第1章 商业银行风险拨备的理论基础 1
1.1 商业银行风险拨备的内涵 1
1.1.1 商业银行风险拨备及其相关概念 1
1.1.2 商业银行风险拨备的意义 2
1.1.3 商业银行风险拨备的目的和要求 3
1.1.4 商业银行风险拨备的基本原则 5
1.1.5 商业银行风险拨备制度的内容 5
1.2 商业银行风险拨备的功能 6
1.2.1 商业银行风险损失的构成及补偿 6
1.2.2 《巴塞尔协议》与商业银行风险拨备的功能定位 7
1.2.3 风险拨备与巴塞尔预期损失模型 10
1.2.4 风险拨备补偿预期损失的重要意义及产生的问题 11
1.3 商业银行风险拨备的方法 12
1.3.1 商业银行风险拨备的传统方法与国际比较 12
1.3.2 美国商业银行风险拨备制度的发展历程 16
1.3.3 日本商业银行风险拨备制度的历史演变 18
1.3.4 影响商业银行风险拨备方法选择的因素分析 20
1.4 有关风险拨备的国内外研究文献综述 21
1.4.1 国外研究文献综述 21
1.4.2 国内研究文献综述 24
1.4.3 国内外研究文献总结 28
第2章 商业银行风险拨备的审慎性要求 29
2.1 商业银行宏观审慎监管的架构 29
2.1.1 宏观审慎监管理念的形成 29
2.1.2 宏观审慎监管的目标 30
2.1.3 宏观审慎监管框架下的逆周期监管工具 30
2.2 商业银行审慎风险拨备的界定 31
2.2.1 商业银行审慎风险拨备的内涵 31
2.2.2 商业银行风险拨备与资本充足率监管 32
2.2.3 商业银行审慎风险拨备的基本要求 33
2.3 商业银行风险拨备的顺周期性 34
2.3.1 商业银行风险拨备与资本管理和盈余管理 34
2.3.2 商业银行风险拨备的顺周期效应 35
2.3.3 商业银行风险拨备顺周期性的影响 37
2.4 商业银行审慎风险拨备的有关规定 40
2.4.1 《巴塞尔协议》有关风险拨备的监管要求 40
2.4.2 《国际会计准则》有关风险拨备的要求 42
2.4.3 商业银行风险拨备的税收待遇 43
2.5 商业银行审慎风险拨备的衡量指标 45
2.5.1 拨备覆盖率（拨备充足率） 45
2.5.2 拨备率 46
2.5.3 拨备覆盖率与拨备率的比较 46
2.5.4 拨备覆盖率与拨备率双指标监管的重要意义 47
第3章 我国商业银行风险拨备的制度变迁及评价 49
3.1 我国贷款呆账准备金制度的建立与调整（1988—2000年） 49
3.1.1 贷款呆账准备金制度的初步建立阶段（1988—1991年） 49
3.1.2 贷款呆账准备金制度的正式建立阶段（1992—1997年） 51
3.1.3 贷款呆账准备金制度的调整阶段阶段（1998—2000年） 53
3.2 我国商业银行风险拨备制度的形成（2001—2004年） 55
3.2.1 风险拨备制度形成的背景 55
3.2.2 风险拨备制度形成的轨迹 55
3.2.3 风险拨备制度的特点 58
3.2.4 风险拨备制度的局限性 59
3.3 我国商业银行风险拨备制度的完善（2005年以来） 60
3.3.1 风险拨备制度完善的背景 60
3.3.2 风险拨备制度完善的内容 60
3.3.3 现阶段风险拨备制度的特点 63
3.3.4 现阶段风险拨备制度的局限性 64
3.4 我国商业银行风险拨备制度的评价 65
第4章 我国商业银行风险拨备的实践 67
4.1 我国商业银行风险拨备的现状 67
4.1.1 我国主要商业银行风险拨备水平的变化 67
4.1.2 商业银行拨备覆盖率指标的分析 69
4.2 商业银行风险拨备行为研究综述 71
4.2.1 商业银行风险拨备与资本监管关系的研究 71
4.2.2 商业银行风险拨备、资本监管与财务绩效的关系研究 72
4.2.3 商业银行风险拨备的顺周期性与信贷紧缩的关系研究 73
4.2.4 商业银行风险拨备行为研究总结 74
4.3 样本描述 74
4.4 模型和变量描述 75
4.4.1 变量选择 75
4.4.2 计量模型 78
4.5 回归结果和解释 78
4.5.1 回归结果 78
4.4.2 回归结果的解释 80
4.6 我国商业银行风险拨备行为的审慎性评价 81
第5章 我国商业银行风险拨备的影响因素分析 83
5.1 我国商业银行风险拨备计提的制度差异 83
5.1.1 现行会计准则和监管规则中商业银行风险拨备计提的有关规定 83
5.1.2 会计准则和监管规则的差异分析 84
5.1.3 商业银行风险拨备计提规定的差异造成的影响 85
5.2 我国商业银行风险拨备的税收政策 91
5.2.1 我国商业银行现行的风险拨备税收政策 91
