第一篇 增值税优惠政策汇编 3
第一部分 分类汇编 3
1．一般纳税人按简易办法征税项目 3
2．资源综合利用产品 4
2.1 废液（渣）生产的黄金 5
2.2 废液（渣）生产的白银 5
2.3 建材产品 5
2.4 综合利用发电 6
2.5 森工企业 6
2.6 页岩油 7
2.7 沥青混凝土 7
2.8 水泥及水泥熟料 7
2.9 脱硫副产品 8
2.10 污水处理费 8
3．废旧物资回收 8
4．黄金（白银、铂金、钻石）生产、销售（配售） 8
4.1 黄金生产及销售 8
4.2 黄金交易所 9
4.3 配售黄金、白银 9
4.4 销售铂金 9
4.5 钻石 9
5．农业产品 10
5.1 自产初级农业产品 10
5.2 国有农场 11
5.3 农民专业合作社 11
5.4 粮食及食用油 11
6．农业生产资料 12
6.1 基本农业资料 12
6.2 尿素产品 13
6.3 钾肥 13
6.4 硝酸铵 13
6.5 磷酸二铵 13
6.6 有机肥 13
6.7 农机产品 14
6.8 滴灌带和滴灌管产品 15
7．饲料产品 15
7.1 部分饲料产品 15
7.2 粕类（除豆粕外）饲料 16
7.3 饲用鱼油 16
7.4 矿物质微量元素舔砖 16
7.5 饲料级磷酸二氢钙 16
8．电力产品 17
8.1 三峡电力产品 17
8.2 核电产品 17
8.3 农村电网维护费 17
9．医疗卫生服务（用品） 18
9.1 避孕药品和用具 18
9.2 医疗机构 18
9.3 血站 18
9.4 抗艾滋病病毒药品 19
9.5 生物制品和药械 19
10．文化、教育、宣传 19
10.1 特定出版物 19
10.2 印刷、制作业务 20
10.3 新华书店 20
10.4 电影拷贝 21
10.5 高校后勤 21
10.6 新闻产品 21
10.7 古旧图书 21
11．促进残疾人就业税收优惠政策 21
11.1 安置残疾人就业单位 21
11.2 特殊教育学校举办的企业 23
11.3 残疾人用品 23
11.4 残疾人个人提供劳务 23
12．修理修配 23
12.1 铁路系统修理货车 23
12.2 国外飞机修理修配业务 24
12.3 轮船修理业务 24
12.4 飞机维修劳务 24
13．国产支线飞机 24
14．民族贸易 24
14.1 基层民贸企业和供销社 24
14.2 边销茶 26
15．销售使用过的物品、固定资产及旧货 26
15.1 自己使用过的物品 26
15.2 使用过的固定资产、旧机动车 26
15.3 旧货 27
16．拍卖行 27
16.1 拍卖免税货物 27
16.2 拍卖应税货物 27
16.3 拍卖旧货和旧机动车 27
17．金融资产管理 27
17.1 接受国有银行不良债权业务 27
17.2 大连证券破产及财产处置 28
17.3 银行资产过户 28
17.4 被撤销金融机构清偿债务 28
17.5 资产处置 28
17.6 债转股资产作为投资 28
18．原油及成品油（汽油、柴油、煤层气） 29
18.1 中外合作开采原油、天然气 29
18.2 调配成品油 29
18.3 汽油、柴油 29
18.4 煤层气 29
19．软件产品 29
19.1 软件产品 29
19.2 软件安装、维护及培训 30
19.3 嵌入式软件 30
20．国家在建工程 31
20.1 国家大剧院 31
20.2 青藏铁路 31
21．出口加工区、保税物流区 31
21.1 保税物流中心 31
21.2 出口加工区、保税物流园区 31
22．进口免税品销售 31
22.1 进口免税货物批发、调拨 31
22.2 进口免税货物零售 31
23．寄售及典当业 32
24．第29届奥运会 32
25．外国政府及国际组织无偿援助项目 32
25.1 进口物资 32
25.2 在华采购物资 32
26．外交机构人员购买国产物品 32
27．锻件、模具、数控机床产品 32
27.1 商品铸锻件 32
27.2 模具产品 33
27.3 数控机床产品 33
28．国家物资储备局 33
29．汶川地震灾后恢复重建 33
30．增值税起征点 33
30.1 增值税个人幅度起征点 33
30.2 个体户销售农产品增值税起征点 34
31．增值税以税还贷 34
31.1 外汇借款项目以税还贷 34
31.2 “十五”期间外汇借款项目继续以税还贷 34
32．放弃免税权 35
第二部分 相关文件 36
中华人民共和国增值税暂行条例 1993年12月13日 国务院令［1993］134号 36
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 1993年12月25日 财法字［1993］38号 40
国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知 1993年12月25日 国税发［1993］151号 45
财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知 1994年3月29日 财税字［1994］4号 49
财政部 国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知 1994年4月12日 财税字［1994］14号 51
财政部 国家税务总局 中国人民银行关于人民银行配售黄金征税问题的通知 1994年5月15日 国税发［1994］18号 51
财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知 1994年5月5日 财税字［1994］26号 53
财政部 国家税务总局 中国人民银行关于人民银行配售白银征税问题的通知 1994年8月2日 财税字［1994］52号 55
财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知 1994年10月18日 财税［1994］60号 56
财政部 国家税务总局关于国家物资储备局系统缴纳增值税、所得税的通知 1994年10月11日 财税字［1994］63号 58
财政部 国家税务总局关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽（柴）油增值税实行零税率的通知 1994年12月16日 财税字［1994］100号 59
国家税务总局关于进口免税品销售业务征收增值税问题的通知 1994年3月15日 国税发［1994］62号 60
国家税务总局关于中外合作开采石油资源缴纳增值税有关问题的通知 1994年4月28日 国税发［1994］114号 60
国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知 1994年8月19日 国税发［1994］186号 62
云南省财政厅 云南省税务局转发财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知 1994年5月30日 云财税字［1994］10号 62
