人合作经营如何纳税？ 40

36．一般纳税人同时生产征税和免税产品如何计算增值税？ 40

37．将自产的货物对外出租应缴纳营业税还是增值税？ 41

38．替有关部门销售罚没物资是否缴纳增值税？ 41

39．被认定为一般纳税人之前发出货物，认定后收款，如何计算缴纳增值税？ 42

40．企业分期收款销售商品如何计算缴纳增值税？ 42

41．计算增值税销项税额应注意哪些问题？ 42

42．债务重组的增值税如何处理？ 48

43．二手车经营业务增值税政策是如何规定的？ 48

44．一般纳税人迁移有关增值税政策是如何规定的？ 49

45．药品经营企业销售生物制品增值税政策是如何规定的？ 50

46．折扣额抵减增值税应税销售额政策是如何规定的？ 50

47．纳税人资产重组增值税政策是如何规定的？ 50

48．企业发生资产重组，被另一企业吸收合并，涉及部分资产转移是否缴纳增值税？ 52

49．纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收政策是如何规定的？ 52

第四节 进项税额 52

50．进项税额的抵扣是如何规定的？ 52

51．计算进项税额转出应注意哪些问题？ 55

52．企业在销项税额中抵扣进项税额时最容易出现哪些问题？ 55

53．企业作为削价处理的损失是否作为进项税转出？ 57

54．将自产产品对外投资，被投资方取得投资方开出的增值税专用发票，能否抵扣进项税？ 58

55．一般纳税人向小规模纳税人购买农产品并取得普通发票是否可按发票上注明的价款计算进项税额？ 58

56．公司购进一批材料并取得专用发票，货款由分公司代付，总公司是否可以申报抵扣进项税额？ 58

57．公司分离出独立法人，分离时分给的部分原材料作进项税额转出还是作销售收入？ 58

58．企业所得税税前扣除的非正常财产损失如何进行增值税处理？ 59

59．从销售方返还的宣传费用能否冲减产品销售费用？ 59

60．一般纳税人无进出口经营权，委托外贸公司进口货物，该纳税人应取得何种抵扣凭证申报抵扣进项税额？ 60

61．以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套措施，取得的进项税额能否抵扣？ 60

62．在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知提出了哪些要求？ 60

63．在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有哪些具体规定？ 注明的价款计算进项税额？ 63

64．一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税政策是如何规定的？ 64

65．自用设备出租已抵扣的进项税额是否应该转出？ 65

66．绑赠促销可否抵扣增值税进项税？ 66

67．进口材料的增值税进项税额是否能抵扣？ 66

68．增值税税率是如何规定的？ 66

69．卷机适用增值税税率是如何规定的？ 70

70．密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板产品增值税适用税率是如何规定的？ 70

71．玉米深加工产品增值税税率是如何规定的？ 71

72．巴氏杀菌乳、灭菌乳和调制乳等增值税适用税率是如何规定的？ 71

73．花椒油增值税适用税率是如何规定的？ 71

74．皂角适用增值税税率是如何规定的？ 72

75．试行农产品增值税进项税额核定扣除政策是如何规定的？ 72

第五节 增值税专用发票 73

76．如何理解国家税务总局《增值税专用发票使用规定》？ 73

77．逾期增值税扣税凭证抵扣政策是如何规定的？ 82

78．纳税人虚开增值税专用发票征补税款政策是如何规定的？ 83

79．增值税简易征收开具发票政策是如何规定的？ 84

80．废旧物资发票不再作为抵扣增值税进项税额凭证是如何规定的？ 85

81．将应付账款支付给第三方是否符合规定？ 85

82．纳税人虚开增值税专用发票征补税款政策是如何规定的？ 85

83．外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税政策是如何规定的？ 86

第六节 进出口货物免抵退 87

84．出口货物劳务增值税和消费税政策是如何规定的？ 87

85．生产企业出口货物“免、抵、退”税政策是如何规定的？ 96

86．出口企业出口货物视同内销货物计提销项税额或征收增值税政策是如何规定的？ 97

87．出口产品视同自产产品退税政策是如何规定的？ 98

88．生产企业“免、抵、退”税如何申报？ 99

89．出口企业增值税免、抵、退如何进行计算？ 100

90．生产企业“免、抵、退”税计算方法是如何规定的？ 101

91．《启运港退（免）税管理办法》具体政策是如何规定的？ 105

92．《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》具体内容有哪些？ 106

第七节 税收优惠 118

93．几种常见增值税优惠方式是怎样的？ 118

94．软件产品增值税政策是如何规定的？ 119

95．免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策是如何规定的？ 121

96．免征蔬菜流通环节增值税政策是如何规定的？ 121

97．扶持动漫产业发展增值税政策是如何规定的？ 129

98．宣传文化增值税优惠政策是如何规定的？ 129

99．边销茶增值税优惠政策是如何规定的？ 136

100．纳税人既享受增值税即征即退，先征后退政策又享受免抵退税政策是如何规定的？ 136

101．调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策是如何规定的？ 137

102．退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额政策是如何规定的？ 140

103．种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源免征进口环节增值税政策是如何规定的？ 142

