（上册） 3
第一部分 初步业务活动工作底稿 3
一、初步业务活动程序表 3
二、业务承接评价表 5
三、业务保持评价表 11
四、审计业务约定书 15
第二部分 风险评估工作底稿 21
一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 21
二、了解被审计单位内部控制 34
（一）在被审计单位整体层面了解和评价内部控制 34
（二）在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 62
1．采购与付款循环 62
2．工薪与人事循环 100
3．生产与仓储循环 129
4．销售与收款循环 165
5．筹资与投资循环 207
6．固定资产循环 244
三、项目组讨论纪要——风险评估 282
四、风险评估结果汇总表 283
五、总体审计策略 287
第三部分 进一步审计程序工作底稿 293
一、控制测试工作底稿 293
（一）采购与付款循环 293
（二）工薪与人事循环 318
（三）生产与仓储循环 341
（四）销售与收款循环 363
（五）筹资与投资循环 394
（六）固定资产循环 422
（下册） 451
二、实质性程序工作底稿 451
（一）资产类 451
1．货币资金 451
2．交易性金融资产 468
3．应收票据 481
4．应收账款 487
5．预付款项 501
6．应收利息 507
7．应收股利 514
8．其他应收款 521
9．存货 529
10．可供出售金融资产 574
11．持有至到期投资 580
12．长期应收款 588
13．长期股权投资 594
14．投资性房地产 600
15．固定资产 615
16．在建工程 629
17．工程物资 636
18．固定资产清理 641
19．无形资产 646
20．开发支出 654
21．商誉 659
22．长期待摊费用 665
23．递延所得税资产 670
（二）负债类 677
1．短期借款 677
2．交易性金融负债 684
3．应付票据 690
4．应付账款 696
5．预收款项 707
6．应付职工薪酬 712
7．应交税费 722
8．应付利息 734
9．应付股利 741
10．其他应付款 747
11．长期借款 753
12．应付债券 761
13．长期应付款 770
14．专项应付款 776
15．预计负债 782
16．递延所得税负债 790
（三）所有者权益类 797
1．实收资本（股本） 797
2．资本公积 803
3．盈余公积 809
4．未分配利润 814
（四）损益类 819
1．营业收入 819
2．营业成本 831
3．营业税金及附加 844
4．销售费用 849
5．管理费用 856
6．财务费用 864
7．资产减值损失 872
8．公允价值变动损益 877
9．投资收益 882
10．营业外收入 887
11．营业外支出 893
12．所得税费用 899
第四部分 其他项目工作底稿 907
一、舞弊风险评估与应对 907
二、对被审计单位违反法规行为的考虑 920
三、前后任注册会计师的沟通 924
四、关联方及关联方交易 930
五、持续经营 937
六、首次接受委托时对期初余额的审计 942
七、或有事项 944
八、期后事项 947
九、比较数据 950
十、含有已审计财务报表的文件中的其他信息 952
第五部分 业务完成阶段工作底稿 957
一、业务完成阶段审计工作 957
二、账项调整分录汇总表 959
三、重分类调整分录汇总表 961
四、列报调整汇总表 963
五、未更正错报汇总表 964
六、资产负债表试算平衡表 965
七、利润表试算平衡表 967
八、总结会会议纪要 968
九、与治理层的沟通函 969
十、专业意见分歧解决表 971
十一、重大事项概要汇总表 973
十二、管理层声明书 975
十三、审计总结 978
十四、审计工作完成情况核对表 979
十五、业务复核核对表 981
十六、审计报告范例 984
第六部分 附录 993
附录一：本书使用的索引表 993
附录二：永久性档案清单 997
后记 1000