第一章 环境保护税概述 1
第一节 费改税历史沿革 1
一、环境税概念 1
二、国际经验和借鉴 2
三、排污费制度发展及其改革历程 4
第二节 我国环境保护税立法 5
一、环境保护费改税的必要性和可行性 5
二、中央关于环境保护税立法的要求 6
三、环境保护费改税的路径选择 6
四、环境保护税立法遵循的基本原则 7
五、环境保护税立法的重要意义 7
六、环境保护税与相关制度比较 8
第三节 税法及实施条例总体概述 9
一、关于《环境保护税法》 9
二、关于《环境保护税法实施条例》 9
第四节 排污许可制度概述 9
一、排污许可制改革背景 10
二、排污许可管理思路 10
三、纳入排污许可的行业 11
第二章 环境保护税政策解析 12
第一节 相关概念释义 12
一、环境 12
二、生活垃圾 12
三、危险废物 12
四、贮存 12
五、处置 12
六、利用 13
七、环境噪声 13
八、环境噪声污染 13
九、水污染物 13
十、固体废物 13
十一、污染当量与污染当量值 13
十二、产物系数与排污系数 14
十三、实测法 14
十四、物料衡算 14
第二节 环境保护税法的立法目的 14
第三节 纳税人 15
一、《环境保护税法》的空间效力 15
二、《环境保护税法》对纳税人的效力 15
三、对“直接排放”的理解 15
四、环境保护税是行为税 15
五、几类特殊情形纳税人 15
第四节 征税对象 18
一、应税污染物 18
二、特殊情形 19
三、案例 19
第五节 计税依据 19
一、确定计税依据的一般原则 20
二、确定计税依据的具体方法 21
第六节 税率和应纳税额的计算 24
一、环境保护税税目税额表 24
二、大气污染物、水污染物的税额确定 25
第七节 税收减免 27
一、免征情形 27
二、减征情形 29
第八节 纳税义务发生时间和征收地点 30
一、纳税义务发生时间 30
二、申报期限 30
三、申报资料 30
四、征收地点 30
第九节 附则 30
第十节 关于《海洋工程环境保护税申报征收办法》解读 31
一、《办法》出台背景和意义 31
二、《办法》的主要内容 31
三、《办法》的生效日期 32
第三章 环境保护税的计算及举例 33
第一节 污染物核算方法概述 33
一、大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数的计算方法 33
二、计算环境保护税的基本概念 34
三、国控污染源排放口污染物排放量计算方法 35
第二节 大气污染物、水污染物环境保护税计算 38
一、基本计算方法 38
二、安装使用自动监控设备的环境保护税计算 39
三、由监测机构出具监测数据或自行监测 42
四、排污系数、物料衡算方法 44
五、抽样测算方法 51
六、pH值、色度、大肠菌群数、余氯量污染物应纳税额的计算 52
第三节 固体废物环境保护税的计算 53
第四节 工业噪声环境保护税的计算 54
第五节 环境保护税减免税的计算 55
第四章 纳税表单填报及案例示范 58
第一节 环境保护税基础信息采集表 58
一、环境保护税基础信息采集表 59
二、大气、水污染物基础信息采集表 62
三、固体废物基础信息采集表 63
四、噪声基础信息采集表 65
五、产排污系数基础信息采集表 66
六、环保税基础信息采集表填表案例 68
第二节 环境保护税纳税申报表（A类） 73
一、环境保护税纳税申报表（A类） 73
二、环境保护税按月计算报表（大气污染物适用） 75
三、环境保护税按月计算报表（水污染物适用） 81
四、环境保护税按月计算报表（固体废物适用） 88
五、环境保护税按月计算报表（噪声适用） 88
六、环境保护税减免税明细计算报表 93
第三节 环境保护税纳税申报表（B类） 97
一、表单 98
二、填报说明 98
三、填报案例 100
第五章 环境保护税的征收管理 103
第一节 环境保护税法及实施条例的征管规定 103
一、征管模式及职责分工 103
二、纳税人识别 105
三、数据传递和比对 105
四、环保复核 106
五、环境违法处罚信息处理 107
第二节 环境保护税征收管理工作的相关要求 108
一、征管原则 108
二、征管任务 108
第三节 环境保护税的核定征收管理 111
第六章 环境保护税热点问答 117
附录一 中华人民共和国环境保护税法 144
附录二 中华人民共和国环境保护税法实施条例 150
附录三 国务院关于环境保护税收入归属问题的通知 152
附录四 国家税务总局 国家海洋局关于发布《海洋工程环境保护税申报征收办法》的公告 153