104．安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策？ 145

105．供热企业增值税优惠政策是如何规定的？ 145

106．中小企业公共技术服务示范平台适用科技开发用品进口税收政策是如何规定的？ 146

107．调整增值税即征即退优惠政策是如何规定的？ 149

108．免征国产抗艾滋病病毒药品增值税是如何规定的？ 149

109．扶持新型显示器件产业发展税收优惠政策是如何规定的？ 150

110．支持农村饮水安全工程建设运营税收政策是如何规定的？ 151

111．“十二五”期间煤层气勘探开发项目进口物资免征进口税收政策是如何规定的？ 151

112．人工合成牛胚胎增值税政策是如何规定的？ 160

113．农村电网维护费征免增值税政策是如何规定的？ 160

114．资源综合利用及其他产品增值税政策是如何规定的？ 160

115．农民专业合作社税收政策是如何规定的？ 163

第八节 会计处理 163

116．增值税一般纳税人材料按计划价格核算如何进行会计处理？ 163

117．增值税一般纳税人委托加工材料核算如何进行会计处理？ 164

118．增值税一般纳税人自制半成品核算如何进行会计处理？ 165

119．增值税一般纳税人购进材料发生短少或非正常损失后如何进行会计处理？ 165

120．增值税一般纳税人材料发出如何进行会计处理？ 166

121．增值税一般纳税人产品销售如何进行会计处理？ 168

122．商品流通一般纳税人如何进行会计核算？ 171

123．加工、修理修配业务如何进行会计处理？ 174

第二章 消费税 176

第一节 纳税义务人 176

1．消费税纳税义务人是如何规定的？ 176

第二节 纳税义务发生时间 177

2．消费税纳税义务发生时间是如何规定的？ 177

第三节 税率 177

3．现行消费税14个税目的具体征税税率是如何规定的？ 177

4．配制酒消费税适用税率是如何规定的？ 179

第四节 征税范围 180

5．现行消费税14个税目的具体征税范围是如何规定的？ 180

6．催化料、焦化料征收消费税政策是如何规定的？ 182

第五节 应纳税额 182

7．用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品的如何计算消费税？ 182

8．外购散装白酒加工后装瓶出售如何计算消费税？ 183

9．自产自用应税消费品应纳税额如何计算？ 184

10．委托加工应税消费品组成计税价格如何计算？ 185

11．如何计算委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品应纳税额？ 186

12．消费税已纳税款的准予抵扣政策是如何规定的？ 187

13．如何理解应税消费品的数量？ 189

14．对白酒消费税最低计税价格核定政策是如何规定的？ 189

15．延续执行部分石脑油燃料油消费税政策是如何规定的？ 190

16．废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围政策是如何规定的？ 191

17．对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税政策是如何规定的？ 192

18．对油（气）田企业生产自用成品油先征后返消费税政策是如何规定的？ 192

19．对成品油生产企业生产自用油免征消费税政策是如何规定的？ 192

20．绝缘油类产品不征收消费税政策是如何规定的？ 193

21．轻烃产品是否征收消费税？ 193

22．用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税政策是如何规定的？ 193

23．出口货物劳务消费税政策是如何规定的？ 198

24．调味料酒征收消费税政策是如何规定的？ 200

第三章 营业税 201

第一节 纳税义务发生时间 201

1．营业税纳税义务发生时间是如何规定的？ 201

2．如何理解“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”？ 204

3．应收未收利息纳税义务发生时间如何规定的？ 205

4．转让无形资产纳税义务发生时间是如何规定的？ 205

5．如何确定营业税纳税义务发生时间？ 206

6．咨询公司提供劳务取得预收款如何确认纳税义务时间？ 207

第二节 征税范围 207

7．《营业税暂行条例》和实施细则修订后发生了哪些变化？ 207

8．营业税的征税范围如何划分境内境外？ 212

9．交通运输业的征税范围有哪些？ 213

10．建筑业的征税范围有哪些？ 214

11．金融保险业的征税范围有哪些？ 214

12．公司之间借款，协议规定不收利息，是否应缴纳营业税？ 215

13．邮电通信业的征税范围有哪些？ 216

14．文化体育业的征税范围有哪些？ 217

15．娱乐业的征税范围有哪些？ 217

16．服务业的征税范围有哪些？ 218

17．转让无形资产征税范围有哪些？ 218

18．销售不动产的征税范围有哪些？ 219

19．如何认定在境内未设立机构、场所？ 219

20．如何理解按余额计税项目确定收入额？ 219

第三节 应纳税额 223

21．转让自然资源使用权营业税政策是如何规定的？ 223

22．纳税人资产重组营业税政策是如何规定的？ 224

