1.申报表概述 1
1.1《企业所得税年度纳税申报表》 1
1.1.1使用对象、报送时间及表头项目 1
1.1.2申报表结构及与附表的勾稽关系 2
1.2《企业所得税预缴纳税申报表》 3
1.2.1填报说明 4
1.2.2企业所得税预缴申报指南 5
1.2.2.1预缴期限审批的后续管理 5
1.2.2.2第四季度税款的预缴规定 5
1.2.2.3在预缴中少缴税款的处理 6
1.2.2.4未按期预缴税款的处罚规定 6
1.2.2.5预缴所得税的计算方法 6
1.2.2.6年度汇算清缴期限 7
1.3执行新会计准则后的会计核算框架 7
2.收入总额 9
2.1主表收入项目的填报审核 9
2.1.1填表说明 9
2.1.1.1销售（营业）收入 9
2.1.1.2投资收益 10
2.1.1.3投资转让净收入 10
2.1.1.4补贴收入 10
2.1.1.5其他收入 10
2.1.2补贴收入的会计和税务处理 10
2.1.2.1补贴收入的纳税调整 10
2.1.2.2补贴收入税务处理的要求 11
2.1.2.3政府补助的概念与分类 13
2.1.2.4政府补助的确认和计量 16
2.1.2.5政府补助的会计处理 17
2.1.3收入总额的含义和纳税调整 17
2.2《销售（营业）收入及其他收入明细表》的填报审核 19
2.2.1《销售（营业）收入及其他收入明细表》概说 19
2.2.1.1报表结构说明 19
2.2.1.2填报的基本要求 19
2.2.1.3填报审核应注意的问题 20
2.2.2主营业务收入填报和审核 22
2.2.3销售商品填报和审核 23
2.2.3.1填报要求和会计科目使用 23
2.2.3.2纳税调整差异事项的审核 23
2.2.4提供劳务填报和审核 58
2.2.4.1填报要求和会计科目使用 58
2.2.4.2提供劳务收入的确认条件 59
2.2.4.3提供劳务收入的计量 60
2.2.4.4纳税调整差异事项的审核 61
2.2.5让渡资产使用权填报和审核 69
2.2.5.1填报要求和会计科目使用 69
2.2.5.2纳税调整差异事项的审核 69
2.2.6建造合同填报和审核 73
2.2.6.1填报要求和会计科目使用 73
2.2.6.2合同收入和合同成本的确认和计量 73
2.2.6.3纳税调整差异事项分析 79
2.2.6.4合同成本能够收回差异事项调整 80
2.2.6.5合同成本不能收回差异事项调整 81
2.2.6.6案例——建造合同结果能够可靠估计 82
2.2.6.7案例——建造合同结果不能可靠估计 85
2.2.7其他业务收入填报和审核 88
2.2.7.1材料销售收入 89
2.2.7.2代购代销手续费收入 90
2.2.7.3包装物出租收入 91
2.2.7.4其他 91
2.2.8视同销售收入填报和审核 92
2.2.8.1视同销售收入产生的原因 92
2.2.8.2所得税规定的视同销售项目 92
2.2.8.3取得的各种价外基金、收费和附加 93
2.2.8.4填报要求 94
2.2.8.5非货币性交易的案例分析 96
2.2.9营业外收入填报和审核 99
2.2.9.1固定资产盘盈 100
2.2.9.2处置固定资产净收益 100
2.2.9.3非货币性资产交易收益 101
2.2.9.4出售无形资产收益 103
2.2.9.5罚款净收入 103
2.2.9.6其他 104
2.2.10税收上应确认的其他收入填报和审核 106
2.2.10.1因债权人原因确实无法支付的应付款项 106
2.2.10.2债务重组收益 106
2.2.10.3接受捐赠的资产 107
2.2.10.4资产评估增值 109
2.2.10.5其他 109
2.2.10.6专项应付款 110
2.2.10.7搬迁补偿 112
2.2.10.8公允价值计量的金融资产、金融负债和投资性房地产 117
2.2.11债务重组的案例分析 117
2.2.11.1以低于债务账面价值的现金清偿债务 117
2.2.11.2以非现金资产抵偿债务时债务人的处理 118
2.2.11.3以非现金资产抵偿债务时债权人的处理 120
2.2.11.4以债务转为资本清偿债务 123
2.2.11.5修改条件债务重组 124
2.3《金融企业收入明细表》的填报审核 128
2.3.1《金融企业收入明细表》概说 128
