第一编 增值税政策管理的规定 3
第一部分 增值税基本政策的规定 3
一、增值税纳税义务人和扣缴义务人的规定 3
（一）增值税纳税义务人的规定 3
1.增值税纳税义务人的基本规定 3
2.增值税纳税义务人的具体规定 4
（二）增值税扣缴义务人的规定 6
二、增值税征税范围的规定 6
（一）增值税征税范围的一般规定 6
1.销售货物和应税劳务的规定 6
2.境内销售货物和应税劳务认定的规定 7
（二）增值税征税范围的特殊规定 7
1.视同销售货物的规定 7
2.混合销售货物的规定 8
3.兼营非应税劳务的规定 12
三、增值税税率与征收率的规定 13
（一）增值税税率的规定 13
1.货物适用税率的规定 13
2.应税劳务适用税率的规定 26
3.兼营不同税率货物或者应税劳务的适用税率的规定 26
4.兼营应征增值税的非应税劳务适用税率的规定 26
（二）增值税征收率的规定 26
1.增值税征收率的基本规定 26
2.增值税征收率的具体规定 27
（三）增值税税率和征收率调整权限的规定 28
四、增值税应纳税额计算的规定 28
（一）一般纳税人计算增值税应纳税额的公式 28
（二）采用简易办法计算增值税应纳税额的公式 29
（三）进口货物计算增值税应纳税额的公式 29
五、增值税进、销项税额的规定 29
（一）增值税销项税额的规定 29
1.增值税销项税额的概念 29
2.增值税销项税额计算的规定 30
3.增值税销售额确定的规定 30
4.增值税销项税额扣减的规定 37
（二）增值税进项税额的规定 37
1.增值税进项税额的概念 37
2.准予从销项税额中抵扣进项税额的规定 38
3.不得从销项税额中抵扣进项税额的规定 45
4.增值税进项税额抵扣时限的规定 48
5.增值税进项税额扣减的规定 52
6.增值税进项税额不足抵扣处理的规定 52
六、增值税减免税的规定 52
（一）增值税免税货物的规定 52
1.固定性免税货物的规定 52
2.临时性免税货物的规定 53
3.部分免税货物范围的规定 56
（二）增值税免税劳务的规定 60
（三）增值税纳税人兼营减免税项目的规定 60
（四）增值税减免税权限的规定 60
（五）增值税起征点的规定 60
1.增值税起征点的基本规定 60
2.辽宁省的增值税起征点的规定 61
3.辽宁省增值税起征点调整的规定 61
第二部分 增值税具体政策的规定 63
一、部分货物征收增值税的规定 63
（一）部分货物征收增值税范围和办法的规定 63
1.货物期货征收增值税的规定 63
2.银行销售金银征收增值税的规定 64
3.销售建筑材料征收增值税的规定 64
4.销售典当和寄售物品征收增值税的规定 65
5.销售集邮商品征收增值税的规定 65
6.发行报刊征收增值税的规定 66
7.销售无线寻呼机、移动电话征收增值税的规定 66
8.缝纫业征收增值税的规定 66
9.销售电话号码簿征收增值税的规定 66
10.销售软件征收增值税的规定 66
11.发行奖券中奖货物征收增值税的规定 67
12.销售下脚废料征收增值税的规定 67
13.销售饲料征收增值税的规定 67
14.销售农产品征收增值税的规定 68
15.赠送货物征收增值税的规定 69
16.破产倒闭企业销售货物征收增值税的规定 69
17.有色金属焙烧矿征收增值税的规定 69
18.销售农用水泵、农用柴油机征收增值税的规定 69
19.餐饮业销售货物征收增值税的规定 70
20.销售铝合金门窗征收增值税的规定 71
（二）部分货物按简易办法征收增值税的规定 71
（三）不征收增值税的货物和收入的规定 74
（四）代购货物征收增值税的规定 74
（五）出口不适用零税率的货物征收增值税的规定 75
二、有关部门征收增值税的规定 75
（一）电力企业征收增值税的规定 75
1.电力企业征收增值税的基本规定 75
2.东北电力集团公司征收增值税的具体规定 79
（二）军队、军工系统征收增值税的规定 84
1.军队系统（含武警部队）征收增值税的规定 84
2.军工系统征收增值税的规定 90
3.一般工业企业生产军品征收增值税的规定 91