23．纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务税收政策是如何规定的？ 224

24．纳税人取得的赔偿金收入应否计征营业税？ 225

25．公司向下属工厂收取管理费，是否应缴纳营业税？ 225

26．营业税应纳税额如何计算？ 225

27．房地产公司自建楼房抵顶与银行贷款利息是否纳税？ 227

28．经法院判决合作双方解除和约退还补偿费已征税款如何处理？ 227

29．纳税人自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务如何征收流转税？ 227

30．承运单位不能提供发票能否抵减营业额？ 230

31．建筑安装企业由于工程质量问题或延误工期而发生的向建设单位支付的罚款和损失费，是否可从营业额中扣除？ 230

32．集团公司转贷利息是否征收营业税？ 230

33．旅游业的营业额如何确定？ 231

34．广告业营业额如何确定？ 232

35．无融资租赁经营权的企业取得的租金收入如何征税？ 232

36．如何理解代购货物的第三个法定条件？ 233

37．代购货物如何征税？ 234

38．土地使用权出让与转让有何区别？ 235

39．相互换房行为是否缴纳营业税？ 236

40．销售外购不动产“营业额”与“收入额”有何不同？ 236

41．售后回购或售后租回业务如何缴纳营业税？ 237

42．以地换房再出售如何缴纳营业税？ 237

43．债务人将不动产或土地使用权抵债，如何征收营业税？ 237

44．以货物抵偿利息是否视同收入缴纳营业税？ 238

45．整体购入的房产进行装修后分块出售如何计算营业税？ 238

46．房产销售代理如何缴纳营业税？ 239

47．以地换房情况下，如何确定营业额？ 239

48．以出租土地使用权换取地面建筑物如何征收营业额？ 240

49．以企业房产或土地抵顶银行贷款，企业如何进行税务处理？ 240

50．电信服务与广播电台营业税如何计算？ 242

51．建筑安装业营业税如何计算？ 242

52．如何划分混合销售中的营业税项目和增值税项目？ 243

53．计算建筑业营业税应注意哪些问题？ 244

54．金融保险业营业税如何计算？ 246

55．保险业务如何计算营业税？ 247

56．计算销售不动产营业税应注意哪些问题？ 248

57．合作建房中如何计算各自应缴纳的税金？ 250

58．在计算确认营业税计税依据时应注意哪些问题？ 251

59．土地未开发直接出售是否按差额征收营业税？ 255

60．在境外提供的劳务是否需要交纳营业税？ 255

61．企业取得赞助款是否应缴纳营业税？ 256

62．私营房地产开发公司法人代表将本公司开发剩余的房屋留作自用是否缴纳营业税？ 256

63．投资公司取得存款利息收入是否征营业税？ 257

64．关联企业间借款利息收入是否交纳营业税？ 257

第四节 税收优惠 257

65．外派海员等劳务免征营业税政策是如何规定的？ 257

66．员工制家政服务免征营业税政策是如何规定的？ 257

67．促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策政策是如何规定的？ 258

68．试点物流企业有关税收政策是如何规定的？ 260

69．跨境设备租赁合同继续实行过渡性营业税免税政策是如何规定的？ 262

70．支持和促进就业有关营业税政策是如何规定的？ 262

71．农村金融有关税收优惠政策是如何规定的？ 264

72．中小企业信用担保机构免征营业税是如何规定的？ 265

73．林木销售和管护征收流转税政策是如何规定的？ 267

74．鼓励软件产业和集成电路产业发展营业税优惠政策是如何规定的？ 267

75．转让CDMA网及其用户资产企业合并资产整合过程中的营业税优惠政策是如何规定的？ 267

76．调整住房租赁市场税收政策是如何规定的？ 268

77．个人出租商住两用房征税政策是如何规定的？ 268

78．经营高校学生公寓和食堂有关税收政策中是如何规定的？ 269

第四章 营业税改增值税 270

1．《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110号）的内容有哪些？ 270

2．关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有何规定？ 271

3．关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点是如何规定的？ 273

4．关于应税服务运用增值税零税率和负税政策是如何规定的？ 286

5．中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税如何计算缴纳？ 287

6．关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策有何规定？ 289

7．关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有何规定？ 291

8．国家税务总局关于调整增值税纳税申报有何规定？ 292

9．国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票有何规定？ 293