2.3.1.1报表结构说明 128
2.3.1.2填报的基本要求 129
2.3.2新会计准则科目 129
2.3.2.1利息收入 130
2.3.2.2手续费及佣金收入 130
2.3.2.3保费收入 131
2.3.2.4其他业务收入 132
2.3.2.5汇兑损益 132
2.3.2.6投资收益 133
2.3.2.7营业外收入 134
2.3.3基本业务收入填报与会计审核 134
2.3.3.1利息收入 135
2.3.3.2金融企业往来收入 137
2.3.3.3中间业务收入 138
2.3.3.4手续费收入 133
2.3.3.5证券承销收入 139
2.3.3.6自营证券差价收入 140
2.3.3.7买入返售证券收入 141
2.3.3.8受托投资管理收益 142
2.3.3.9保费收入 142
2.3.3.10分保费收入 144
2.3.3.11追偿款收入 145
2.3.3.12基金收入 145
2.3.3.13汇兑收益 146
2.3.3.14其他业务收入 146
2.3.4其他收入填报与会计审核 147
2.3.4.1视同销售收入 147
2.3.4.2营业外收入 147
2.3.4.3税收上应确认的收入 148
2.3.4.4其他 148
2.3.5纳税调整事项审核 149
2.3.5.1利息收入的纳税事项审核 149
2.3.5.2国债利息收入的纳税事项审核 149
2.3.5.3金融企业收入项目征收规定 150
2.4《投资所得（损失）明细表》的填报审核 153
2.4.1《投资所得（损失）明细表》概说 153
2.4.1.1报表结构说明 153
2.4.1.2填报的基本要求和有关概念 153
2.4.1.3填报的会计科目使用 155
2.4.2《投资所得（损失）明细表》填报要求 155
2.4.2.1《投资所得（损失）明细表》填表说明 155
2.4.2.2与投资收益有关的税收文件 158
2.4.3持有投资收益的会计与税法差异事项调整 159
2.4.4持有至到期投资、贷款实际利率法确认的利息收入 165
2.4.5应补税的投资收益已纳企业所得税的计算 166
2.4.6投资转让或所得（处置收益）的计算 166
2.4.6.1投资转让净收入 166
2.4.6.2初始投资成本 166
2.4.6.3计税成本调整 171
2.4.6.4投资转让成本 172
2.4.6.5投资转让所得或损失的计算 172
2.4.7投资转让或所得（处置收益）的差异调整 172
2.5新旧会计准则的差异比较 180
3.扣除项目 184
3.1主表扣除项目 184
3.1.1主表的填报说明 184
3.1.1.1销售（营业）成本 184
3.1.1.2主营业务税金及附加 185
3.1.1.3期间费用 185
3.1.1.4投资转让成本 186
3.1.1.5其他扣除项目 186
3.1.2税金纳税调整 186
3.1.2.1税金确认时间 186
3.1.2.2税金确认的范围 187
3.1.2.3税金的计量 187
3.1.3扣除项目分类 188
3.1.3.1可据实税前扣除项目 188
3.1.3.2限定标准的税前扣除项目 189
3.1.3.3审批后税前扣除项目 189
3.1.3.4不允许税前扣除项目 190
3.2《成本费用明细表》的填报审核 191
3.2.1《成本费用明细表》的概说 191
3.2.1.1报表结构说明 191
3.2.1.2填报的基本要求和注意问题 192
3.2.1.3成本费用的配比标准 193
3.2.1.4成本费用的配比方式 196
3.2.1.5成本费用的确认计量 196
3.2.2销售（营业）成本填报和审核 197
3.2.2.1主营业务成本 198
3.2.2.2其他业务支出 198
3.2.2.3视同销售成本 199
3.2.2.4纳税调整事项的审核 199
3.2.2.5已售存货成本的结转 204
3.2.2.6存货成本日常核算的方法 205
3.2.3其他扣除项目填报和审核 209
3.2.3.1营业外支出的填报 210
3.2.3.2营业外支出的审核 211
3.2.3.3税收上应确认的其他成本费用 211
3.2.4期间费用填报和审核 212
3.2.4.1营业费用 213
3.2.4.2管理费用 213
3.2.4.3财务费用 213