4.军队、军工系统企业进出口货物征免增值税的规定 91
（三）公安、司法系统征收增值税的规定 91
（四）铁路工附业征收增值税的规定 92
1.铁路工附业单位范围的规定 92
2.铁路工附业单位征免增值税的规定 92
3.铁路工附业单位增值税纳税地点的规定 94
4.铁路工附业单位增值税专用发票领购使用的规定 94
（五）校办企业征退增值税的规定 94
1.校办企业征退增值税的基本规定 94
2.校办企业征退增值税的具体规定 95
3.校办企业税收管理的规定 99
（六）福利企业征退增值税的规定 103
1.福利企业征退增值税的基本规定 103
2.福利企业征退增值税的具体规定 103
3.福利企业税收管理的规定 108
（七）粮食企业征收增值税的规定 111
1.粮食企业征免增值税的规定 111
2.粮食企业征免增值税范围的规定 112
3.粮食企业增值税进项税额处理的规定 113
（八）商业企业征收增值税的规定 113
1.商业企业增值税纳税人确定的规定 113
2.商业企业增值税一般纳税人认定的规定 114
3.商业企业增值税专用发票领购使用的规定 114
4.商业企业增值税征收方法的规定 115
5.商业企业增值税纳税申报的规定 116
（九）国家物资储备系统征收增值税的规定 117
（十）人民银行配售黄金白银征收增值税的规定 118
1.人民银行配售黄金征收增值税的规定 118
2.人民银行配售白银征收增值税的规定 120
（十一）石油企业征收增值税的规定 122
1.油气田企业征收增值税的规定 122
2.输油企业征收增值税的规定 125
（十二）免税品公司（商店）征收增值税的规定 126
三、增值税“先征后退”和“先征后返”的规定 126
（一）增值税“先征后退”和“先征后返”的基本规定 126
（二）增值税“先征后退”的具体规定 128
1.校办企业增值税“先征后退”的规定 128
2.民政福利企业增值税“先征后退”的规定 128
3.林业企业增值税“先征后退”的规定 128
（三）增值税“先征后返”的具体规定 131
1.商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜业务增值税“先征后返”的规定 131
2.废旧物资回收经营企业增值税“先征后返”的规定 133
3.宣传文化单位增值税“先征后返”的规定 135
4.三线搬迁企业增值税“先征后返”的规定 138
5.铸锻件产品增值税“先征后返”的规定 140
四、增值税期初存货已征税款管理的规定 142
（一）增值税期初存货已征税款计算的规定 142
1.增值税期初存货己征税款计算的基本规定 142
2.增值税期初存货已征税款计算的具体规定 145
（二）增值税期初存货已征税款调整的规定 147
（三）增值税期初存货已征税款抵扣的规定 149
1.增值税期初存货已征税款抵扣方法的规定 149
2.增值税期初存货已征税款抵扣的具体规定 153
3.增值税期初存货已征税款抵扣审核和审批的规定 154
（四）增值税期初存货已征税款规范化管理的规定 160
1.《增值税期初存货已征税款管理手册》使用管理的规定 160
2.增值税期初存货已征税款抵扣情况上报的规定 166
五、按原税制征收增值税的规定 167
第三部分 增值税会计处理的规定 168
一、增值税会计科目的规定 168
一、增值税帐务处理的规定 170
（一）增值税“进项税额”帐务处理的规定 170
（二）不核算增值税“进项税额”帐务处理的规定 171
（三）增值税“销项税额”帐务处理的规定 172
（四）增值税小规模纳税人“销项税额”帐务处理的规定 173
（五）增值税“出口退税”帐务处理的规定 173
（六）增值税“进项税额转出”帐务处理的规定 173
（七）增值税“已交税金”核算的规定 174
（八）增值税“应交税金——应交增值税”科目核算内容的规定 174
（九）增值税“应交税金——应交增值税”科目明细核算的规定 174
（十）增值税“应交税金——未交增值税”帐务处理的规定 175
（十一）增值税减免和返还会计处理的规定 176