10．国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理是怎么规定的？ 294

11．《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》有何规定？ 295

12．关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格如何认定？ 298

13．上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题有何规定？ 299

14．营业税改征增值税试点企业会计处理有何规定？ 300

15．营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收政策是如何规定的？ 302

16．8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报政策是如何规定的？ 302

第五章 土地增值税 304

第一节 纳税义务人 304

1．土地增值税的纳税义务人是如何规定的？ 304

2．投资、联营企业将接收投资的房地产再转让时，土地增值税的纳税义务人是如何规定的？ 305

3．如何确定国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的标准？ 305

第二节 征税范围 306

4．转让房地产的收入如何是如何规定的？ 306

5．双方均不支付补价的土地置换是否征收土地增值税？ 307

6．将国家无偿划拨的土地进行有偿转让，但未办理土地使用权证变更手续，是否征收土地增值税？ 307

7．分别核算普通住宅和非普通住宅的标准如何把握？ 308

8．如何确定普通住宅的界定标准？ 308

9．房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务后，清算土地增值税时应如何确认收入？ 310

10．房地产开发企业清算时补缴的土地增值税，是否需要加收滞纳金？ 310

11．土地增值税清算时收入如何确认？ 310

12．未取得项目立项也未取得商品房预售许可证的房地产开发企业，在租赁土地上建造的房产销售的是否缴纳土地增值税？ 310

13．房地产企业非直接销售和自用房地产的收入如何确定？ 311

14．房产转让合同上约定了房价，但不包含转让税金，约定转让税金由房产受让方承担，转让收入怎样确定？ 311

15．房地产开发企业用开发的商品房对外投资，没有取得货币收入，计算土地增值税时的收入如何确定？ 311

16．转让地上建筑物（码头、泊位、机场跑道）是否征收土地增值税？ 311

17．土地增值税政策执行过程中常见的主要问题有哪些？ 311

18．《土地增值税暂行条例实施细则》中赠与所包括的范围是如何规定的？ 313

19．个人互换住房的征免税政策是如何规定的？ 313

20．房地产企业用房地产投资的如何缴纳土地增值税？ 313

21．土地增值税核定征收是如何规定的？ 314

22．如何理解“因国家建设需要依法征用、收回的房地产”？ 314

23．对土地增值税视同销售是如何规定的？ 314

24．地下车位是否缴纳土地增值税？ 315

25．企业兼并转让房地产的征免税政策是如何规定的？ 315

26．房地产开发公司一次性购入的土地，分别转让土地的行为，应如何征收土地增值税？ 315

27．合作建房的征免税政策是如何规定的？ 316

28．企业合并、分立等过程中发生的房地产权属转移是否应当征收土地增值税？ 316

29．以房地产进行抵押是否征收土地增值税？ 316

30．在被征地方所属土地上建造办公楼抵顶补偿费如何征收土地增值税？ 316

31．房地产开发公司将开发的未卖出的房屋办到法人代表的名下，是否征收土地增值税？ 317

第三节 扣除项目 318

32．土地增值税基本扣除项目是如何规定的？ 318

33．一次性获取土地使用权，但是分期分批开发，在计算土地增值税时，如何确定扣除项目中获取土地使用权所支付的金额？ 320

34．如何理解“可转让土地使用权的面积占总面积的比例分摊”中“总面积”的含义？ 321

35．房地产转让中有关价格评估政策是如何规定的？ 321

36．土地使用权评估增值是否可以作为成本扣除？ 322

37．计算增值额时扣除已缴纳印花税政策是如何规定的？ 322

38．单位转让土地使用权时，土地部门收取的土地闲置费、土价评估费的土地增值税如何处理？ 322

39．纳税人取得土地应上交的土地出让金不直接支付给土地部门，而是作为政府部门对企业投资，可否作为计算土地增值税扣除项目？ 322

40．房地产开发企业未支付质量保证金，在计算土地增值税时，应如何扣除？ 323

41．开发间接费用的扣除应注意什么问题？ 323

42．房地产企业共同成本和间接成本如何进行分配？ 323

43．房地产企业将一些工程尾款挂在应付账款上以保证工程质量，这些应付账款是否可计入开发成本？ 324

44．房地产企业发生的编标费、中标费、投标费、招标费、招标监督费，是否可以扣除？ 324

45．房地产开发企业所建商品房装修后销售的，装修成本如何扣除？ 325

46．《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，开发间接费包含项目营销设施建造费，在计算土地增值税时开发间接费是否包括项目营销设施建造费？ 325

