1 导论 1
1.1 研究背景 1
1.1.1 人口老龄化要求经济增长方式的转变 1
1.1.2 “人口老龄化陷阱”与“中等收入陷阱”的叠加 3
1.1.3 人口老龄化与供给侧改革 7
1.2 研究意义 8
1.3 相关概念界定与理论基础 8
1.3.1 税收制度 8
1.3.2 相关理论基础 9
1.3.3 人口老龄化背景下的税制问题研究综述 19
1.4 研究的目的、方法、思路、创新与不足 22
2 我国人口老龄化现状与进程 26
2.1 对人口老龄化的界定与世界人口老龄化现状 26
2.1.1 对人口老龄化的界定 26
2.1.2 世界人口老龄化现状 27
2.1.3 世界人口老龄化的进程 30
2.2 我国人口老龄化的特点 34
2.2.1 老龄人口总量大、进程快 35
2.2.2 老年人口高龄化 39
2.2.3 地区间老龄化程度差异较大 41
2.2.4 老龄人口性别比例失衡 45
2.2.5 人口老龄化与我国经济发展的不协调性 45
2.3 我国人口老龄化进程快的成因 48
2.3.1 计划生育政策导致生育率快速下降 48
2.3.2 预期寿命的延长 50
2.3.3 人口增长波动的叠加 51
2.4 我国人口老龄化的未来进程 53
3 人口老龄化影响税制演进的机理 55
3.1 人口老龄化与宏观税负水平 56
3.1.1 宏观税负口径 56
3.1.2 人口老龄化是导致宏观税负水平升高的重要因素 58
3.2 人口老龄化对税基的影响 62
3.2.1 人口老龄化与劳动税基 62
3.2.2 人口老龄化与资本税基 66
3.2.3 人口老龄化与消费税基 69
3.3 社会保障税（费）与一般税收的关系 72
3.3.1 养老社会保障税（费）与所得税的关系 73
3.3.2 养老社会保障税（费）与增值税的关系 76
3.3.3 养老社会保障税（费）与其他税的关系 77
4 人口老龄化背景下人口结构变动对我国税制的影响 79
4.1 我国税制演进概况 79
4.1.1 改革开放前的税制 79
4.1.2 改革开放后的税制 80
4.1.3 2003年以来的税制 82
4.2 养老保险需求的刚性增长对我国宏观税负的影响 84
4.2.1 人口老龄化导致养老保险基金收入增速超GDP增速 84
4.2.2 人口老龄化导致财政对养老保险基金补贴的增长 88
4.2.3 人口老龄化的加速将使我国未来的宏观税负水平进一步提高 89
4.3 人口老龄化对我国税基的影响 91
4.3.1 人口老龄化对我国劳动税基的影响 91
4.3.2 人口老龄化对我国资本税基的影响 98
4.3.3 人口老龄化对我国消费税基的影响 100
4.4 人口老龄化对我国税制演进趋向的影响 102
5 人口老龄化与宏观税负——基于Solow模型的分析 104
5.1 Solow模型基本框架 104
5.2 引入税收和人口结构的Solow经济增长模型 107
5.3 人口老龄化与宏观税负的经验分析 112
6 人口老龄化背景下我国税制选择的动态模拟分析 121
6.1 人口老龄化对资本、劳动和消费课税的经济影响——基于拉姆齐模型 121
6.1.1 模型的基本框架 121
6.1.2 引入税收与人口结构 126
6.2 我国人口老龄化背景下的税制模拟分析——基于OLG模型 128
6.2.1 模型构成 129
6.2.2 相关参数的设定 132
6.2.3 税制变动的动态模拟 134
6.2.4 仿真结果 135
6.3 人口老龄化背景下税制结构演进趋向的经验分析 137
6.3.1 OECD国家税制结构的演进趋向 138
6.3.2 我国税制结构的演进趋向 145
6.4 主要税种的演进趋向 148
6.4.1 增值税的演进趋向 148
6.4.2 所得税的演进趋向 153
6.5 资本、劳动、消费有效税率的变动趋向 156
6.6 小结 157
7 人口老龄化背景下我国税制改革的建议 160
7.1 税制改革导向 160
7.2 个人所得税改革建议 161
7.2.1 分类征收制向综合征收制过渡并细化扣除项目 161
7.2.2 降低边际税率 163
7.2.3 勤劳所得抵免和鼓励退休人员再就业 164
7.3 商品劳务税改革建议 165
7.3.1 增值税改革 165
7.3.2 消费税改革 167
7.4 企业所得税改革建议 167
7.5 资源税改革建议 168
参考文献 169
索引 183
后记 185