5.2.2 我国商业银行现行的风险拨备税收政策存在的问题 92
5.3 我国商业银行风险拨备的计提依据 93
5.3.1 我国商业银行风险拨备计提依据的变化 93
5.3.2 我国商业银行风险拨备计提依据与预期损失的关系分析 94
5.3.3 我国商业银行预期损失计量的合理性评价 97
5.4 不同经营体制下我国商业银行风险拨备的审慎性 98
5.4.1 银行体制商业化转轨初期的风险拨备 98
5.4.2 市场化体制形成时期的风险拨备 98
5.4.3 银行体制日益国际化时期的风险拨备 99
5.4.4 结论 100
5.5 我国商业银行风险拨备计提与资本监管、盈余管理的关系分析 100
5.5.1 统一损失补偿框架下的风险拨备与资本监管的关系 101
5.5.2 商业银行风险拨备的盈余管理功能分析 102
第6章 审慎风险拨备的会计准则和监管规则的协调 105
6.1 审慎风险拨备的国际“游戏规则” 105
6.1.1 风险拨备的国际会计准则和监管规则 105
6.1.2 风险拨备监管规则的调整 108
6.1.3 风险拨备会计准则的立场变化 109
6.2 预期损失模型的理论分析与评价 110
6.2.1 预期损失模型与已发生损失模型的比较 110
6.2.2 预期损失模型下风险拨备计提的案例研究 111
6.2.3 预期损失模型的理论评价 115
6.3 实现我国风险拨备“游戏规则”与国际趋同的对策 117
6.3.1 紧跟国际会计准则的改革进程，及早引入预期损失模型 117
6.3.2 统一审慎风险拨备的会计和监管规定 117
6.3.3 协助商业银行完善审慎风险拨备的计提方法 118
6.3.4 实现风险拨备信息披露的规范化和全面化 118
第7章 审慎风险拨备的税收待遇分析 119
7.1 商业银行风险拨备税收待遇的理论分析 119
7.1.1 税收中性原则及其在风险拨备中的运用 119
7.1.2 风险拨备税收减免的基本方法及特点 120
7.1.3 风险拨备税收待遇的例证 121
7.2 我国商业银行风险拨备税收待遇的实证分析 123
7.3 商业银行风险拨备税收待遇的国际借鉴 127
7.3.1 世界主要国家商业银行风险拨备税收减免情况 127
7.3.2 风险拨备税收减免的国际经验对我国的启示 130
7.4 改善我国商业银行风险拨备税收待遇的政策建议 131
7.4.1 实行鼓励商业银行审慎拨备的税收政策，提高风险管理水平 131
7.4.2 统一风险拨备的相关概念，明确税收优惠的政策范围 131
7.4.3 调整风险拨备的税务处理方法，保证税收优惠政策落到实处 131
7.4.4 建立风险拨备税收减免的配套措施，有效控制政策的滥用 132
7.4.5 修正有关资产减值损失的认定条件，逐步下放核销审批权限 132
7.4.6 加强与会计、监管部门的合作，保证国家的税收利益 132
第8章 审慎风险拨备与预期损失的计量 133
8.1 商业银行PD模型的建立和完善 133
8.1.1 PD定量估计方法的发展历程 133
8.1.2 银监会对商业银行建立PD模型的有关要求 136
8.1.3 我国商业银行建立PD模型的实践 137
8.2 我国商业银行LGD模型的研发进程 142
8.2.1 《巴塞尔新资本协议》对测算LGD的基本要求 142
8.2.2 LGD计量分析方法 144
8.2.3 我国商业银行LGD测算的难点及对策建议 146
8.3 我国商业银行EAD估值体系的设计 149
8.3.1 新资本协议中有关商业银行计量EAD的规定 149
8.3.2 银监会对商业银行EAD估计的要求 150
8.3.3 我国商业银行建立EAD估值体系的关键 151
第9章 商业银行构建审慎风险拨备体系的策略 152
9.1 国际银行业审慎风险拨备计提的主要做法及启示 152
9.1.1 动态准备金法 152
9.1.2 未来现金流折现法 153
9.1.3 压力测试法 154
9.1.4 3种方法的启示 155
9.2 我国主要商业银行建立审慎风险拨备体系的尝试 156
9.2.1 中国工商银行的风险拨备制度 157
9.2.2 中国建设银行的风险拨备制度 161
9.2.3 中国农业银行的风险拨备制度 164
9.2.4 我国商业银行现阶段风险拨备计提体系的特点 168
9.3 我国商业银行建立审慎风险拨备体系的对策 169
9.3.1 建立风险拨备计提的动态调整机制，克服风险拨备的顺周期性 169
9.3.2 完善未来现金流折现模型，合理估计预期损失 172
9.3.3 优化信贷资产风险分类管理体系，准确掌握资产质量变化趋势 175
参考文献 178
后记 190