（十二）增值税期初存货帐务处理的规定 177
（十三）图书类商品增值税帐务处理的规定 179
三、增值税的会计报表 181
四、“应交税金——应交增值税”帐户示范格式 182
第二编 增值税征收管理的规定 185
第一部分 增值税一般纳税人资格认定与验证管理的规定 185
一、增值税一般纳税人资格认定的规定 185
（一）增值税一般纳税人认定标准的规定 185
1.增值税一般纳税人认定年销售额标准的规定 185
2.增值税一般纳税人认定会计核算标准的规定 187
3.增值税一般纳税人认定标准的其他规定 188
（二）增值税一般纳税人认定机关的规定 189
（三）增值税一般纳税人认定时限的规定 189
（四）增值税一般纳税人认定手续资料的规定 190
（五）增值税一般纳税人认定审批的规定 191
二、增值税一般纳税人资格验证的规定 194
（一）增值税一般纳税人资格验证范围的规定 194
（二）增值税一般纳税人资格验证内容的规定 194
（三）增值税一般纳税人资格验证条件的规定 195
（四）增值税一般纳税人资格验证操作程序的规定 196
第二部分 增值税纳税申报管理的规定 198
一、增值税纳税申报管理的综合规定 198
二、增值税一般纳税人纳税申报管理的规定 199
（一）增值税一般纳税人纳税申报资料的规定 199
1.《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）填写的规定 199
2.《增值税（专用/普通）发票使用明细表》填写的规定 205
3.《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》填写的规定 210
4.《发票领用存月报表》填写的规定 214
5.《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系 216
（二）增值税一般纳税人纳税申报附报资料的规定 216
1.增值税一般纳税人纳税申报附报资料的内容 216
2.增值税一般纳税人纳税申报、附报资料的报送要求 217
（三）增值税一般纳税人纳税申报分类管理的规定 218
（四）增值税一般纳税人纳税申报审核内容的规定 219
（五）增值税一般纳税人纳税申报管理的其他规定 220
三、增值税小规模纳税人纳税申报管理的规定 220
（一）《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人） 220
（二）小规模纳税人纳税申报表的填表说明 220
四、按旧税制计算申报增值税应纳税额的规定 222
（一）按旧税制计算申报增值税应纳税额的目的 222
（二）按旧税制计算申报增值税应纳税额范围的规定 222
（三）按旧税制计算增值税原税额计税依据的规定 223
（四）按旧税制计算增值税原税额适用税率、税额的规定 223
（五）按旧税制计算增值税原税额具体办法的规定 224
（六）按旧税制计算原税额其他事项的规定 225
（七）按旧税制计算增值税应纳税额申报的规定 225
（八）按旧税制计算增值税应纳税额汇总上报的规定 225
（九）按旧税制计算增值税应纳税额计算表表样及填表说明 225
1.《流转税原税额计算表》 225
2.《流转税原税额计算表》填表说明 225
（十）按旧税制计算增值税应纳税额汇总表表样及说明 228
1.《流转税新、旧税制应交税额汇总表》 228
2.《流转税新、旧税制应交税额汇总表》填表说明 228
五、增值税纳税申报期限的规定 228
六、增值税纳税申报罚则的规定 229
第三部分 增值税税款缴纳管理的规定 230
一、增值税纳税义务发生时间的规定 230
（一）销售货物或应税劳务增值税纳税义务发生时间的规定 230
（二）进口货物增值税纳税义务发生时间的规定 231
二、增值税纳税地点的规定 231
（一）固定业户增值税纳税地点的规定 231
（二）非固定业户增值税纳税地点的规定 232
（三）进口货物增值税纳税地点的规定 233
三、增值税纳税期限和报缴税款期限的规定 233