财政部 国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知 1995年4月28日 财税字［1995］44号 63
财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知 1995年6月15日 财税字［1995］52号 63
国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 1995年10月18日 国税发［1995］192号 67
国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知 1995年6月2日 国税函发［1995］288号 69
云南省国家税务局转发财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知 1995年9月14日 云国税增字［1995］36号 74
财政部 国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知 1996年2月16日 财税字［1996］20号 75
财政部 国家税务总局关于1994年12月31日前外汇借款项目恢复实行部分以税还贷政策的通知 1998年2月9日 财工字［1998］24号 75
财政部 国家税务总局关于继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策的通知 1998年4月8日 财税字［1998］33号 78
财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知 1998年3月5日 财税字［1998］47号 79
关于暂停进口柴油、汽油后国内油品供应有关问题的通知 1998年10月15日 国经贸贸易［1998］653号 79
国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知 1998年8月11日 国税发［1998］122号 83
国家税务总局关于县以下小水电企业电力产品增值税征税问题的批复 1998年12月30日 国税函发［1998］843号 83
云南省财政厅 财政部驻云南省财政监察专员办事处 云南省国家税务局 云南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于民贸企业有关税收问题的通知 1998年3月17日 云国税发［1998］81号 84
云南省国家税务局关于增值税若干业务问题的通知 1998年10月6日 云国税发［1998］355号 85
财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知 1999年6月29日 财税字［1999］198号 86
财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知 1999年10月13日 财税［1999］264号 87
国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知 1999年3月11日 国税发［1999］40号 88
国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复 1999年4月19日 国税函［1999］191号 88
国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知 1999年8月18日 国税函［1999］560号 89
云南省国家税务局转发国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知 1999年4月23日 云国税发［1999］136号 89
云南省国家税务局转发国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复的通知 1999年5月19日 云国税发［1999］159号 90
云南省国家税务局关于对国有农场向职工家庭农场收购并统一对外销售农业产品征收增值税问题的批复 1999年7月7日 云国税函［1999］216号 91
云南省国家税务局关于对蚕箔等货物应按农机产品征免增值税问题的批复 1999年8月31日 云国税函［1999］267号 91
财政部 国家税务总局 中国人民银行关于配售出口黄金有关税收规定的通知 2000年7月28日 财税［2000］3号 92
财政部 国家税务总局 海关总署关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题》的通知 2000年9月22日 财税［2000］25号 92
财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知 2000年7月10日 财税［2000］42号 95
财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知 2000年10月12日 财税［2000］102号 97
财政部 国家税务总局关于国产支线飞机免征增值税的通知 2000年4月3日 财税字［2000］51号 97
国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知 2000年2月25日 国税发［2000］37号 97
国家税务总局关于印发《出口加工区税收管理暂行办法》的通知 2000年10月26日 国税发［2000］155号 98
国家税务总局关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知 2000年3月7日 国税函［2000］168号 99
云南省国家税务局关于销售政府储备食用植物油免征增值税有关问题的通知 2000年5月16日 云国税发［2000］112号 100
云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（二）》的通知 2000年8月8日 云国税发［2000］188号 101
云南省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知 2000年11月8日 云国税发［2000］261号 104
财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知 2001年2月20日 财税［2001］10号 104
财政部 国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知 2001年8月7日 财税［2001］30号 106
财政部 国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知 2001年4月3日 财税［2001］54号 106
财政部 国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知 2001年4月29日 财税［2001］78号 107
