目录 2
第1章 概述 2
1 折旧的概念 不把购置资产当作费用，而是把它长期分散记入账目时的会计处理方法 2
2 折旧处理的最高限额 法人税折旧上限额由企业自己确定 4
3 折旧有利于资金的运作 折旧费增加，利润减少，但是现金流量增加 6
4 折旧资产的概念 折旧资产分为有形折旧资产、无形折旧资产以及生物三类 8
9 使用年限的概念 利用税法上规定的法定使用年限 1 8
5 折旧方法有多种多样 其中包括定额法、定率法、产量比例法、租赁期间定额法等 10
6 资产购置价额的计算方法① 要在资产购置所需金额上加上附带费用等 12
7 资产购置价额的计算方法② 资产购置价额中应加入的费用以及不应加入的费用 14
8 剩余价额以及折旧限额 税法上剩余价额处理方法的应用 16
10 折旧费计人的范围 资产负债表和损益表中填写折旧费的栏目 20
11 折旧是否是一种义务？ 在税法、商法以及企业会计原则中，有关折旧的解释是不同的 22
☆COLUMN 折旧和现金流量 24
第2章 折旧资产的种类 26
12 折旧资产的基础①供企业之用的概念 开始进行折旧处理的判断基准 26
13 折旧资产的基础②供企业之用的特例 停止使用的资产、建设费用的临时计算、无形折旧资产 28
14 非折旧资产基础①非折旧资产的概念 非企业之用的资产，不会随时间推移而减少价值的资产 30
15 非折旧资产基础②不会随时间推移而减少价值的资产 例如具有历史性和艺术性收藏价值的资产等 32
16 折旧资产的种类①建筑物 如果注意建筑物和建筑物附属设施的折旧处理，就可以节省税金 34
17 折旧资产的种类②建筑物附属设施 指建筑物的使用及其使用价值增加所必须的设施 36
18 折旧资产的种类③构造物 指固定在土地上的土木设施和工作物 38
19 折旧资产的种类④机械装置 机械装置的使用年限首先要根据由它所制造的最终产品来决定 40
20 折旧资产的种类⑤船舶以及飞机 船舶、飞机以及附属的器械类物品的使用年限 42
21 折旧资产的种类⑥车辆运输工具 与车辆运输工具相当的或非相当的物件 44
22 折旧资产的种类⑦工具以及器械备用品 器械备用品和建筑物附属设施等的区分比较难 46
23 折旧资产的种类⑧无形折旧资产 无形折旧资产是指矿业权、营业权等可以在经营中长期使用的权利 48
24 折旧资产的种类⑨生物也需要折旧 生物达到一定年龄之后才可以折旧 50
25 小额折旧资产①小额折旧资产的概念 要使用期产不满1年，或者购置价额不足10万日元的资产 52
26 小额折旧资产②小额折旧资产适合进行一次性折旧 现在已经开始实施新的一次性折旧资产损失金的计算制度 54
27 小额折旧资产③不足10万日元的资产的处理 可从正常折旧、一次性折旧、临时性损失金计算这三种方法中任选种 56
28 劣化资产①劣化资产的概念 可主体一起反复使用的资产 58
第5章 使用年限及范围 59
29 劣化资产②劣化资产在税务上的处理 对劣化资产一次性更换的情况，以及劣化资产多次补充的情况 60
☆COLUMN 折旧费和计税效果会计 62
第3章 各种折旧方法 64
30 折旧方法①定额法 由于每期采用相同的金额进行折旧，所以本方法公平稳定 64
31 折旧方法②定率法 可以将投入资本尽早地收回，后半期费用负担将平稳化 66
32 折旧方法③产量比例法 本方法是同产量成比例地进行折旧，所以费用收益的对应比较合理 68
33 折旧方法④租赁期间定额法 国外租赁资产根据实际租赁期间或者折旧费均等折旧 70
34 折旧方法⑤特别折旧法 在得到所在辖区税务署长的同意后，也可以选择算术级数折旧法等 72
35 折旧方法⑥重置成本法 税法上的重置成本法是以定额法和定率法为基础的 74
36 折旧方法⑦特别折旧率法 本方法使用“减量率”、“减价率”、“损耗率”等特别折旧率进行计算 76
37 任意折旧的概念 若资产为商法上的递延资产，那么可以在任何时候对任意数额的资产进行折旧 78
38 折旧方法的选定 当有2个以上的折旧方法可供选择时，则必须从中选择一个 80
39 折旧限额合计的计算方法 折旧限额的分类要根据三个视点进行 82
40 折旧方法的变更①折旧方法的变更 只要有合理的理由，并且经过税务署长的同意，就可以变更折旧方法 84
41 折旧方法的变更②由定额法变为定率法的情况 通过这种变更，使用年限将延长 86
42 折旧方法的变更③由定率法变为定额法的情况 这时有“法定使用年限”和“剩余使用年限”这两种处理方法 88
43 折旧方法的变更④产量比例法的变更 对折旧方法由产量比例法变为定额法或者定率法时的折旧限额进行计算 90
☆COLUMN 折旧费的尾数处理 92
第4章 折旧计算特例 94
44 折旧的区分普通折旧和临时折旧 计划性的、规则性的普通折旧和临时性的临时折旧 94
45 折旧计算的基础①折旧限额和损失金财务处理 折旧费记账的前提是要进行损失金财务处理 96
46 折旧计算的基础②折旧超过额的处理 超过折旧限额而进行损失金财务处理的部分将作为折旧超过额 98
47 折旧计算的基础③折旧不足额的处理 特别折旧的折旧不足额要递延至下个财政年度处理 100
48 折旧计算的基础④超过可折旧限额的处理 坚固建筑物等可折旧至1日元的备查价额 102