47．纳税人缴纳的规费可不可以作为扣除利息和管理费用的基数？ 325

48．房地产开发企业向金融机构以外的单位和个人借款利息支出在计算土地增值税时能否扣除？ 325

49．纳税人购买土地和房产时所缴纳的契税如何扣除？ 326

50．违约金是否可以作为土地增值税扣除项目？ 326

51．房地产开发企业开发建造的与清算项目配套公共设施成本费用如何扣除？ 326

52．扣除项目分配的方法应如何确定？ 326

53．成片受让、分期分批开发转让的扣除项目是如何规定？ 327

54．转让旧房的扣除项目应注意哪些问题？ 327

55．参加土地竞拍时支付的佣金以及工程部门发生的差旅费可否作为土地增值税的扣除项目？ 328

56．开发成本哪些支出无需取得发票？ 329

57．受让人替转让人缴纳的土地出让金可否作为转让人应缴纳的土地增值税的抵扣项目？ 329

58．购买土地进行拆除、勘察设计后有转让发生的部分费用如何扣除？ 329

59．开发的房地产进行装修后销售，发生的装修费能否享受土地增值税加计扣除？ 330

60．评估增值的土地已缴纳了土地增值税，对外投资的评估价能否作为土地成本计算扣除？ 330

61．个人将土地归还政府取得的收入，是否需要缴纳土地增值税？ 330

62．转让旧房准予扣除项目的加计如何掌握？ 331

63．房地产开发费用在计算土地增值税时应如何扣除？ 331

64．拆迁安置费在计算土地增值税时应如何扣除？ 331

第四节 税率以及税款计算 332

65．如何计算土地增值税的应纳税额？ 332

66．计算土地增值税增值额时应注意哪些问题？ 335

67．房地产企业拆迁安置土地增值税如何计算？ 335

68．土地增值税预征率政策是如何规定的？ 336

69．补偿面积超过拆迁合同确定的补偿面积如何进行税务处理？ 336

70．转让旧房准予扣除项目如何计算？ 337

第五节 土地增值税清算 337

71．房地产企业在土地增值税清算时，未开票的房产应如何确认收入？ 337

72．对土地增值税的清算审核的程序、内容和要求有哪些？ 337

73．土地增值税清算有哪些具体要求？ 339

74．房地产开发企业土地增值税清算管理有哪些规定？ 340

75．已竣工验收的房地产开发项目，“已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在百分之八十五（含）以上，或该比例虽未超过百分之八十五，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的”可以通知纳税人进行项目清算，在具体工作中应如何理解掌握？ 343

76．所称的“已竣工验收”的房地产开发项目，应当如何理解把握？ 343

77．取得土地使用权后不进行开发或者进行部分开发后即转让的房地产，其扣除项目如何掌握？ 343

78．对整体购买未竣工的房地产开发项目后，进行后续开发建设，完成后再转让房产的，其扣除项目是否允许加计扣除？ 343

79．土地增值税清算时，是否可以自行划分的分期建设为项目单位？ 344

80．房地产开发企业财务费用中的利息支出扣除时，其提供的金融机构证明是指什么？未发生借款利息支出可以扣除吗？ 344

81．房地产开发企业集团贷款或者核心企业贷款后，将资金统筹安排给集团内部其他企业使用，利息扣除的原则是什么？ 344

82．房地产开发企业房产开始预售，尚未交付但已经预收房款，并按规定已经计算缴纳了营业税金及附加，这部分营业税税金可否计入扣除？ 344

83．房地产开发企业将公共配套设施等非可售建筑面积对外销售，其收入应视为转让收入吗？其扣除项目应当如何确认？ 345

84．房地产开发企业将公共配套设施等非可售建筑面积转为自用，应当确认转让收入吗？其扣除项目应当如何确认？ 345

85．房地产开发企业在进行土地增值税清算时无法完整的提供前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费等开发成本的凭证或资料，如何进行土地增值税的清算？ 345