财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知 2001年6月19日 财税［2001］97号 107
财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知 2001年7月20日 财税［2001］113号 108
财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知 2001年7月12日 财税［2001］121号 109
财政部 国家税务总局关于民贸企业有关增值税问题的批复 2001年10月8日 财税［2001］167号 110
财政部 国家税务总局关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知 2001年11月3日 财税［2001］176号 111
财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知 2001年12月1日 财税［2001］198号 112
国家税务总局关于新闻产品征收流转税问题的通知 2001年9月13日 国税发［2001］105号 114
国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知 2001年11月26日 国税发［2001］131号 115
国家税务总局关于外商投资企业承接国外修理修配业务增值税问题的批复 2001年1月20日 国税函［2001］104号 115
国家税务总局关于增值税若干税收政策问题的批复 2001年4月5日 国税函［2001］248号 116
国家税务总局关于中国北方机车车辆工业集团公司所属企业的铁路货车修理业务免征增值税的通知 2001年11月26日 国税函［2001］862号 116
国家税务总局关于中国南方机车车辆工业集团公司所属企业的铁路货车修理业务免征增值税的通知 2001年12月29日 国税函［2001］1006号 117
云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（三）》的通知 2001年9月18日 云国税函［2001］277号 117
财政部 国家税务总局关于“十五”期间对1994年12月31日前外汇借款项目继续实行部分以税还贷政策的通知 2002年9月10日 财企［2002］368号 120
财政部 国家税务总局 外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知 2002年1月11日 财税［2002］2号 122
财政部 国家税务总局关于三峡电站电力产品增值税税收政策问题的通知 2002年2月4日 财税［2002］24号 127
财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知 2002年3月13日 财税［2002］29号 127
财政部 国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知 2002年6月6日 财税［2002］89号 128
财政部 国家税务总局关于农五飞机适用国产支线飞机免征增值税政策的通知 2002年6月28日 财税［2002］97号 128
财政部 国家税务总局关于国家大剧院工程有关税收问题的通知 2002年7月25日 财税［2002］106号 129
财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知 2002年9月12日 财税［2002］142号 129
财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知 2002年12月27日 财税［2002］208号 130
国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知 2002年5月17日 国税发［2002］56号 133
国家税务总局关于中国远洋运输（集团）总公司有关税收问题的通知 2002年4月28日 国税函［2002］366号 133
国家税务总局关于农村电力体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复 2002年5月17日 国税函［2002］421号 134
云南省国家税务局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税有关问题的补充通知 2002年12月18日 云国税发［2002］249号 135
成品油零售加油站增值税征收管理办法 2002年4月2日 国家税务总局令（第2号） 135
财政部 国家税务总局关于“十五”期间外汇借款项目以税还贷政策执行中有关问题的通知 2003年11月19日 财企［2003］293号 138
财政部 国家税务总局 海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知 2003年1月22日 财税［2003］10号 139
财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知 2003年2月13日 财税［2003］12号 141
财政部 国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知 2003年2月21日 财税［2003］21号 142
财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知 2003年4月28日 财税［2003］86号 143
财政部 国家税务总局关于大连证券破产及财产处置过程中有关税收政策问题的通知 2003年5月20日 财税［2003］88号 144
财政部 国家税务总局关于模具产品增值税先征后返问题的通知 2003年5月27日 财税［2003］95号 145
财政部 国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知 2003年5月27日 财税［2003］96号 145
财政部 国家税务总局关于报废汽车回收拆解企业有关增值税政策的通知 2003年5月14日 财税［2003］116号 146
财政部 国家税务总局关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知 2003年6月12日 财税［2003］128号 146
财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知 2003年7月3日 财税［2003］141号 148
财政部 国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知 2003年11月10日 财税［2003］212号 149