3.3《金融企业成本费用明细表》的填报审核 214
3.3.1《金融企业成本费用明细表》概说 214
3.3.2基本业务成本填报和审核 215
3.3.2.1利息支出 215
3.3.2.2金融企业往来支出 216
3.3.2.3中间业务支出 216
3.3.2.4手续费支出 216
3.3.2.5卖出回购证券支出 216
3.3.2.6死伤医疗给付 217
3.3.2.7满期给付 217
3.3.2.8年金给付 217
3.3.2.9退保金 218
3.3.2.10赔款支出 218
3.3.2.11分出保费 218
3.3.2.12分保赔款支出 218
3.3.2.13分保费用支出 219
3.3.2.14佣金支出 219
3.3.2.15保户红利支出 219
3.3.2.16未到期责任准备金提转差 219
3.3.2.17长期责任准备金提转差 220
3.3.2.18未决赔款准备金提转差 220
3.3.2.19寿险责任准备金提转差 220
3.3.2.20长期健康险责任准备金提转差 220
3.3.2.21提取保险保障基金 220
3.3.2.22汇兑损失 220
3.3.2.23其他业务支出 221
3.3.2.24摊回分保赔款 221
3.3.3其他支出填报和审核 221
3.3.3.1视同销售成本 221
3.3.3.2营业外支出 222
3.3.3.3税收上应确认的其他成本费用 222
3.3.3.4其他 222
3.3.4期间费用填报和审核 223
4.应纳税所得额的计算 224
4.1应纳税所得额的概说 224
4.1.1利润总额与应税所得的差异 224
4.1.2资产负债表债务法取代利润表债务法 225
4.1.3暂时性差异、时间性差异、永久性差异 226
4.1.4要求定期复核递延所得税资产的账面价值 228
4.1.5会计科目设置 228
4.1.5.1所得税费用 228
4.1.5.2递延所得税资产 229
4.1.5.3递延所得税负债 230
4.1.5.4应交税费——应交所得税 230
4.1.6所得税会计的应用步骤如何 231
4.1.7资产的计税基础 231
4.1.8负债的计税基础 232
4.1.9暂时性差异确认 233
4.1.10递延所得税资产和递延所得税负债计算 233
4.1.11所得税费用计量 234
4.1.12递延所得税的确认与计量 235
4.1.13利得和损失的概念 236
4.1.14计税基础案例 236
4.1.15所得税会计处理的新旧会计准则衔接 246
4.1.15.1衔接方法的规定 246
4.1.15.2案例——原采用应付税款法衔接 246
4.1.15.3案例——原采用纳税影响会计法衔接 247
4.2主表项目填报 249
4.2.1纳税调整前所得 249
4.2.2纳税调整增加额 249
4.2.3纳税调整减少额 249
4.2.4纳税调整后所得 250
4.2.5弥补以前年度亏损 250
4.2.6免税所得 250
4.2.7应补税投资收益已缴纳所得税额 250
4.2.8允许扣除的公益性捐赠额 252
4.2.9加计扣除额 252
4.2.10应纳税所得额 253
4.2.11填报数据来源说明 253
4.3税前弥补亏损项目的填报审核 254
4.3.1《税前弥补亏损明细表》概述 254
4.3.1.1报表结构说明 254
4.3.1.2会计科目使用 254
4.3.1.3填报时注意的问题 255
4.3.1.4弥补亏损的相关规定 256
4.3.2《税前弥补亏损明细表》填报及纳税调整 256
4.3.2.1填报要求 256
4.3.2.2纳税调整的差异事项 257
4.3.3《税前弥补亏损明细表》的审核 259
4.3.3.1企业的免税所得弥补亏损 259
4.3.3.2投资分利弥补亏损问题 259
4.3.3.3合并分立股权重组的亏损弥补 260
4.3.3.4汇总合并纳税成员企业（单位）的亏损弥补 261
4.3.3.5承包企业的亏损弥补 261
4.3.3.6外贸企业的亏损弥补 262
4.3.3.7企业虚报亏损适用税法的审核 262
4.4捐赠支出项目的填报审核 263
4.4.1《捐赠支出明细表》概述 263
4.4.1.1报表结构说明 263
4.4.1.2填报时注意的问题 263
4.4.2《捐赠支出明细表》填报和会计科目 264
4.4.2.1填报要求 264
