1 导论 1
1．1 消费与消费税的概念性问题 1
1．1．1 消费的基本概念 2
1．1．2 消费税的基本概念 4
1．2 消费税的课征模式 5
1．2．1 直接消费税与间接消费税 5
1．2．2 一般消费税与选择性消费税 6
1．2．3 收益豁免税、消费所得税与混合消费税 9
1．3 消费课税经济分析的意义 11
1．2．4 理论上的消费税与现实中的消费税 11
1．3．1 研究消费税的理论意义 12
1．3．2 研究消费税的现实意义 12
1．4 论述范围与研究方法 14
1．4．1 论述范围 14
1．4．2 研究方法 16
2 消费税思想研究 19
2．1 间接消费税思想研究 19
2．1．1 重商主义的间接消费税思想 19
2．1．2 古典经济学的间接消费税思想 24
2．1．3 新古典学派的间接消费税思想 33
2．1．4 现代西方主要经济学流派的间接消费税思想 37
2．2 直接消费税思想研究 41
2．2．1 不可行论：费雪以前的直接消费税思想 41
2．2．2 可行论：费雪、维克里和卡尔多的直接消费税思想 43
2．3 消费税思想的历史演化逻辑 54
2．3．1 消费税思想的产生和发展总是与当时的社会经济背景紧密相连 55
2．3．2 消费税的思想总是与所得税的思想紧密相连 59
2．3．3 消费税制度形式的变化是与对实际征管的考虑紧密相连 60
3．1．1 经济效率的含义 62
3．1 经济效率的含义和实现条件 62
3 消费税的效率与增长分析 62
3．1．2 经济效率的实现条件 64
3．1．3 经济效率、税收职能与哲学基础 66
3．2 消费税对经济效率的影响分析 68
3．2．1 消费税在消费品市场上的效率分析 69
3．2．2 消费税在劳动市场上的效率分析 70
3．2．3 消费税在储蓄市场上的效率分析 71
3．3 消费税的效率损失分析 73
3．3．1 超额负担的DMH衡量法 74
3．3．2 超额负担的希克斯衡量法 76
3．3．3 消费税效率损失衡量方法的评价 78
3．4．1 拉姆齐问题 81
3．4 最优消费税理论 81
3．4．2 拉姆齐问题的解决方法 83
3．4．3 最优消费税理论的进一步考虑 89
3．5 消费税的增长分析 92
3．5．1 储蓄和资本的重要性 92
3．5．2 所得税对储蓄与资本形成的影响 95
3．5．3 消费税代替所得税对储蓄与资本形成的影响 97
4 消费税的公平分析 100
4．1．1 有关公平含义的三种理解 101
4．1 公平含义的探讨 101
4．1．2 罗尔斯主义 104
4．1．3 现实中的公平 105
4．2 税收公平的实现途径及其困难性 106
4．2．1 受益原则 106
4．2．2 能力原则 107
4．2．3 实现税收公平的困难性 109
4．3 间接消费税公平性质的探讨 111
4．3．1 一般消费税的累退性问题 111
4．3．2 选择性消费税的税负归宿问题 113
4．4 直接消费税公平性质的探讨 119
4．4．1 劳动收入与资本收入的税收公平问题 120
4．4．2 年度消费税与终生消费税的公平问题 122
4．4．3 关于累退性与累进性问题 125
4．4．4 代际税收公平问题 129
5 选择性消费税 131
5．1 选择性消费税的经济学理论根据 131
5．1．1 经济效率方面的根据：劣值品、污染品和混合产品问题 132
5．1．2 公平分配方面的根据：奢侈消费品问题 138
5．1．3 财政收入方面的根据：低弹性消费品问题 139
5．2．1 不同政策目标的冲突与权衡 143
5．2 选择性消费税征税范围的现实选择 143
5．2．2 选择性消费税的实际课征范围 145
5．2．3 选择性消费税的收入重要性 148
5．3 论奢侈品消费税 150
5．3．1 奢侈品与奢侈消费：两个不同的概念 150
5．3．2 奢侈品消费税的合理性：公共选择学派的一个解释 154
5．3．3 奢侈品消费税的政策选择 156
5．4 论受益性消费税 158
5．4．1 受益性消费税和使用费在概念上的比较 159
5．4．2 受益性消费税和使用费的替代关系 160
5．4．3 受益性消费税和使用费的选择：成本一效益分析 162
5．4．4 受益性消费税的实际运用 163
5．5 论环境税 164
5．5．1 环境税合理性的一般考察 164