国家税务总局 外交部关于印发《外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知 2003年2月12日 国税发［2003］20号 151
国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知 2003年12月23日 国税发［2003］149号 154
国家税务总局关于茴油、毛椰子油适用增值税税率的批复 2003年4月18日 国税函［2003］426号 155
国家税务总局对利用废渣生产的水泥熟料享受资源综合利用产品增值税政策的批复 2003年10月20日 国税函［2003］1164号 156
国家税务总局关于调整外国驻华使领馆及外交人员自用免税汽柴油管理办法的通知 2003年12月18日 国税函［2003］1346号 156
国家税务总局关于债转股企业实物投资免征增值税政策有关问题的批复 2003年12月29日 国税函［2003］1394号 157
国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复 2003年12月29日 国税函［2003］1395号 157
云南省财政厅 云南省国家税务局 云南省地方税务局转发《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》的通知 2003年4月15日 云财税［2003］13号 158
云南省国家税务局关于进一步规范资源综合利用增值税优惠政策管理的通知 2003年9月8日 云国税发［2003］175号 159
云南省国家税务局关于蜂蜜增值税适用税率的批复 2003年4月15日 云国税函［2003］356号 162
财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知 2004年2月4日 财税［2004］25号 162
财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知 2004年2月5日 财税［2004］39号 163
财政部 国家税务总局关于停止集成电路增值税退税政策的通知 2004年9月30日 财税［2004］174号 165
财政部 国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知 2004年12月14日 财税［2004］197号 166
国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用目录（2003年修订）》的通知 2004年1月12日 发改环资［2004］73号 166
国家税务总局关于进一步加强涉农税收优惠政策贯彻落实工作的通知 2004年3月16日 国税发［2004］39号 171
国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税收管理的通知 2004年5月21日 国税发［2004］60号 173
国家税务总局关于保税区与港区联动发展有关税收问题的通知 2004年9月13日 国税发［2004］117号 174
国家税务总局关于印发《保税物流中心（B型）税收管理办法》的通知 2004年11月15日 国税发［2004］150号 175
财政部 海关总署 国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知 2005年3月29日 财税［2005］2号 176
财政部 国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知 2005年1月21日 财税［2005］13号 179
财政部 国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知 2005年2月5日 财税［2005］29号 180
财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知 2005年5月23日 财税［2005］87号 181
财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 2005年11月28日 财税［2005］165号 182
国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、出口退税率等有关问题的通知 2005年4月28日 国税发［2005］74号 184
国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知 2005年8月3日 国税发［2005］129号 185
国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复 2005年6月30日 国税函［2005］676号 190
国家税务总局关于以外购木片为原料生产的产品享受增值税优惠政策问题的批复 2005年8月24日 国税函［2005］826号 191
国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复 2005年11月30日 国税函［2005］1127号 191
云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（五）》的通知 2005年11月10日 云国税函［2005］731号 192
财政部 海关总署 国家税务总局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知 2006年6月7日 财税［2006］65号 195
财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知 2006年8月18日 财税［2006］100号 197
财政部 国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知 2006年8月3日 财税［2006］102号 198
财政部 国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶实行增值税优惠政策的通知 2006年8月7日 财税［2006］103号 199
国家税务总局关于明确县以下小型水力发电单位具体标准的批复 2006年1月17日 国税函［2006］47号 200
云南省资源综合利用认定委员会关于对“采矿和选矿废渣”细目和标准的复函 2006年6月11日 200
财政部 国家税务总局 关于数控机床产品增值税先征后退政策的通知 2006年12月5日 财税［2006］149号 201
财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知 2006年12月5日 财税［2006］153号 202
财政部 国家税务总局关于明确硝酸铵适用增值税税率的通知 2007年1月10日 财税［2007］7号 211
国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知 2007年1月8日 国税函［2007］10号 212