4.4.2.2会计科目使用 265
4.4.3《捐赠支出明细表》纳税调整 265
4.5技术开发费加计扣除额的审核 267
4.5.1国税函［2006］1043号文件的修改意见 267
4.5.2财税［2006］88号文件规定 268
4.5.2.1技术开发费加计扣除取消10％限定 268
4.5.2.2企业用于研究开发的仪器和设备税前扣除 269
4.5.3技术开发费加计扣除的审核调整 269
5.纳税调整项目 273
5.1纳税调整增、减项目概说 273
5.1.1报表结构说明 273
5.1.2填报的基本要求 274
5.1.3填报时应注意的问题 274
5.1.4填报涉及的相关知识 275
5.1.4.1成本费用税前扣除的区别 275
5.1.4.2企业所得税税前扣除原则 276
5.2《纳税调整增加项目明细表》填报调整 278
5.2.1工资薪金支出 278
5.2.2工会经费、职工福利费、职工教育经费 278
5.2.3利息支出 279
5.2.3.1填报要求 279
5.2.3.2纳税调整 279
5.2.3.3新旧会计准则关于借款费用的变化 282
5.2.4业务招待费 284
5.2.4.1填报要求 284
5.2.4.2纳税调整 284
5.2.5本期转回以前年度确认的时间性差异 286
5.2.6折旧、摊销支出 287
5.2.7广告支出 287
5.2.8业务宣传费 287
5.2.8.1填报要求 287
5.2.8.2纳税调整 287
5.2.9销售佣金 289
5.2.9.1填报要求 289
5.2.9.2纳税调整 289
5.2.10股权投资转让净损失 290
5.2.11财产损失 290
5.2.11.1填报要求 290
5.2.11.2纳税调整 290
5.2.11.3确认财产损失金额应转回以前年度纳税调增的各种减值准备 294
5.2.12坏账准备金 295
5.2.13各类社会保障性缴款 296
5.2.13.1填报要求 296
5.2.13.2纳税调整 296
5.2.14上缴总机构管理费 302
5.2.14.1填报要求 302
5.2.14.2纳税调整 302
5.2.15住房公积金 303
5.2.15.1填报要求 303
5.2.15.2纳税调整 303
5.2.16本期增提的各项准备金 304
5.2.16.1存货跌价准备 306
5.2.16.2呆账准备 308
5.2.16.3保险责任准备金提转差 309
5.2.16.4其他准备 309
5.2.17罚款支出 309
5.2.17.1填报要求 309
5.2.17.2纳税调整 310
5.2.18与收入无关的支出 310
5.2.19本期预售收入的预计利润（房地产业填报） 311
5.2.20其他纳税调增项目 312
5.3《纳税调整减少项目明细表》填报调整 312
5.3.1工效挂钩企业用“工资基金结余”发放的工资 312
5.3.2以前年度结转在本年度扣除的广告费支出 313
5.3.3以前年度结转在本年度扣除股权投资转让损失 313
5.3.4在应付福利费中列支的基本医疗保险 313
5.3.5在应付福利费中列支的补充医疗保险 313
5.3.6以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金 314
5.3.6.1坏账准备 314
5.3.6.2存货跌价准备 314
5.3.6.3固定资产减值准备 315
5.3.6.4无形资产减值准备 315
5.3.6.5在建工程减值准备 316
5.3.6.6自营证券跌价准备 316
5.3.6.7呆账准备 316
5.3.6.8保险责任准备金提转差 317
5.3.6.9其他准备 317
5.3.7本期已转销售收入的预售收入的预计利润（房地产业填报） 317
5.3.8其他纳税调减项目 317
5.4《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报调整 319
5.4.1《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》概述 319
5.4.2《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报和会计处理 320