86．对于一方出地、一方出资，合作开发房地产项目的，清算项目的主体应如何确定？ 346

87．以开发产品实行实物补偿方式进行拆迁安置的，其在视同销售时其转让收入应当如何定价？应当如何计入扣除？ 346

88．房地产开发企业建设公共配套设施因移交给政府等有关部门获得的补偿应如何处理？ 346

89．房地产开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其按揭保证金计算土地增值税时应如何处理？ 346

90．房地产开发企业将开发产品对外捐赠的，应当如何计算缴纳土地增值税？ 347

91．土地增值税清算中，对既有商业用房又有住宅用房的开发项目，住宅用房增值率与商业用房增值率能否相互抵减？ 347

92．房地产开发项目分期开发，前期项目已核定征收，后期项目如何进行清算？ 347

93．房地产企业进行土地增值税清算后，销售剩余房屋收到的预收款，是否要预征土地增值税？ 347

94．项目清算时未售部分的成本、费用、税金如何扣除？未售部分的将来的成本、费用、税金、预征税款的处理？ 348

95．土地增值税清算过程中，企业若享受增值额不超过20％增值额免税的普通标准住宅，需要提供哪些证明资料？ 348

96．销售经济适用房的车库等，是否可享受土地增值税的优惠政策？ 348

97．国有划拨地对外有偿转让时补交的土地出让金，在计算土地增值税时，是否可以将交纳的土地出让金在取得的收入中扣除来计算增值额？ 348

98．企业土地增值税实施清算后转让房产土地增值税扣除项目如何确定？ 349

99．《土地增值税清算鉴证业务准则》的具体内容包括哪些？ 350

第六节 税收优惠 367

100．支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策是如何规定的？ 367

101．城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策是如何规定的？ 367

102．以房地产进行投资、联营的征免税政策是如何规定的？ 367

103．合作建房的征免税政策是如何规定的？ 367

104．业兼并转让房地产的征免税政策是如何规定的？ 367

105．《土地增值税暂行条例实施细则》中“赠与”所包括的范围是什么？ 367

106．个人互换住房的征免税政策是如何规定的？ 368

107．地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税？ 368

第七节 会计处理 368

108．缴纳土地增值税应如何进行会计处理？ 368

第六章 资源税 371

第一节 纳税义务人和扣缴义务人 371

1．一些特殊情况销售额如何确定？ 371

2．自产自用产品的课税数量如何确定？ 371

第二节 征税范围 371

3．自产自用产品的征税范围如何确定？ 371

4．新《资源税暂行条例》对部分资源税具体征税范围具体有哪些？ 372

5．《资源税税目税率表》所列税目征税限定范围有哪些？ 373

6．纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用包括哪些具体内容？ 373

7．纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理如何确定销售额？ 374

8．跨省、自治区、直辖市开采或者生产资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的如何纳税？ 374

第三节 纳税义务发生时间 374

9．资源税纳税义务发生时间是如何规定的？ 374

第四节 税率 375

10．资源税扣缴义务人适用的税额（率）标准是如何规定的？ 375

11．新修订的《资源税暂行条例》与旧条例制衔接的征税问题有哪些具体规定？ 375

12．资源税应税产品的计税数量如何确定？ 375

13．资源税税目税率和主要品种的矿山资源等级是如何规定的？ 375

第七章 房产税 399

第一节 纳税义务人 399

1．房产税的纳税义务人是如何规定的？ 399

第二节 征税范围 399

2．房产税具体征税范围是如何规定的？ 399

3．如何理解城市、县城、建制镇、工矿区以及征税范围？ 399

4．如何理解“人民团体”和“由国家财政部门拨付事业经费的单位”？ 400

5．“由国家财政部门拨付事业经费的单位”，是否包括由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的事业单位？ 400