49 折旧计算的基础⑤可以缩短使用年限的情况 因腐蚀等原因显著缩短了可使用期间时，可以申请缩短使用年限 104
50 折旧计算的基础⑥折旧费按月计算 当在财政年度期中购置资产，并将它供企业之用时，折旧费要按月计算 106
51 增额折旧①增额折旧的概念 使用时间超过标准时间时产生的折旧 108
52 增额折旧②超过时间和增额折旧比例的关系 若增额折旧比例小于10％，则不能进行增额折旧 110
53 陈腐化折旧①陈腐化折旧的概念 由于技术进步等原因使资产显著陈腐化时所产生的折旧 112
68 使用年限的种类⑧无形析旧资产的使用年限 商标权、实用新方案权、创意权、营业权等 114
54 陈腐化折旧②陈腐化折旧的条件 为了进行陈腐化折旧，需要满足三个条件 114
55 特别折旧①特别折旧的概念 特别折旧（广义）包括狭义特别折旧和增额折旧 116
56 特别折旧②扩大折旧系数的折旧 由于折旧费额外增加使课税负担减轻，从而可以早期回收投入的资金 118
57 特别折旧③特别折旧费的处理 特别折旧准备金的公积金额将平均分摊到7年的折旧时间里 120
58 特别折旧④特别折旧不足额的处理 特别折旧不足额只可以递延一年时间 122
☆COLUMN折旧和损失金财务处理 124
使用年限的基础①使用年限的概况 使用年限表由日本财务省省令附表一至附表八构成 126
60 使用年限的基础②使用年限的注意事项 资产是否具有多个用途或者多种结构，资产是否进行租赁或租借 128
61 使用年限的种类①建筑物的使用年限 从结构上进行区分，根据不同用途规定使用年限 130
62 使用年限的种类②建筑物附属设施的使用年限 建筑物内部设施属于建筑物，还是属于建筑物附属设施？ 132
63 使用年限的种类③构造物的使用年限 建筑物和构造物的区分关键在于是否具有房檐屋顶 134
64 使用年限的种类④机械装置的使用年限 机械装置的使用年限将按照“使用年限日本财务省省令附表二～八”进行划分 136
65 使用年限的种类⑤船舶以及飞机的使用年限 根据船舶和飞机适用的法律和材料使用寿命决定使用年限 138
66 使用年限的种类⑥车辆运输工具的使用年限 以是否搭载人员或物品为判定的标准 140
67 使用年限的种类⑦工具以及器械备用品的使用年限 使用年限表对此进行了详细的划分 142
69 旧资产①旧资产的使用年限 由个人经营变更为法人组织时使用年限的处理等 146
70 旧资产②旧资产使用年限的计算方法① 可以对剩余使用年限进行估算，然后使用该估算值进行折旧 148
71 旧资产③旧资产使用年限的计算方法② 最简便的方法是使用旧资产剩余使用年限的估算值进行计算 150
☆COLUMN 法定使用年限的计算依据 152
第6章 折旧资产的注销 154
72 注销损失的基础①注销损失的概念 对资产清除等造成的损失进行计算的计算方法 154
73 注销损失的基础②个别折旧资产的概念个别折旧资产折旧限额的分类 156
74 注销损失的基础③综合折旧资产的概念 以基础价额加上全部资产价额后的使用年限进行折旧 158
75 综合折旧资产的注销价额①适用5％注销法 综合折旧资产可以把资产购置价额的5％作为注销价额 160
76 综合折旧资产的注销价额②适用未折旧余额方式 综合折旧资产注销价额的计算可以使用未折旧余额比例的方法 162
77 综合折旧资产的注销价额③适用分摊账簿价额方式 根据折旧费分配后的账面价额计算注销价额 164
78 完整注销的概念 对今后没有使用价值的资产，在按原样保存的同时进行注销的方法 166
79 小额资产的注销①小额折旧资产的注销① 对于小额折旧资产，有一个特别的注销价额计算方法 168
80 小额资产的注销②小额折旧资产的注销② 工具以及器械备用品的注销价额有两种计算方法 170
☆COLUMN 折旧资产的剩余价额 172
第7章 资本性支出与修缮费 174
81 资本性支出的基础资本性支出 资本性支出一旦作为资产计入之后，该支出就可以进行长期折旧 174
82 资本性支出和修缮费的区分①关注有效使用期间的延长 有效使用期间延长时的资本性支出的计算思路 176
83 资本性支出和修缮费的区分②关注资产价值的增加 要判断是否由于维修等原因使资产价值得到了增加 178
84 资本性支出和折旧资本性支出时的折旧 产生资本性支出时，其折旧的处理 180
85 是资本性支出还是修缮费①修缮费（收益性支出） 被承认的修缮费有三种 182
86 是资本性支出还是修缮费②可进行损失金财务处理的资本性支出 金额不足20万日元或者维修周期不超过3年的修理费用都划为修缮费 184
87 是资本性支出还是修缮费③按照形式基准处理修缮费 这是个可以在分不清是资本性支出还是修缮费时使用的简便方法 186
88 是资本性支出还是修缮费④灾害发生时的处理方式 可以把支出的30％作为修缮费，剩余的作为资本性支出计入 188
89 是资本性支出还是修缮费⑤资本性支出和修缮费的区分 判断支出金额是资本性支出还是修缮费可以使用流程表加以整理确定 190
90 折旧完结后的资产处理 对使用年限期满后的资产进行修理和改造时支出的处理方法 192
☆COLUMN 折旧和税务调查 194