5.4.2.1填报要求 320
5.4.2.2新会计准则规定 322
5.4.2.3会计科目使用 326
5.4.3《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》纳税调整 330
5.4.3.1工资的口径差异 330
5.4.3.2工资的扣除标准差异 330
5.4.3.3“三项经费”计提基数差异 331
5.4.3.4工效挂钩企业的调整要求 331
5.4.4《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》审核 332
5.4.4.1“工资薪金”审核要点 332
5.4.4.2“三项经费”提取基数和比例的审核 333
5.4.4.3“工会经费”扣除凭证审核 333
5.4.4.4“三项经费”审核要点 334
5.5《资产折旧、摊销明细表》填报调整 334
5.5.1《资产折旧、摊销明细表》概述 334
5.5.2《资产折旧、摊销明细表》填报和会计科目 336
5.5.2.1《资产折旧、摊销明细表》的填报 336
5.5.2.2固定资产项目的填报和会计科目使用 338
5.5.2.3无形资产项目的填报和会计科目使用 340
5.5.2.4其他资产项目的填报和会计科目使用 340
5.5.2.5加速折旧的会计处理及审核注意问题 341
5.5.3《资产折旧、摊销明细表》纳税调整步骤 343
5.5.3.1“本期计提折旧、摊销的资产平均原值或折余价值” 343
5.5.3.2“本期资产折旧或摊销额” 343
5.5.3.3应予调整的资产平均价值 343
5.5.3.4“本期资产计税成本” 346
5.5.3.5“允许税前扣除的折旧或摊销额” 346
5.5.3.6“本期纳税调整增加额或减少额” 346
5.5.3.7“本期转回以前年度确认的时间性差异” 347
5.5.3.8“可抵减时间性差异的计算” 347
5.5.4《资产折旧、摊销明细表》审核 348
5.5.4.1固定资产事项的审核 348
5.5.4.2无形资产事项的审核 351
5.5.4.3其他资产事项的审核 352
5.5.4.4整体资产转让改组取得资产的成本确认 353
5.5.5投资性房地产的纳税调整 354
5.5.5.1投资性房地产定义 354
5.5.5.2投资性房地产的确认与初始计量 354
5.5.5.3投资性房地产的后续计量 355
5.5.5.4投资性房地产的成本计量模式 355
5.5.5.5投资性房地产的公允价值计量模式 355
5.5.5.6纳税调整方法 356
5.5.6生物资产的纳税调整 356
5.5.6.1生物资产的定义 356
5.5.6.2生物资产的分类 357
5.5.6.3生物资产的确认 357
5.5.6.4生物资产的初始计量 357
5.5.6.5生物资产的后续计量 358
5.5.6.6纳税调整方法 358
5.5.7新旧准则固定资产比较 359
5.5.8新旧准则无形资产比较 360
5.6《广告费支出明细表》填报调整 362
5.6.1《广告费支出明细表》概述 362
5.6.2《广告费支出明细表》填报和会计科目 362
5.6.2.1填报要求 362
5.6.2.2会计科目使用 363
5.6.3《广告费支出明细表》纳税调整 363
5.7《坏账损失明细表》填报调整 366
5.7.1《坏账损失明细表》概述 366
5.7.2《坏账损失明细表》填报和会计科目 367
5.7.2.1《坏账损失明细表》填报要求 367
5.7.2.2坏账准备计提的会计科目使用 368
5.7.3《坏账损失明细表》纳税调整 369
5.7.3.1计提的标准不同 369
5.7.3.2坏账处理方法不同 370
5.7.3.3坏账损失的处理程序 370
5.8《呆账准备计提明细表》填报调整 372
5.8.1《呆账准备计提明细表》概述 372
5.8.1.1贷款呆账准备概述 372
5.8.1.2一般准备和专项准备的比较 373
5.8.1.3填报的基本要求 373
5.8.2《呆账准备计提明细表》填报 374
5.8.3会计核算方法 375
5.8.3.1贷款损失准备会计处理 375
5.8.3.2一般准备会计处理 376
5.8.3.3商业银行贷款减值损失的计量 376
5.8.3.4会计科目使用 377