6．房产原值如何确定？ 400

7．新建的房屋如何征税？ 400

8．纳税单位与免税单位共同使用的房屋，如何征收房产税？ 400

9．具备房屋功能的地下建筑征收房产税政策是如何规定的？ 401

10．如何计算缴纳房产税？ 402

11．依照房产余值计算房产税的方法如何？ 402

12．依照房产租金收入计算税额的方法如何？ 403

13．无租使用其他单位房产的房产税如何征收房产税？ 405

14．出典房产的房产税如何征收？ 405

15．融资租赁房产的房产税如何征收？ 405

16．居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税政策是如何规定的？ 405

17．对于投资联营的房产如何征收房产税？ 405

18．国内个人和外籍个人（港澳）共有房产征收房产税政策是如何规定的？ 405

第三节 税收优惠 406

19．供热企业房产税优惠政策是如何规定的？ 406

20．农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税政策是如何规定的？ 406

21．经营高校学生公寓和食堂房产税优惠政策是如何规定的？ 407

22．文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业房产税政策是如何规定的？ 407

23．廉租住房、经济适用住房和住房租赁房产税政策是如何规定的？ 407

24．部分国家储备商品税收政策是如何规定的？ 407

25．天然林保护工程（二期）实施企业和单位房产税政策是如何规定的？ 408

26．股改及合资铁路运输企业房产税政策是如何规定的？ 408

27．居家养老服务机构房产是否征收房产税？ 408

28．调整房产税有关减免税政策的具体内容是什么？ 408

29．暂免征收军队空余房产租赁收入房产税政策是如何规定的？ 409

30．邮政企业征免房产税政策是如何规定的？ 409

31．老年服务机构有关税收政策是如何规定的？ 409

32．医疗卫生机构有关税收政策是如何规定的？ 409

33．调整住房租赁市场税收政策是如何规定的？ 410

34．血站有关税收政策是如何规定的？ 410

35．地质矿产部所属地勘单位如何征收房产税？ 410

36．工会服务型事业单位免征房产税政策是如何规定的？ 411

37．高校征免房产税政策是如何规定的？ 411

38．对房管部门经租的居民住房暂缓征收房产税政策是如何规定的？ 411

39．对司法部所属的劳改劳教单位征免房产税政策是如何规定的？ 411

40．由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，有无减免税优待？ 412

41．如何理解免税单位自用房产？ 412

42．房产不在一地的纳税人，如何确定纳税地点？ 412

43．在开征地区范围之外的工厂、仓库，可否征收房产税？ 412

44．企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可否免征房产税？ 413

45．毁损不堪居住的房屋和危险房屋，可否免征房产税？ 413

46．依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳房产税，其减除幅度，可否按照房屋的新旧程度分别确定？对有些房屋的减除幅度，可否超过这个规定？ 413