财政部 国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知 2007年2月7日 财税［2007］16号 212
财政部 国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知 2007年4月17日 财税［2007］49号 214
国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知 2007年6月15日 国税发［2007］67号 215
财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知 2007年5月30日 财税［2007］83号 219
财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 2007年6月15日 财税［2007］92号 220
财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知 2007年9月25日 财税［2007］127号 224
财政部 国家税务总局 国家民委关于民族贸易企业销售货物增值税有关问题的通知 2007年9月30日 财税［2007］133号 225
财政部 国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知 2007年12月28日 财税［2007］171号 226
云南省国家税务局 云南省地方税务局 云南省财政厅 云南省民政厅云南省残疾人联合会关于贯彻促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知 2007年8月14日 云国税发［2007］204号 226
国家税务总局关于加强民族贸易企业增值税管理的通知 2007年12月24日 国税函［2007］1289号 233
财政部 国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知 2008年4月3日 财税［2008］38号 236
财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知 2008年4月29日 财税［2008］56号 238
财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知 2008年6月24日 财税［2008］81号 239
财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知 财税［2008］92号 240
财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知 财税［2008］104号 241
国家税务总局关于利用废液（渣）生产白银增值税问题的批复 2008年1月29日 国税函［2008］116号 245
第二篇 增值税优惠政策办理指南 249
第一部分 增值税优惠政策的分类 249
1．增值税征前减免 249
1.1 增值税征前减免报批类 249
1.2 增值税征前减免备案类 250
1.3 增值税征前减免不需备案类 251
2．增值税即征即退 251
3．增值税优惠的其他方式 252
第二部分 增值税优惠项目资格的税务认定 253
1．增值税优惠项目资格税务认定的申请及审批程序 253
1.1 纳税人需要报送的资料 253
1.2 特定项目在申请税务认定时必须提供的相关资料 253
1.3 税务机关办理税务认定程序 255
2．增值税优惠项目资格税务认定的取消 256
2.1 税务认定取消的条件 256
2.2 税务认定取消的办理程序 256
3．增值税优惠项目资格税务认定的年审 256
3.1 税务认定年审的对象 256
3.2 税务认定年审的办理程序 257
第三部分 增值税优惠项目的备案登记 258
1．纳税人办理备案登记需提供的资料 258
2．特定项目在办理备案登记时必须提供的相关资料 258
3．税务机关办理备案登记的程序 258
第四部分 增值税征前减免的申请及办理程序 260
1．增值税征前减免报批类优惠项目 260
1.1 纳税人需提供的资料 260
1.2 特定项目办理报批类增值税优惠时必须提供的相关资料 260
1.3 税务机关办理报批类增值税优惠的程序 260
2．增值税征前减免备案类优惠项目 262
2.1 办理需资格认定的征前减免备案类增值税优惠项目的程序 262
2.2 办理不需资格认定的征前减免备案类增值税优惠项目的程序 262
3．增值税征前减免不需备案类优惠项目 262
第五部分 增值税即征即退的申请及办理程序 263
1．不需取得资格认定的增值税即征即退优惠项目 263
1.1 纳税人办理即征即退税款必须报送的资料 263
1.2 税务机关办理即征即退税款的程序 263
2．需取得资格认定的增值税即征即退优惠项目 264
第六部分 增值税其他方式优惠项目的申请及办理程序 265
1．增值税一般纳税人按简易办法征收增值税的办理程序 265
1.1 一般纳税人办理简易征收必须报送的资料 265
1.2 税务机关办理简易征收的程序 265
2．增值税先征后返的办理程序 266
3．未达增值税起征点的办理程序 266
4．增值税以税还贷的办理程序 266
第七部分 增值税各项优惠政策的监督管理 267
1．税收优惠的核算及纳税申报 267
2．增值税优惠政策的清查 267
3．增值税优惠政策的责任制度 268
4．增值税优惠政策的台帐管理 269
第三篇 增值税一般纳税人征收管理操作指南第一部分 一般纳税人资格认定指南 273
1．增值税一般纳税人资格认定 273
1.1 资格认定条件 273
1.2 纳税人应提供的资料 274
1.3 纳税人办理认定的时限 274
1.4 一般纳税人认定程序 275
2．增值税一般纳税人转正认定 275
2.1 纳税人应提供的资料 275
2.2 纳税人办理业务时限 275
2.3 办理流程 275
2.4 辅导期一般纳税人转为正常一般纳税人的审批程序 276
3．一般纳税人的变更 276
4．一般纳税人的迁移 276
5．总、分支机构“预征—结算”办法征收管理 276
5.1 申请“预征—结算”办法须具备的条件 277
5.2 应纳税额的计算 277
5.3 办理流程 277
5.4 税收征管相关规定 278
5.5 预征—结算企业信息维护 278
6．增值税一般纳税人注销清算 279
6.1 纳税人应提供资料 279
6.2 纳税人办理业务时限 279
6.3 办理流程 280
第二部分 发票管理指南 281
1．发票领购 282
1.1 增值税专用发票的领购 282
1.2 普通发票的领购 286
2．超限量购买发票 287
2.1 纳税人应提供资料 287
2.2 办理流程 287
3．辅导期一般纳税人增购增值税专用发票 287
3.1 纳税人应提供资料 288
3.2 纳税人办理业务时限 288