5.8.4《呆账准备计提明细表》纳税调整 378
5.8.4.1不良贷款的纳税调整 378
5.8.4.2呆账准备的纳税调整 379
5.8.4.3呆账损失认定条件的差异及注意问题 379
5.8.4.4呆账准备提取范围差异及注意问题 380
5.8.5《呆账准备计提明细表》审核 381
5.8.5.1允许税前扣除的呆账损失 381
5.8.5.2不允许税前扣除的呆账 383
5.8.5.3计提呆账准备的范围 383
5.8.5.4呆账准备的计提比例和方法 383
5.8.5.5呆账损失的税前扣除办法 384
5.8.5.6汇总纳税企业呆账及呆账准备的税前扣除办法 384
5.8.5.7呆账收回的税务处理 385
5.8.5.8呆账损失的申报期限及需报送的资料 385
5.8.5.9金融企业呆账损失税前扣除的审批权限和审批程序 386
5.9《保险准备金提转差纳税调整表》填报调整 387
5.9.1保险准备金提转差纳税调整表》概述 387
5.9.2保险准备金提转差实际发生额确认和会计处理 388
5.9.2.1未到期责任准备金 389
5.9.2.2长期责任准备金 391
5.9.2.3未决赔款准备金 392
5.9.2.4寿险责任准备金的核算 397
5.9.2.5长期健康险责任准备金的核算 398
5.9.2.6保险保障基金 398
5.9.2.7其他责任准备金 401
5.9.3《保险准备金提转差纳税调整表》纳税调整 403
5.9.4新的保险合同准则实施后对准备金的影响 405
5.10金融企业调整项目填报调整 406
5.10.1金融企业税前扣除项目 406
5.10.1.1工资性费用支出的管理 406
5.10.1.2代办业务手续费管理 407
5.10.1.3业务宣传费、广告费的管理 408
5.10.1.4业务招待费的管理 409
5.10.1.5对列入成本的经营性租赁费用的管理 410
5.10.1.6融资租赁的费用的管理 410
5.10.1.7营业外支出的管理 411
5.10.1.8上缴保监会的管理费 412
5.10.1.9保险企业代理手续费支出 412
5.10.1.10上级机构提取或分摊的管理费 412
5.10.1.11固定资产修理费用的管理 412
5.10.1.12递延资产的管理 413
5.10.2城市商业银行税前扣除项目 414
5.10.2.1费用扣除 414
5.10.2.2固定资产购建 414
5.10.2.3应收应付利息处理 414
5.10.2.4安全防范费扣除 415
5.10.2.5奖金扣除 415
5.10.2.6国库券收入处理 416
5.10.3农村信用社税前扣除项目 416
5.10.3.1主管部门提取管理费的管理 416
5.10.3.2农村信用社专项奖金税前扣除标准 417
5.10.3.3地（市）级农村信用社联社的开办费 418
6应纳所得税额的计算 419
6.1主表项目说明 419
6.1.1适用税率 419
6.1.2境内所得应纳所得税额 419
6.1.3境内投资所得抵免税额 420
6.1.4境外所得应纳所得税额和境外所得抵免税额 420
6.1.5境内、外所得应纳所得税额 420
6.1.6减免所得税额 421
6.1.7实际应纳所得税额 421
6.1.8汇总纳税成员企业就地预缴比例 421
6.1.9汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额 421
6.1.10本期累计实际已预缴的所得税额 421
6.1.11本期应补（退）的所得税额 422
6.1.12上年应缴未缴本年入库所得税额 422
6.2税率和预缴比例 422
6.2.1法定税率和优惠税率 422
6.2.2地区优惠税率 422
6.2.2.1沿海沿边内陆沿岸地区的优惠税率 422
6.2.2.2西部大开发地区的优惠税率 423
6.2.3金融保险企业税率 424
6.2.4查出的以前年度所得的适用税率 424
6.2.5弥补亏损后的所得适用税率 424
6.2.6汇总纳税成员企业就地预缴比例 424
6.3境外所得税抵扣计算 426
6.3.1《境外所得税抵扣计算明细表》概述 426
6.3.2《境外所得税抵扣计算明细表》填报要求 427
6.3.3《境外所得税抵扣计算明细表》纳税调整 428
