第一部分 金融企业所得税纳税实务操作 3
第一章 金融企业所得税的基本要素 3
第一节 金融企业所得税的纳税人和税率 3
一、金融企业所得税纳税人的确定条件 3
二、金融企业所得税纳税人的税收管理权 5
三、金融企业所得税的税率 5
第二节 金融企业所得税的纳税地点和纳税期限 5
一、金融企业所得税的纳税地点 5
二、金融企业所得税的纳税期限 6
第三节 金融企业所得税汇算清缴 8
第二章 金融企业所得税的应纳税所得额 9
第一节 金融企业收入总额的确定 9
一、生产经营收入 9
二、财产转让收入 15
三、租赁收入 16
四、特许权使用费收入 16
五、股息收入 16
六、应计入收入总额的一些具体项目 16
七、其他收入 22
第二节 计算应纳税所得额时准予扣除的项目 22
一、税前扣除的前提及原则 22
二、成本、费用、税金、损失的税前扣除 24
三、按照规定的范围、标准进行税前扣除的项目 30
四、准予税前扣除的具体项目 35
第三节 不得税前扣除的项目 39
一、资本性支出 39
二、无形资产受让、开发支出 39
三、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金和被没收财物的损失 39
四、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 39
五、超出扣除标准、范围的公益、救济性捐赠 40
六、各种赞助支出 40
七、贿赂等非法支出 40
八、税收法规规定可提取的准备金之外的各种准备金 40
九、担保人承担归还的与自身应税收入无关的贷款本息 40
十、年度内应计未计的扣除项目 40
十一、预提费用 40
十二、已出售或出租住房的折旧费用和维修费用 41
十三、进行股份制改造发生的资产评估增值 41
十四、从关联方取得的借款超过规定比例而发生的借款利息 41
十五、融资租入固定资产的租金支出 41
十六、为投资者或雇员投保的人寿保险、个人财产险、基本保障外的补充保险 42
十七、不能提供证明材料的差旅费、会议费、董事会费 42
十八、返还手续费 42
十九、超过或高于扣除范围和标准的部分 42
二十、与取得收入无关的其他各项支出 42
第三章 贷款应收利息 43
第一节 贷款应收利息的会计处理 43
一、贷款应收利息的定义 43
二、应收利息政策需要解决的问题及发展 44
第二节 应收利息的税收政策 45
一、营业税的有关规定 45
二、企业所得税的有关规定 46
第三节 应收利息的会计、税收处理差异 46
第四章 呆账核销和财产损失扣除 51
第一节 呆账准备金制度的发展及现状 51
一、呆账准备金定义 51
二、呆账准备金制度的发展及现状 51
第二节 现行呆账准备金的会计、税收处理差异 56
一、金融企业呆账损失的财务规定 57
二、金融企业呆账损失的税务规定 61
三、财务、税收规定的差异 64
第三节 金融企业其他财产损失的税收处理规定 72
一、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的特点 72
二、财产损失税前扣除涉及的其他具体政策文件 73
三、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》具体内容及理解 74
第五章 银行重组、上市过程中的涉税事宜和税收筹划 88
第一节 资产评估增值的税收政策 89
一、资产评估的定义 89
二、资产评估增值的会计处理和税收政策 89
三、银行重组前评估增值的优惠政策 90
第二节 计税工资的税收政策 92
第三节 呆账准备金的税收政策 93
第六章 企业会计准则——所得税 96
第一节 我国所得税会计的发展历程和现状 96
第二节 资产负债表债务法 98
一、确定递延税项的必要性 98
二、资产负债表债务法的基本核算要求 100
三、资产和负债的计税基础 100
四、递延所得税资产和负债的确认 105
五、所得税的确认和计量 110
六、衔接问题 112
第七章 外资金融企业企业所得税纳税实务 114
第一节 涉外企业所得税的基本要素 115
一、纳税人 115
二、外资金融企业的纳税义务 118
三、外资金融企业适用的税率 120
四、外资金融企业税款的缴纳方式 120
第二节 外资金融企业应纳税所得额的确定 120
一、应纳税所得额计算的基本方式 121
二、外资金融企业收入总额的确定 124
三、外资金融企业计算应纳税所得额时扣除项目的确定 125
第三节 外资金融企业资产的税务处理 133
一、固定资产及其折旧 134
二、无形资产及其摊销 138
三、其他资产的税务处理 139
第四节 外资金融企业的税收优惠 140
一、定期减免税优惠和降率减免税优惠 140
二、再投资退税优惠 142
第五节 关联企业业务往来 144
一、关联企业的认定 145
二、关联企业业务往来应遵循的原则 146
三、对关联企业转让定价的税务调整方法 146
四、关联企业业务往来的申报 147