3.3 增购专票预缴税款抵减的相关规定 288
4．购买发票特批申请办理 288
4.1 纳税人应提供资料 288
4.2 办理流程 288
5．增值税专用发票的使用 289
5.1 增值税专用发票的开具 289
5.2 作废增值税专用发票 289
5.3 开具红字增值税专用发票 290
5.4 丢失增值税专用发票的处理 298
6．废旧物资专用发票的开具 299
7．农产品发票的使用 300
7.1 农产品收购发票 300
7.2 农产品销售发票 300
8．代开专票管理 301
8.1 增值税专用发票代开范围 301
8.2 纳税人应提供资料 301
8.3 税务机关承诺时限 301
8.4 办理流程 301
9．证明管理 301
9.1 外出经营活动税收管理证明 301
9.2 《葡萄酒购货管理证明单》管理 303
9.3 纳税证明的开具 303
10．发票缴销 304
10.1 纳税人应提供资料 304
10.2 纳税人办理业务时限 304
11．发票丢失被盗报告 305
11.1 纳税人应提供资料 305
11.2 纳税人办理业务时限 305
12．丢失、被盗防伪税控设备处理 305
12.1 纳税人应提供资料 305
12.2 纳税人办理业务时限 305
12.3 办理流程 305
第三部分 税款计算及一般涉税账务处理指南 306
1．增值税税款计算 306
1.1 一般纳税人增值税应纳税额的计算 306
1.2 小规模纳税人增值税应纳税额的计算 306
1.3 进口货物增值税应纳税额的计算 306
1.4 税率和征收率 306
1.5 会计收入的确认与增值税应税销售额的确认 307
1.6 销售额的一般确定 310
1.7 特殊销售方式的销售额确定 310
2．工业企业涉税账务处理 313
2.1 现行会计制度和准则对应交增值税核算的规定 313
2.2 筹建期间已认定为增值税一般纳税人 314
2.3 增值税一般纳税人购进货物及进项税额形成处理的核算 315
2.4 增值税一般纳税人发出材料涉税处理 320
2.5 增值税一般纳税人产出环节涉税事项处理 321
2.6 增值税一般纳税人产品发出环节涉税事项处理 322
3．商业企业税款计算及涉税账务处理 332
3.1 购进商品涉税处理 332
3.2 商品销售的销项税额确定及涉税账务处理 334
4．减免退税企业税款计算及涉税账务处理 336
4.1 直接免征增值税的涉税处理 336
4.2 减半征收增值税的涉税处理 336
4.3 即征即退和先征后返增值税的涉税处理 337
5．免抵退企业税款计算及涉税账务处理 337
5.1 出口货物免税 337
5.2 计算不予退税或不予抵扣的税额 337
5.3 计算应纳税额 338
5.4 计算免抵退税额 338
5.5 计算应退税额 338
6．外贸企业出口货物退免税计算及涉税账务处理 339
6.1 出口货物购进环节 339
6.2 出口销售环节 339
6.3 出口退税计算 339
第四部分 增值税申报缴税指南 341
1．发票认证 341
1.1 认证范围 341
1.2 认证及申报抵扣时限 342
1.3 认证的方式 343
2．增值税防伪税控系统报税 345
2.1 报税范围 345
2.2 抄报税时限 346
2.3 报税方式 346
3．纳税申报 346
3.1 申报期限 346
3.2 纳税申报资料 347
3.3 申报方式及办理流程 348
4．税款缴纳 350
4.1 实时扣税 350
4.2 现金缴税 351
4.3 刷卡缴税 351
4.4 完税凭证索取方式 351
5．延期申报 351
5.1 纳税人应提供资料 351
5.2 办理时限 351
5.3 办理流程 352
6．延期缴纳税款 352
6.1 纳税人应提供资料 352
6.2 办理时限 352
6.3 办理流程 352
7．部分特殊申报业务 353
7.1 检查部门查补增值税税款处理 353
7.2 增值税即征即退优惠企业查补税款 353
7.3 纳税人自查查补增值税税款处理 354
7.4 免抵退企业申报处理 354
7.5 留抵税额抵减欠税处理 355
7.6 留抵税额抵减查补税款处理 355
7.7 预征—结算总分支机构申报业务 356
7.8 跨区收入分配申报业务 357
7.9 其他特殊申报业务 358
第五部分 相关处罚规定 360
1．认定管理 360
1.1 超标小规模纳税人认定 360
1.2 增值税一般纳税人转为小规模纳税人有关问题 360
1.3 增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后的有关问题 360
2．纳税申报 361
2.1 未按规定期限申报 361
2.2 纳税人按期申报，但申报不实 361
2.3 税务机关通知申报而拒不申报 362
2.4 不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款 362
3．税款征收 363
3.1 偷税 363
3.2 逃避追缴欠税 363
3.3 骗取出口退税 363
3.4 抗税 363
3.5 未按规定解缴税款 363
3.6 未按规定代扣代收税款 364
3.7 阻挠税务检查行为 364
3.8 福利企业不予退税的情形 364
3.9 实行增值税“预征—结算”办法的分支机构隐瞒销售收入 364
4．发票管理 365
4.1 不得领购增值税专用发票的情形 365
4.2 未按规定保管专用发票和专用设备 365
4.3 停止发售发票行为 365
4.4 非法代开发票 365
4.5 善意取得虚开增值税专用发票 366
4.6 取得虚开增值税专用发票 366
4.7 免征增值税货物专用发票开具 367
4.8 废旧物资专用发票的开具和抵扣 367
4.9 一般纳税人收购农业产品取得、开具发票 367
4.10 不得抵扣的运费结算单据情形 368
4.11 非法印制发票行为 369
5．刑法关于危害税收征管罪的规定 369
5.1 偷税罪 369
5.2 抗税罪 369
5.3 逃避追缴欠税罪 369
5.4 骗取出口退税罪 369
5.5 虚开增值税专用发票 370
5.6 伪造或者出售伪造的增值税专用发票 370
5.7 非法出售增值税专用发票 371
5.8 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票 371
5.9 伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票 371
5.10 其他相关规定 371
第六部分 相关文件 373
增值税若干具体问题的规定 1993年12月28日 国税发［1993］154号 373
财政部关于消费税会计处理的规定 1993年12月30日 ［1993］财会83号 374
国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知 1994年05月07日 国税发［1994］122号 376
云南省国家税务局关于工商企业销售废旧包装物及边角余料等物品征税问题的通知 1994年11月30日 云国税流字［1994］第026号 378