6.3.3.1境外缴纳的所得税税前扣除 428
6.3.3.2境外所得的确认 429
6.3.3.3境外已缴纳的所得税款的确认 429
6.3.3.4境外已缴纳所得税税款的抵扣方法 429
6.3.3.5境外所得税税款扣除期限 430
6.3.3.6应纳税额的计算 431
6.3.3.7境内外之间的盈亏不得相互弥补 433
6.3.3.8境外减免税处理 433
6.3.3.9境外企业遇有自然灾害的处理 433
6.4免税所得及减免计算 434
6.4.1《免税所得及减免明细表》概述 434
6.4.2免税所得事项填报 438
6.4.3减免税事项的填报 442
6.4.3.1软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠 443
6.4.3.2企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠 444
6.4.3.3安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠 446
6.4.3.4科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠 447
6.4.3.5企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠 447
6.4.3.6高校后勤经济实体所得税优惠 447
6.4.3.7转制科研机构的所得税优惠 448
6.4.3.8中央、国务院各部门机关服务中心的所得税优惠 448
6.4.3.9对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》企业的所得税优惠 449
6.4.3.10林业企业的所得税优惠 449
6.4.3.11渔业企业的所得税优惠 450
6.4.3.12西部大开发的所得税优惠 450
6.4.3.13青少年活动场所的所得税优惠 451
6.4.3.14生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠 452
6.4.3.15调整试点地区的福利企业的所得税优惠 452
6.4.3.16减免税起始时间的计算按以下规定执行 454
6.4.3.17天津滨海新区开发开放有关企业所得税优惠 454
6.4.3.18高新技术企业所得税优惠 456
6.4.4购买国产设备抵免所得税额填报 456
6.4.4.1“技术改造项目国产设备投资”确认的审核 457
6.4.4.2汇总（合并）纳税企业的抵免方法 460
6.4.4.3技术改造国产设备投资抵免审核的后续管理 461
7.申报缴纳程序 462
7.1征管范围解释 462
7.1.12001年12月31日前企业所得税征收管理的范围 462
7.1.22001年12月31日后企业所得税征收管理的范围 463
7.2纳税申报概述 466
7.2.1纳税申报概念 466
7.2.2纳税申报对象 466
7.2.3纳税申报内容 466
7.2.4纳税申报方法 467
7.2.5纳税申报方式 468
7.3纳税地点 468
7.3.1基本规定 468
7.3.2西藏驻区外企业 468
7.3.3铁道部企业 469
7.3.4集团企业 470
7.3.5农村合作基金会 470
7.3.6期货经纪公司 471
7.3.7建筑安装企业 471
7.3.8外贸行业 471
7.3.9农、林、牧、渔业 472
7.3.10社会团体、事业单位 472
7.3.11转换经营体制的石油化工 472
7.3.12总局下放企业 473
7.4纳税年度 473
7.5申报期限 473
7.6汇算清缴 474
7.6.1企业所得税汇算清缴定义 474
7.6.2汇算清缴的企业范围 474
7.6.3汇算清缴的纳税调整与审批 475
7.6.4汇算清缴的期限 475
7.6.5年度汇算清缴的报送资料 475
7.6.6汇算清缴代理申报的要求 476
7.6.7延期申报的处理 476
7.6.8多交少交税款的补退处理 477
7.6.9解散破产撤销企业的汇算清缴 477
7.6.10汇总或合并申报企业的汇算清缴 477
7.6.11纳税争议的处理 478
附录 企业所得税申报表式样 479