5．5．2 环境税的结构和特征 167
5．5．3 环境税的有效性问题 169
5．5．4 环境税的专款专用问题 174
5．5．5 环境税的国际问题 176
5．5．6 美国和欧盟的环境税 178
6．1 一般消费税的产生原因 183
6 一般消费税 183
6．2 阶梯式重叠征税问题研究 184
6．2．1 阶梯式重叠征税的概念与形成 185
6．2．2阶梯式重叠征税程度的决定因素 186
6．2．3 阶梯式重叠征税对生产者定价行为的数学分析 188
6．2．4 阶梯式重叠征税程度的数量估计 193
6．2．5 阶梯式重叠征税的经济弊端 194
6．2．6 缓解和消除阶梯式重叠征税的途径 195
6．3 零售税与消费型增值税的比较分析 198
6．3．1 零售税与消费型增值税：两种等价的一般消费税 198
6．3．2 零售税与消费型增值税的比较：实施方面 200
6．3．3 增值税与零售税的相对优越性：小结 205
6．4 一般消费税基本政策问题研究 206
6．4．1 经济增长方面的考虑：生产品的税收处理 206
6．4．2 收入分配方面的考虑：生活必需品的税收处理 207
6．4．3 征收管理上的考虑：住房消费的税收处理 208
6．4．4 多方面的考虑：劳务消费的税收处理 209
6．4．5 税率结构：单一税率还是多重税率 211
6．5 增值税的理论与现实 213
6．5．1 风靡全球的增值税 213
6．5．2 增值税的理想模式 215
6．5．3 增值税的偏差分析 220
6．5．4 增值税偏差的纠正 225
7 现金流量税 227
7．1 现金流量税导论 227
7．1．1 现金流量税的基本形式 228
7．1．2 现金流量税的性质 231
7．1．3 现金流量税的研究价值 232
7．1．4 现金流量税研究的历史与现状 234
7．2 个人现金流量税 237
7．2．1 个人现金流量税的基本实施方式 238
7．2．2 个人现金流量税的若干特殊实施问题 240
7．2．3 个人现金流量税的利弊分析 246
7．3 公司现金流量税 249
7．3．1 公司现金流量税的基本实施方法 250
7．3．2 公司现金流量税的理论争论 252
7．3．3 公司现金流量税的转轨问题 254
7．3．4 公司现金流量税的收入稳定性问题 255
7．3．5 公司现金流量税的逃避税问题 258
7．3．6 公司现金流量税的国际问题 261
7．4双重现金流量税 263
7．4．1 统一税 263
7．4．2 储蓄无限宽免税 266
7．4．3 统一税和储蓄无限宽免税的比较分析 269
8 开放经济中的消费税 272
8．1 开放经济中的税收问题及其解决方式 272
8．1．1 自由贸易与国际经济一体化 273
8．1．2 开放经济中的税收问题 274
8．1．3 解决开放经济中税收问题的国际努力 276
8．2 日渐衰落的关税：理论与现实 278
8．2．1 关税的经济分析 278
8．2．2 关税正当性的理论争论 280
8．2．3 关税的实际地位与作用：事实与数据 287
8．3．1 国内消费税国际协调原则的比较 293
8．3 国内消费税的国际协调 293
8．3．2 国内消费税税种与税基的国际协调 298
8．3．3 国内消费税税率的国际协调 300
9 结束语 306
9．1 关于消费税经济影响的理论分析结论 306
9．1．1没有一种税收是十全十美的，关键在于知其利弊，扬长避短 306
9．1．2 消费税对经济效率的影响在理论上是不确定的 307
9．1．3 消费税是有利于经济可持续增长的税制 307
9．2 关于间接消费税制度研究的基本结论 308
9．2．1 选择性消费税是政府取得财政收入的重要工具 308
9．1．4 消费税是否公平，既取决于人们的公平理念，又取决于制度安排 308
9．2．2 消费型增值税与零售税是消除阶梯式重叠征税的两种一般消费税 309
9．2．3 扩大范围、减少税率差别和减免优惠是一般消费税的基本政策选择 309
9．3 关于现金流量税的初步研究结论 310
9．3．1 现金流量税属于直接消费税 310
9．3．2 现金流量税克服了所得税的内在复杂性，但并非是简单的税制 310
9．3．3 现金流量税的实施具有许多不确定性，但有可能在发达国家推行 311
参考文献 312
后记 319
补记 321