第六节 外商投资金融企业境外税收的抵免 147
一、抵免政策的适用范围 148
二、可以抵扣的税款范围 148
三、抵免限额的计算方法 148
四、抵免的方法 149
第七节 纳税申报与税款征收 149
一、季度和年度申报 149
二、合并申报纳税 150
三、外币所得的纳税规定 151
四、账簿、凭证的使用和保管规定 152
第八节 外国金融企业常驻代表机构的所得税 153
一、对外国金融企业常驻代表机构的征税范围 153
二、对外国金融企业常驻代表机构的征税方法 153
第八章 金融企业在国际业务交往中涉及的外国企业企业所得税问题 155
第一节 投资所得的税收政策 156
一、预提所得税的纳税义务人和扣缴义务人 156
二、预提所得税的征税范围和税率 156
三、股息（利润） 157
四、利息 158
五、特许权使用费 162
六、租金 164
七、其他所得 166
八、代扣代缴方式 167
第二节 工程及劳务所得的税收政策 169
一、从事工程及劳务活动的外国企业纳税人、征税范围、税率 169
二、外国企业提供工程及劳务活动的机构、场所判定问题 170
三、应纳税所得额的确定 171
四、征税方式 172
第三节 售付汇税务审批管理 172
一、售付汇税务审批管理的范围 173
二、开具税务凭证的种类 173
三、售付汇税务审批的程序 174
第九章 内资金融企业企业所得税纳税申报报表填报 175
第一节 修订申报表的必要性 175
第二节 申报表的修订原则和构建思路 176
一、修订原则 176
二、构建思路 177
第三节 企业所得税申报表改革的具体内容 177
一、新申报表的修订内容及变化 177
二、填写新申报表应注意的几个政策问题 179
第四节 《企业所得税预缴纳税申报表》的填报 180
第五节 《企业所得税年度纳税申报表》的填报 183
第二部分 相关税收法规 243
第一章 基本税收政策 243
中华人民共和国企业所得税暂行条例 243
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 247
企业所得税税前扣除办法国税发［2000］84号 260
国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知国税发［2003］45号 272
国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知国税发［2004］82号（节选） 277
企业所得税汇算清缴管理办法国税发［2005］200号 281
企业财产损失所得税前扣除管理办法国家税务总局令［2005］第13号 285
财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税［2006］88号 298
财政部、国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知财税［2006］126号 300
第二章 金融企业所得税政策 302
国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知国税发［1999］162号 302
国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知国税发［1999］169号 305
国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知国税函［2000］906号 309
国家税务总局《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》国家税务总局令第4号 313
国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知国税函［2002］960号 318
国家税务总局关于金融企业呆账损失税前扣除审批事项的通知国税发［2003］73号 319
财政部、国家税务总局关于保险企业代理手续费支出税前扣除问题的通知财税［2003］205号 320
国家税务总局关于金融企业广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除问题的通知国税函［2003］1147号 321
财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知财税［2004］78号 322
财政部、国家税务总局关于保险公司缴纳保险保障基金所得税税前扣除问题的通知财税［2005］136号 323
财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知财税［2006］5号 324
附录一 涉及金融企业所得税取消的行政审批事项 327
附录二 涉及金融企业所得税保留的行政审批事项 330
附录三 新《中华人民共和国企业所得税法》（2007）及解读 333