第一章 财务报告概述 1
第一节 财务报告的作用和内容 1
一、财务报告的作用 1
二、财务报告的内容 2
第二节 编制财务报告的基本要求 3
一、财务报告提供信息的真实性、可靠性 3
二、财务报告提供信息的完整性 3
三、正确组织财务报告的对外报送 5
第二章 资产负债表的编制 7
第一节 资产负债表概述 7
一、资产负债表的内容与格式 8
二、资产负债表的编制方法 9
三、资产负债表示例 10
第二节 资产负债表编制示范 13
一、资产负债表表头编制示范 13
二、资产负债表年初数编制示范 14
三、货币资金项目编制示范 16
四、交易性金融资产项目编制示范 17
五、应收票据项目编制示范 18
六、应收账款项目编制示范 20
七、预付账款项目编制示范 23
八、应收利息项目编制示范 26
九、应收股利项目编制示范 27
十、其他应收款项目编制示范 28
十一、存货项目编制示范 31
十二、合同资产 32
十三、持有待售资产 32
十四、一年内到期的非流动资产项目编制示范 32
十五、其他流动资产项目编制示范 33
十六、含备抵类会计科目性质非流动资产项目的编制示范 33
十七、不含备抵类性质非流动资产项目的编制示范 35
十八、分析填列的流动负债项目编制示范 36
十九、直接填列的流动负债项目编制示范 41
二十、非流动负债项目的编制示范 43
二十一、所有者权益类项目编制示范 44
第三节 资产负债表编制举例 45
一、资产负债表编制实例一 45
二、资产负债表编制实例二 49
三、资产负债表编制实例三 52
第三章 利润表的编制 61
第一节 利润表概述 61
一、利润表的内容与格式 61
二、利润表的编制方法 62
三、利润表示例 63
第二节 利润表编制示范 67
一、利润表表头编制示范 67
二、营业收入项目编制示范 67
三、营业成本项目编制示范 69
四、税金及附加项目编制示范 71
五、销售费用项目编制示范 72
六、管理费用项目编制示范 73
七、研发费用项目编制示范 74
八、财务费用项目编制示范 74
九、资产减值损失项目编制示范 75
十、信用减值损失项目编制 76
十一、收益类项目编制 76
十二、营业外收入项目编制示范 78
十三、营业外支出项目编制示范 79
十四、所得税费用项目编制示范 80
十五、基本每股收益项目编制示范 81
十六、稀释每股收益项目编制示范 81
十七、最后的利润表编制示范 82
第三节 利润表编制举例 85
一、利润表编制实例一 85
二、利润表编制实例二 89
三、利润表编制实例三 93
第四章 现金流量表的编制 97
第一节 现金流量表概述 97
一、现金流量表内容与格式 98
二、现金流量表编制方法 99
三、现金流量表示例 101
第二节 现金流量表主表编制示范 106
一、现金流量表表头编制示范 106
二、销售商品、提供劳务收到的现金项目编制示范 107
三、收到的税费返还项目编制示范 108
四、收到的其他与经营活动有关的现金项目编制示范 109
五、购买商品、接受劳务支付的现金项目编制示范 109
六、支付给职工以及为职工支付的现金项目编制示范 111
七、支付的各项税费项目编制示范 111
八、支付的与其他经营活动有关的现金项目编制示范 112
九、收回投资所收到的现金项目编制示范 113
十、取得投资收益所收到的现金项目编制示范 114
十一、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额项目编制示范 115
十二、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目编制示范 116
十三、收到的其他与投资活动有关的现金项目编制示范 116
十四、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目编制示范 116
十五、投资所支付的现金项目编制示范 117
十六、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目编制示范 118
十七、支付的其他与投资活动有关的现金项目编制示范 118
十八、吸收投资所收到的现金项目编制示范 119
十九、借款所收到的现金项目编制示范 120
二十、收到的其他与筹资活动有关的现金项目编制示范 120
二十一、偿还债务所支付的现金项目编制示范 120
二十二、分配股利、利润或偿付借款利息所支付的现金项目编制示范 121