财政部 国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知 1995年6月9日 财税字［1995］53号 378
国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复 1995年7月26日 国税函发［1995］415号 379
关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知 1996年9月14日 财税［1996］74号 379
国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知 1996年9月9日 国税发［1996］155号 380
国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 1997年8月18日 国税发［1997］第134号 380
国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复 1997年1月14日 国税函发［1997］21号 381
国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知 1998年5月12日 国税发［1998］66号 382
国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知 1998年8月11日 国税发［1998］122号 383
国家税务总局关于修改《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的通知 1999年11月12日 国税函［1999］739号 383
云南省国家税务局关于加强增值税一般纳税人非正常损失进项税额管理有关问题的通知 1999年11月4日 云国税发［1999］303号 384
云南省国家税务局关于加强增值税一般纳税人运费进项税额抵扣管理有关问题的通知 1999年11月26日 云国税发［1999］332号 385
国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知 2000年2月12日 国办发［2000］12号 387
关于全面推广应用增值税防伪税控系统的意见 国家税务总局 2000年1月26日 387
国家税务总局关于修改《国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知》的通知 2000年5月8日 国税发［2000］75号 388
国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知 2000年11月6日 国税发［2000］182号 389
国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知 2000年12月9日 国税发［2000］183号 389
国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 2000年11月16日 国税发［2000］187号 391
国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知 2000年11月17日 国税函［2000］909号 391
国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知 2000年7月7日 国税函［2000］514号 392
国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复 2000年8月2日 国税函［2000］584号 392
云南省国家税务局转发国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知 2001年3月6日 云国税函［2001］93号 393
云南省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知 2001年8月13日 云国税发［2001］197号 394
国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知 2002年4月29日 国税发［2002］45号 394
国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复 2002年5月17日 国税函［2002］420号 395
国家税务总局关于政府储备食用植物油销售业务开具增值税专用发票问题的通知 2002年6月10日 国税函［2002］531号 395
国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知 2003年02月14日 国税发［2003］17号 396
国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知 2003年8月19日 国税函［2003］962号 397
国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知 2003年8月22日 国税函［2003］970号 400
国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知 2004年7月1日 国税发明电［2004］37号 400
国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知 2004年12月1日 国税发明电［2004］62号 404
国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知 2004年08月30日 国税发［2004］112号 407
国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知 2004年10月13日 国税发［2004］136号 408
国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知 2004年12月22日 国税发［2004］153号 409
国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知 2004年7月7日 国税函［2004］884号 411
国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知 2004年9月2日 国税函［2004］1024号 412
国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知 2004年10月29日 国税函［2004］1197号 415