（一）增值税纳税期限的规定 233
（二）增值税报缴税款期限的规定 233
四、增值税征收方法的规定 234
第三编 增值税专用发票及其他计税扣税凭证管理的规定 237
第一部分 增值税专用发票概述 237
一、增值税专用发票的作用 237
二、增值税专用发票基本联次及用途的规定 237
三、增值税专用发票的印制与防伪标识的规定 238
（一）增值税专用发票印制的规定 238
（二）增值税专用发票防伪标识的规定 238
第二部分 增值税专用发票领购管理的规定 240
一、增值税专用发票领购条件和范围的规定 240
二、增值税专用发票领购手续的规定 241
三、增值税专用发票领购登记制度的规定 246
四、增值税专用发票领购责任的规定 246
第三部分 增值税专用发票及其他计税扣税凭证使用管理的规定 249
一、增值税专用发票使用范围的规定 249
二、增值税专用发票开具对象的规定 250
（一）不得开具增值税专用发票货物与应税劳务范围的规定 250
（二）允许开具增值税专用发票货物与应税劳务范围的规定 251
三、增值税专用发票开具时限的规定 252
四、增值税专用发票开具要求的规定 253
五、增值税专用发票开具方法的规定 254
（一）增值税专用发票有关栏目填开方法的规定 254
（二）增值税专用发票汇总开具方法的规定 256
（三）采用简易办法增值税专用发票开具的规定 257
（四）销售货物价格换算出现误差处理方法的规定 257
（五）增值税专用发票签章的规定 258
六、固定业户临时外出经营增值税专用发票使用管理的规定 260
七、有关部门增值税专用发票使用管理的规定 261
（一）商业零售企业增值税专用发票使用管理的规定 261
（二）供电部门和自来水公司增值税专用发票使用管理的规定 262
八、税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票管理的规定 263
（一）代开增值税专用发票范围的规定 263
（二）代开增值税专用发票申请程序与资料的规定 264
（三）代开增值税专用发票方法的规定 264
（四）代开增值税专用发票期限的规定 266
九、增值税专用发票抵扣管理的规定 266
（一）增值税专用发票抵扣管理的基本规定 266
（二）增值税专用发票抵扣管理的具体规定 267
十、销货退回或销售折让增值税专用发票管理的规定 269
（一）销货退回或销售折让增值税专用发票处理的规定 269
（二）进货退回或索取折让证明单管理的规定 270
十一、其他计税扣税凭证管理的规定 272
（一）农产品、废旧物资抵扣凭证管理的规定 272
1.农产品、废旧物资抵扣凭证使用范围的规定 272
2.农产品、废旧物资抵扣凭证领购的规定 272
3.农产品、废旧物资收购凭证抵扣的规定 273
（二）运输费用抵扣管理的规定 276
第四部分 增值税专用发票保管的规定 279
一、增值税专用发票保管的基本规定 279
二、增值税专用发票监开代管的规定 279
（一）增值税专用发票监开代管范围的规定 279
（二）增值税专用发票监开代管期限的规定 280
（三）增值税专用发票监开代管审批程序的规定 281
（四）增值税专用发票监开代管资料手续的规定 282
（五）增值税专用发票监开代管责任单位的规定 283
（六）增值税专用发票监开代管、使用和保管的规定 283
（七）增值税专用发票监开代管企业税款征收处理的规定 285
三、丢失、被盗增值税专用发票处理的规定 285
第五部分 增值税专用发票电子化管理的规定 287
一、计算机开具增值税专用发票管理的规定 287
（一）计算机开具增值税专用发票条件的规定 287
（二）申请计算机开具增值税专用发票所需资料的规定 287
（三）计算机开具增值税专用发票审批机关的规定 288
（四）计算机开具增值税专用发票要求的规定 288
二、增值税专用发票防伪税控系统管理的规定 288
（一）纳入增值税专用发票防伪税控系统企业条件的规定 288
（二）纳入增值税专用发票防伪税控系统企业专用发票领购的规定 289
