1 导论 1
1.1 选题背景 1
1.1.1 矿产资源在国民经济中的战略地位 1
1.1.2 对矿产资源税收制度改革的必要性 3
1.1.3 矿产资源产业的特点及其税收意义 5
1.2 研究目的与研究意义 8
1.3 技术路线 10
1.3.1 研究目标 10
1.3.2 主要论点 11
1.3.3 研究方法 12
2 矿产资源税收的研究现状及理论基础 13
2.1 文献综述 13
2.1.1 国外研究现状 13
2.1.2 国内研究现状 16
2.1.3 研究的不足之处 18
2.2 理论基础 19
2.2.1 可持续发展理论的形成及内涵 19
2.2.2 矿产资源所有权与矿业权理论 21
2.2.3 权利金制度理论 23
2.2.4 马克思主义地租理论 24
2.2.5 外部性理论与庇古税 26
2.2.6 矿产资源耗竭理论 28
2.2.7 矿产资源稀缺价值评估理论 30
2.2.8 税制优化理论 33
2.3 本章小结 34
3 我国矿产资源税收制度的分析评价 36
3.1 我国矿产资源的基本态势分析 36
3.1.1 我国矿产资源的特点 36
3.1.2 我国矿产资源的供需形势分析 40
3.1.3 四个方面应予重视 41
3.2 我国矿业税收制度的演变分析 43
3.2.1 我国近代矿产品税收制度 43
3.2.2 新中国成立至今我国矿产资源税收制度的演变 43
3.3 我国现行矿业税费的主要种类 47
3.3.1 矿区使用费 47
3.3.2 资源税 48
3.3.3 矿产资源补偿费 49
3.3.4 探矿权使用费 49
3.3.5 采矿权使用费 49
3.3.6 其他税费 49
3.4 我国矿产资源税费体系中存在的主要问题 50
3.4.1 我国矿业税费制度总体设计中缺乏价值依据 50
3.4.2 征收的矿产资源补偿费没有体现资源的价值 50
3.4.3 资源税设计不利于矿产资源可持续发展 51
3.4.4 探矿权、采矿权价款与矿产资源补偿费存在重复征收现象 55
3.4.5 增值税、所得税征收制度设置不合理 55
3.4.6 目前征收的一些税费难以解决资源开发生态补偿问题 56
3.5 本章小结 56
4 中外矿产资源税收制度的比较研究 58
4.1 国外矿业税费制度研究 59
4.1.1 市场经济国家矿业税费制度的主要目标 59
4.1.2 部分矿业国家有效税率的比较 62
4.1.3 市场经济国家矿业税费制度的演变、分类与模式 65
4.1.4 近年来主要矿产国家对矿业税费制度的调整及影响分析 67
4.2 中外矿业税费制度差异的比较研究 75
4.2.1 我国尚未形成一套行之有效的矿业专门税费制度 75
4.2.2 中外矿业税费制度结构存在差异 76
4.2.3 我国的税费制度未充分考虑矿业活动的特殊性 77
4.2.4 我国矿产资源补偿费未能随矿产资源价值和市场情况而变动 78
4.2.5 我国实际上征收了两次“权利金” 78
4.2.6 对矿产资源课税体现了政府不同的特定目的 79
4.3 中国矿业税制改革的总体思路 80
4.3.1 矿业税收制度是衡量一个国家矿业竞争力的重要标准 80
4.3.2 矿业税收制度可以实现政府和投资者对矿业项目的目标 81
4.3.3 税收优惠是市场经济国家矿业税收制度中的重要组成部分 81
4.3.4 市场经济国家经过长期的市场实践逐渐形成了一套行之有效的针对矿业项目的专门税费制度 82
4.3.5 稳定的矿业税收制度是吸引矿业投资的一个必要条件 83
4.4 本章小结 84
5 中国矿权体制的演变与各利益主体的博弈研究 86
5.1 我国税制优化过程中的博弈分析 86
5.1.1 税收博弈关系分析 86
5.1.2 税制优化的博弈分析 87
5.1.3 从博弈角度看我国税制改革中的问题 89
5.1.4 税收博弈与我国现行税制优化 91
5.2 我国矿权体制变迁模型的理论分析 92
5.2.1 基本假定 92
5.2.2 政府收益的体现 94
5.2.3 矿山企业收益的体现 95
5.2.4 制度变迁中各利益主体的收益变化 96
5.3 矿产资源开发中的经济利益关系 98
5.3.1 矿产资源所有者和使用者之间的经济关系 100
5.3.2 矿产资源的管理者和使用者之间的经济关系 100
5.3.3 矿产资源使用者和使用者之间的经济关系 100
5.3.4 政府作为矿产资源的投资者和矿山企业的经济关系 101
5.4 征收权利金对矿山企业和国家的利益影响 101
5.5 本章小结 102
6 我国矿产资源税收结构优化研究 104
6.1 税收结构优化的基本原理 104
6.1.1 税收结构优化的基本涵义 104
6.1.2 税收结构优化的评价标准 105
6.1.3 税收结构优化的基本原则 108
6.1.4 税费结构优化的经济效应 111
6.2 我国矿产资源税收改革的约束 113
6.2.1 关于税制改革的一般约束 113
6.2.2 矿产资源税收改革的约束 116
6.3 资源税合理税率的制定 117
6.3.1 税率设计的三个层次 117
6.3.2 资源税税率的设计：煤炭资源的实例 118
6.4 最佳税收与地租分配 122
6.5 基于矿业权价值的收益现值法模型估计 125
6.5.1 收益现值法评价模型 125
6.5.2 采矿权价值实例计算 126
6.5.3 矿业税费变化对矿业权价值的影响 126
6.6 基于需求弹性理论的矿产资源稀缺价值评估 132
6.6.1 矿产资源稀缺价值评估模型推导 132
6.6.2 矿产资源稀缺价值评估模型的应用 137
6.7 本章小结 139
7 可持续发展战略下我国矿产资源税收制度优化研究 141
7.1 税费改革的第一步：将“税”、“费”予以保留 141
7.1.1 改变现行的资源税和矿产资源补偿费征收管理办法 142
7.1.2 重新设计计算资源税的等级幅度税额标准 143
7.1.3 实行价外征税的资源税征收方式 143
7.2 税费改革的第二步：建立权利金制度 145
7.2.1 权利金费率的设计 147
7.2.2 权利金的分配 148
7.2.3 权利金的征收管理 149
7.3 加快推进增值税由“生产型”向“消费型”的转型 150
7.3.1 增值税转型的意义 150
7.3.2 我国实施增值税转型的条件已经具备 150
7.3.3 增值税转型方案的具体设想 152
7.4 适时开征环境保护税 154
7.4.1 开征环境保护税的现实意义 155
7.4.2 环境保护税的课征原则 157
7.4.3 环境保护税的具体设计 158
7.5 重新设计针对矿业的税收优惠政策 159
7.5.1 矿业活动的特殊性决定了应建立针对矿业项目的税收优惠政策 159
7.5.2 一个国家矿业的健康发展离不开税收优惠政策 160
7.5.3 税收优惠在降低矿业公司的有效税负方面起着重要的作用 160
7.5.4 税收优惠是西方国家保护环境的常用手段 161
7.5.5 矿业税收优惠政策的具体选择 162
7.6 我国矿山企业税费征管优化策略 163
7.6.1 矿山企业税费征管优化的必要性分析 163
7.6.2 税费征管优化的基本策略 165
7.7 本章小结 167
参考文献 169