国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知 2004年12月22日 国税函［2004］1404号 416
云南省国家税务局转发国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知 2004年8月26日 云国税函［2004］738号 417
云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（四）》的通知 2004年11月11日云国税函［2004］876号 418
国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知 2005年09月12日 国税发［2005］150号 420
国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复 2005年2月24日 国税函［2005］169号 421
国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知 2005年5月27日 国税函［2005］544号 422
国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的帐外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复 2005年08月03日 国税函［2005］763号 423
国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知 2005年8月8日 国税函［2005］780号 424
国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知 2005年11月18日 国税函［2005］1097号 424
云南省国家税务局关于《增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法》的通知 2005年12月31日 云国税发［2006］2号 425
云南省国家税务局转发国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知 云国税函［2005］6号 430
云南省国家税务局转发国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知 2005年7月2日 云国税函［2005］512号 430
国家税务总局关于印发《葡萄酒消费税管理办法（试行）》的通知 2006年5月14日 国税发［2006］66号 431
国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知 2006年5月16日 国税发［2006］67号 434
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 2006年10月17日 国税发［2006］156号 436
关于印发《国家鼓励的资源综合利用认定管理办法》的通知 2006年9月7日 发改环资［2006］1864号 442
国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知 2006年12月29日 国税函［2006］1279号 448
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 2007年2月16日 国税发［2007］18号 449
国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知 2007年4月10日 国税发［2007］43号 450
国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知 2007年06月03日 国税函［2007］599号 451
国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复 2007年12月12日 国税函［2007］1240号 452
云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（六）》的通知 2007年9月5日 云国税发［2007］216号 452
云南省国家税务局关于进一步明确税务机关代开增值税专用发票有关问题的通知 2007年8月14日 云国税函［2007］535号 455
民政部关于印发《福利企业资格认定办法》的通知 2007年6月29日 民发［2007］103号 456
国家税务总局关于新版公路内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知 2007年8月26日 国税发［2007］101号 459
国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知 2007年11月22日 国税函［2007］1150号 461
国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知 2008年1月29日 国税发［2008］15号 462
中华人民共和国税收征收管理法（部分） 中华人民共和国主席令［2001］第49号 463
中华人民共和国税收征收管理法实施细则（部分） 中华人民共和国国务院令第362号 467
中华人民共和国刑法（部分） 中华人民共和国主席令（第八十三号） 469
第四篇 增值税一般纳税人纳税申报“账表票”审核管理办法第一部分 “账表票”及“账表票一致”的概念 475
1．账表票 475
2．账表票一致 475
第二部分 会计科目设置及账簿核算要求 476
1．会计科目设置 476
1.1 “应交税费—应交增值税”账簿的设置 476
1.2 “应交税费—未交增值税”账簿的设置 477
2．账簿核算要求 478
2.1 账簿核算要求（一） 478
2.2 账簿核算要求（二） 480
第三部分 账票表比对 481
1．票表比对 481
2．“账表票”核对 481
3．账表票核对不符的处理 483
4．法律责任 483
附录 487
税务认定申请审批表 487
取消税务认定申请审批表 488
税务认定年审申请审批表 489
废旧物资回收经营单位免税资格认定审批表 490
增值税政策性减免税备案登记表 491
减免税备案通知书 492
减免税申请审批表 493
补正减免税申请材料通知书 494
减免税审批决定通知书 495
延期审批减免税申请通知书 496
不予受理减免税申请通知书 497
拍卖货物免征增值税申请表 498
退税申请审批表 499
民政福利企业增值税退税审批表 500
资源综合利用企业增值税减、免、退税审批表 501
一般纳税人简易办法征收申请审批表 502
XX公司及县（市）分支机构应交增值税分配表 503
增值税减免退税分户台账 504
增值税税收优惠分类 505
增值税优惠政策分类汇编 506
增值税纳税“账表票”核对情况表 525