47．基建工地的临时性房屋，应否征收房产税？ 413

48．公园、名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产，应否征收房产税？ 413

49．房产出租，由承租人修理，不支付房租，应否征收房产税？ 413

第八章 城镇土地使用税 414

第一节 纳税义务人 414

1．城镇土地使用税的纳税人是如何规定的？ 414

2．房地产开发企业土地使用税的纳税人如何确定？ 414

3．城镇土地使用税税额幅度及标准是如何规定的？ 415

第二节 征税范围 416

4．如何理解土地出让金、场地使用费、城镇土地使用税之间的关系？ 416

5．如何确定纳税地点？ 416

6．城镇土地使用税如何计算？ 417

7．集体土地城镇土地使用税有关政策是如何规定的？ 417

8．企业与政府机关共同使用一栋建筑物，如何缴纳城镇土地使用税？ 418

9．房地产开发企业建造期间土地使用税计税起始时间如何掌握？ 418

10．房地产开发企业建造期间土地使用税计税截止时间是如何规定的？ 419

11．房地产开发企业建造期间土地使用税的计税依据如何掌握？ 419

12．对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税政策是如何规定的？ 419

13．如何计算缴纳土地使用税？ 420

14．对城镇内的集贸市场（农贸市场）用地应否征税？ 420

15．纳税人实际占用的土地面积如何确定？ 421

16．煤炭企业未利用塌陷地城镇土地使用税政策是如何规定的？ 421

17．受让土地使用权者应征收土地使用税政策是如何规定的？ 421

18．房产税、城镇土地使用税有关政策是如何规定的？ 421

19．外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税政策是如何固定的？ 422

第三节 税收优惠 422

20．农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税政策是如何规定的？ 422

21．农村饮水安全工程建设运营税收政策是如何规定的？ 423

22．供热企业城镇土地使用税优惠政策是如何规定的？ 423

23．公共租赁住房建设和运营税收优惠政策是如何规定的？ 423

24．城市和国有工矿棚户区改造项目城镇土地使用税政策是如何规定的？ 424

25．廉租住房经济适用住房和住房租赁城镇土地使用税政策是如何规定的？ 424

26．核电站用地征免城镇土地使用税是如何规定的？ 424

27．国家石油储备基地建设税收政策是如何规定的？ 424

28．教育税收政策是如何规定的？ 425

29．邮政企业征免土地使用税政策是如何规定的？ 425

30．非营利性科研机构土地税政策是如何规定的？ 425

31．对老年服务机构有关税收政策是如何规定的？ 425

32．血站土地使用税政策是如何规定的？ 425

33．遭受自然灾害企业减免城镇土地使用税政策是如何规定的？ 426

34．林业系统征免土地使用税政策是如何规定的？ 426

35．建材企业的采石场、排土场等用地征免土地使用税问题是如何规定的？ 426

36．盐场、盐矿征免城镇土地使用税政策是如何规定的？ 427

37．对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地是否征收土地使用税？ 427

38．对基建项目在建期间的用地应否征税？ 427

39．对房地产开发公司建造商品房的用地应否征税？ 427

40．对落实私房政策后已归还产权，但房主尚未能收回的房屋用地，可否给予减免税照顾？ 427

41．对防火、防爆、防毒等安全防范用地应否征税？ 428

42．对搬迁企业的用地应如何征税？ 428

43．对企业的铁路专用线、公路等用地应否征税？ 428

44．对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地应否征收土地使用税？ 428

45．对企业的绿化用地可否免征土地使用税？ 428

46．劳改劳教单位征免土地使用税政策是如何规定的？ 428

47．对矿山企业征免土地使用税政策是如何规定的？ 429

48．对民航机场用地征免土地使用税政策是如何规定的？ 429

49．水利设施用地征免土地使用税政策是如何规定的？ 429

50．电力行业征免土地使用税政策是如何规定的？ 430

51．核工业总公司所属企业征免土地使用税政策是如何规定的？ 430

52．免税单位自用土地是如何解释的？ 430

53．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地如何解释？ 431

54．征用的耕地与非耕地如何确定？ 431

55．开山填海整治的土地和改造的废弃土地及其免税期限如何确定？ 431

56．公园、名胜古迹中附设的营业单位使用的土地，应否征收土地使用税？ 431

57．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，可否免征土地使用税？ 431

58．哪些土地的征免税由省、自治区、直辖市税务局确定？ 431

59．安置残疾人就业单位城镇土地使用税政策是如何规定的？ 432

第九章 车船税 433

第一节 纳税义务人和扣缴义务人 433

1．谁是车船税的纳税义务人？ 433

2．谁是车船税的扣缴义务人？ 433

3．车船税法与暂行条例相比，有哪些变化？ 433

第二节 征税范围 434

4．哪些车船需要缴纳车船税？ 434

5．保险机构如何代收代缴车船税？ 435

6．为什么在申请办理车辆相关手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明？ 435

7．对军队和武警专用车辆、警用车辆、拖拉机、临时入境的外国机动车和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的机动车，保险机构在销售交强险时不代收代缴车船税认定依据是如何规定的？ 435

第三节 税额 436

8．车辆的税额是如何规定的？ 436

9．船舶的税额是如何规定的？ 436

10．如何理解车船税法所附《车船税税目税额表》中车辆、船舶的含义？ 437

11．如何确定车船税的计税标准？ 437

12．确定车辆具体适用税额，应当遵循哪些原则？ 438

13．不在车辆登记地购买保险代收代缴车船税政策是如何规定的？ 438

14．所有权或管理权发生变更的车船征收车船税政策是如何规定的？ 438

15．未在车辆管理部门登记的新购置车辆办理减免税手续政策是如何规定的？ 438

16．对进入内地行驶并在内地车辆管理部门登记的香港和澳门机动车如何征税？ 438

第四节 税收优惠 439

17．车船税有哪些税收优惠政策？ 439

18．对老年服务机构车船税政策是如何规定的？ 440

19．医疗卫生机构车船税政策是如何规定的？ 440

20．工会服务型事业单位车船税政策是如何规定的？ 441

第五节 纳税义务发生时间 441

21．车船税纳税义务从什么时候开始？ 441

22．购置的新车船，购置当年的车船税税额如何计算？ 441

23．车船税的纳税期限是如何规定的？ 441

24．已完税的车船发生盗抢、报废、灭失的，如何处理？ 441

25．在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，如何处理？ 441

26．如何申报缴纳车船税？ 442

27．购置的新机动车和进口机动车的日期如何计算？ 442

28．按照《车船税法》规定，应该享受车船税优惠政策的节约能源、使用新能源的车型应该如何处理？ 442

29．纳税人直接向税务机关申报缴纳车船税的应如何处理？ 443

30．对于外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车辆，因保险机构难以判定得如何处理？ 443

31．在机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的机动车税法政策是如何规定的？ 443

32．纳税人对保险机构代收代缴税款数额有异议的如何申诉？ 443

33．完税车辆办理申报后被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的如何处理？ 444

34．对纳税人通过保险机构代收代缴方式缴纳车船税后需要另外开具完税凭证的如何处理？ 444