附录五 国家税务总局关于发布《环境保护税纳税申报表》的公告 154
附录六 关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告 155
附件1纳入排污许可管理的火电等17个行业污染物实际排放量计算方法（含排污系数、物料衡算方法）（试行） 155
（一）污染物实际排放量核算方法 火电行业 155
（二）污染物实际排放量核算方法 造纸行业 162
（三）污染物实际排放量核算方法 钢铁工业 181
（四）污染物实际排放量核算方法 水泥工业 203
（五）污染物实际排放量核算方法 石化工业 208
（六）污染物实际排放量核算方法 炼焦化学工业 254
（七）污染物实际排放量核算方法 电镀工业 260
（八）污染物实际排放量核算方法 玻璃工业——平板玻璃 265
（九）污染物实际排放量核算方法 制药工业——原料药制造 270
（十）污染物实际排放量核算方法 制革及毛皮加工工业——制革工业 275
（十一）污染物实际排放量核算方法 农副食品加工工业——制糖工业 310
（十二）污染物实际排放量核算方法 纺织印染工业 317
（十三）污染物实际排放量核算方法 农药制造工业 335
（十四）污染物实际排放量核算方法 有色金属工业——铅锌冶炼 349
（十五）污染物实际排放量核算方法 有色金属工业——铝冶炼 354
（十六）污染物实际排放量核算方法 有色金属工业——铜冶炼 359
（十七）污染物实际排放量核算方法 化肥工业——氮肥 365
附件2未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法（试行） 370
（1）煤炭开采和洗选业 371
（2）天然原油和天然气开采业 377
（3）与石油和天然气开采有关的服务活动 381
（4）铁矿采选业 382
（5）其他黑色金属矿采选业 386
（6）铜矿采选业 389
（7）铅锌矿采选业 391
（8）镍钴矿采选业 391
（9）锡矿采选业 392
（10）锑矿采选业 393
（11）铝矿采选业 394
（12）金矿采选业 394
（13）钨钼矿采选业 395
（14）稀土金属矿采选业 396
（15）化学矿采选业 397
（16）石墨滑石矿采选业 398
（17）谷物磨制行业 399
（18）饲料加工行业 399
（19）水产品冷冻加工行业 400
（20）鱼糜制品及水产品干腌制加工行业 401
（21）水产饲料的制造行业 403
（22）鱼油提取及制品的制造行业 404
（23）其他水产品加工行业 404
（24）蔬菜、水果和坚果加工行业 405
（25）豆制品加工行业 409
（26）蛋品加工行业 411
（27）糕点、面包制造行业 412
（28）饼干及其他焙烤食品制造行业 413
（29）糖果、巧克力制造行业 414
（30）蜜饯制作行业 415
（31）米、面制品制造行业 415
（32）速冻食品制造行业 416
（33）方便面及其他方便食品制造行业 417
（34）肉、禽类罐头制造业 418
（35）水产品罐头制造业 419
（36）蔬菜、水果罐头制造业 420
（37）冷冻饮品及食用冰制造行业 420
（38）盐加工业 422
（39）碳酸饮料制造业 422
（40）果菜汁及果菜汁饮料制造业 422
（41）含乳饮料和植物蛋白饮料制造业 424
（42）固体饮料制造业 426
（43）茶饮料制造业 426
（44）棉化纤针织品及编织品制造业 426
（45）毛针织品及编织品制造业 428
（46）服装行业 429
（47）锯材加工业 429
（48）中药饮片加工业 431
（49）石灰和石膏制品制造业 431
（50）水泥制品制造业（含混凝土结构构件、其他水泥制品业） 431
（51）石棉水泥制品制造业 432
（52）轻质建筑材料制品制造业 432
（53）金属结构制造业 433
（54）金属集装箱制造业 433
（55）金属丝绳及其制品制造业 434
（56）通用设备制造业和专用设备制造业 434
（57）电动机制造业 453
（58）变压器、整流器和电感器制造业 453
（59）电力电容器制造业 454
（60）配电开关控制设备制造业 455
（61）电线电缆制造业 455
（62）家用冰箱制造业 456
（63）家用空调器制造业 457
（64）燃气生产与供应行业 457
（65）自来水的生产和供应行业 459
（66）其他水的处理、利用与分配行业 460
附录七 财政部税务总局 生态环境部关于环境保护税有关问题的通知 461