（三）纳入增值税专用发票防伪税控系统企业专用发票开具的规定 292
（四）纳入增值税专用发票防伪税控系统企业纳税申报管理的规定 296
三、丢失、被盗增值税专用发票查询报警系统管理的规定 298
（一）丢失被盗增值税专用发票计算机查询报警系统操作规程的规定 298
（二）1994年版增值税专用发票代码编写方法的规定 299
（三）增值税专用发票丢失被盗查询系统的其他规定 300
第六部分 增值税专用发票及其他计税扣税凭证稽核检查管理的规定 302
一、增值税专用发票及其他计税、扣税凭证人工稽核检查管理的规定 302
（一）增值税专用发票检查的规定 302
1.增值税专用发票检查内容的规定 302
2.增值税专用发票检查方法的规定 302
（二）增值税销项凭证检查的规定 303
1.增值税销项凭证检查范围的规定 303
2.增值税销项凭证检查要点的规定 304
3.增值税销项凭证检查方法的规定 304
（三）增值税进项凭证检查的规定 305
1.增值税进项凭证检查范围的规定 305
2.增值税进项凭证检查要点的规定 305
3.增值税进项凭证检查方法的规定 306
（四）增值税专用发票领用存检查的规定 307
1.增值税专用发票领用存检查范围的规定 307
2.增值税专用发票领用存检查要点的规定 308
3.增值税专用发票领用存检查方法的规定 309
（五）增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查结果处理的规定 309
二、增值税专用发票计算机交叉稽核管理的规定 315
（一）增值税专用发票计算机交叉稽核适用范围的规定 315
（二）增值税专用发票计算机交叉稽核企业纳税资料填报的规定 315
（三）增值税专用发票计算机交叉稽核企业纳税申报资料审核的规定 319
（四）增值税专用发票计算机交叉稽核企业纳税申报资料处理的规定 319
（五）增值税专用发票计算机交叉稽核企业专用发票稽核数据录入的规定 320
（六）增值税专用发票计算机交叉稽核检查结果处理的规定 321
（七）百万元以上增值税专用发票计算机交叉稽核工作程序的规定 321
三、增值税纳税指标稽核分析法的规定 322
（一）增值税纳税指标稽核分析法分析指标的规定 322
（二）增值税纳税指标稽核分析方法的规定 323
（三）增值税纳税指标稽核分析法运作程序的规定 324
四、增值税专用发票协查管理的规定 325
（一）委托税务机关增值税专用发票协查办理的规定 325
（二）受托税务机关增值税专用发票协查办理的规定 325
（三）委托异地税务机关增值税专用发票协查办理的规定 326
五、增值税专用发票案件查报管理的规定 326
（一）增值税专用发票案件分类的规定 326
（二）增值税专用发票案件查报的规定 327
1.增值税专用发票案件查处组织程序的规定 327
2.增值税专用发票案件上报的规定 329
3.停止扣、退增值税办理的规定 330
第七部分 增值税专用发票处罚管理的规定 334
一、增值税专用发票违章行为处罚的规定 334
（一）增值税专用发票违章行为处罚的综合规定 334
（二）增值税专用发票违章行为处罚的具体规定 335
（三）增值税专用发票违章行为认定的规定 337
1.违反发票印制规定行为认定的规定 337
2.违反发票领购规定行为认定的规定 338
3.违反发票开具规定行为认定的规定 338
4.违反发票取得规定行为认定的规定 339
5.违反发票保管规定行为认定的规定 339
6.违反发票检查规定行为认定的规定 340
7.违反发票其他规定行为认定的规定 341
二、增值税专用发票违法行为的处罚规定 341
（一）增值税专用发票违法行为处罚范围的规定 341
（二）增值税专用发票违法行为处罚的规定 343
1.虚开增值税专用发票处罚的规定 343
2.伪造或出售伪造增值税专用发票处罚的规定 345
3.非法出售增值税专用发票处罚的规定 348
4.非法购买增值税专用发票处罚的规定 348
5.盗窃增值税专用发票处罚的规定 349
（三）增值税专用发票其他违法行为处罚的规定 350
附录 352