二十三、支付的其他与筹资活动有关的现金项目编制示范 122
二十四、汇率变动对现金的影响额项目编制示范 122
第三节 现金流量表补充资料编制 122
一、净利润项目编制示范 122
二、资产减值准备项目编制示范 123
三、固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧项目编制示范 123
四、无形资产摊销项目编制示范 124
五、长期待摊费用摊销项目编制示范 125
六、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失项目编制示范 126
七、固定资产报废损失项目编制示范 127
八、公允价值变动损失项目填列示范 128
九、财务费用项目编制示范 129
十、投资损失项目编制示范 130
十一、递延所得税资产减少项目填制示范 131
十二、递延所得税负债增加项目填制示范 132
十三、存货的减少项目填制示范 132
十四、经营性应收项目的减少项目填制示范 133
十五、经营性应付项目的增加项目填制示范 134
十六、其他项目的列示示范 136
第四节 现金流量表理论编制方法举例 136
第五章 所有者权益变动表的编制 149
第一节 所有者权益变动表的概述 149
一、所有者权益变动表的内容 149
二、所有者权益变动表的格式 149
第二节 所有者权益变动表列报方法 151
一、所有者权益变动表各项目的列报说明 151
二、上年金额栏的列报方法 153
三、本年金额栏的列报方法 153
第三节 所有者权益变动表编制示范 153
一、基础资料介绍 153
二、报表资料 153
三、编制的2016年度所有者权益变动表 156
第六章 附注的编制 159
第一节 附注概述 159
第二节 附注披露的基本要求 159
第三节 附注披露的内容 160
第四节 附注编制举例 181
一、基础资料介绍 181
二、附注编制示范 188
第七章 合并财务报表的编制 195
第一节 合并财务报表概述 195
一、合并财务报表的合并范围 195
二、合并财务报表的编制程序 198
三、合并财务报表的种类 200
第二节 控股权取得日合并财务报表编制示范 201
一、非同一控制下的企业合并，控股权取得日合并资产负债表编制示范 201
二、同一控制下的企业合并，控股权取得日合并资产负债表编制示范 211
第三节 股权取得日后首期合并财务报表编制示范 216
一、按权益法调整对子公司的长期股权投资 216
二、合并资产负债表编制示范 220
三、合并现金流量表编制示范 235
第四节 股权取得日后连续各期合并财务报表编制示范 240
一、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销编制示范 240
二、母公司投资收益和子公司利润分配项目的抵销编制示范 245
三、以后各期内部商品交易的抵销编制示范 247
四、以后各期内部债权与债务的抵销编制示范 249
五、以后各期内部固定资产交易的抵销编制示范 252
第五节 合并财务报表中特殊问题的处理示范 260
一、子公司发生超额亏损 261
二、报告期内增减子公司 261
第六节 合并财务报表编制举例 262
一、基本业务介绍及相关合并账务处理 262
二、合并前甲公司、乙公司的财务报表资料 267
三、编制合并工作底稿表 271
四、编制生成合并财务报表 276
第八章 财务报表分析示范 285
第一节 企业盈利能力分析示范 285
一、销售成本利润率分析 286
二、成本费用净利率分析 287
三、销售毛利率分析 288
四、税前利润率分析 289
五、净资产收益率分析 289
第二节 企业营运能力分析示范 291
一、总资产营运能力分析 291
二、流动资产周转率分析 293
三、存货周转率分析 294
四、应收账款周转率分析 295
第三节 企业偿债能力分析示范 296
一、流动比率分析 297
二、速动比率分析 298
三、资产负债率分析 299
四、产权比率分析 300
第四节 企业业绩及发展能力分析示范 301
一、销售增长率分析 302
二、总资产增长率分析 303
三、净利润增长率分析 304
四、每股收益增长率分析 305
第五节 财务报表分析辅助方法 305
一、财务报表分析辅助方法示范 306
二、财务报表分析辅助方法实例 311
三、资产负债与现金流量分析 316
四、提高财务基础工作规范需要全员参与 318