第一篇 基础篇 3
第1章 跨境服务贸易税务介绍 3
1.1 什么是服务贸易项目 3
1.2为什么跨境服务贸易项目对外支付会产生涉税问题 4
1.3 我国对外支付税务监管的演变 6
1.3.1 对外支付证明时期 6
1.3.2 对外支付备案时期 7
1.4 跨境服务贸易支付的税法体系和原则 8
1.5 非居民企业税收名词介绍 14
第2章 办理跨境服务贸易各项目税务流程 18
2.1 企业所得税源泉扣缴项目 19
2.1.1 支付利息 20
2.1.2 支付股息红利 23
2.1.3 支付特许权使用费 25
【案例2-1】收取签字费是否属于特许权使用费 28
【案例2-2】境外设计费是否属于特许权使用费 30
2.1.4 支付财产转让收益 32
2.1.5 办理小额支付项目 34
2.2 劳务服务项目 35
2.2.1 劳务的分类及特点 37
2.2.2 纯境外劳务 38
2.2.3 境内劳务不构成常设机构 41
2.2.4 核定劳务服务项目利润率 56
2.2.5 劳务服务项目税收风险点 59
【案例2 -3】识别合同真实性案例——服务合同暴露诸多疑点据理力争成功追缴税款 62
【案例2 -4】识别不合理管理服务合同——管理费冒充咨询费企业被追税款近200万元 64
【案例2-5】境内境外劳务划分引起的税收争议 67
【案例2-6】非居民企业提供劳务构成常设机构 74
【案例2-7】正常劳务派遣与非正常劳务派遣案例 80
第3章 享受税收协定待遇 83
3.1 国际税收协定概况 84
3.1.1 国际税收协定范本介绍 84
3.1.2 国际税收协定的主要内容 87
3.1.3 我国目前税收协定的签订和立法情况 89
3.1.4 享受税收协定待遇为企业带来的利益 91
【案例3-1】企业享受税收协定待遇的基本原理 92
【案例3 -2】境外公司认定为我国居民企业享受税收协定待遇 92
3.2 享受源泉扣缴各项目的税收协定待遇 93
3.2.1 享受利息项目协定待遇 94
【案例3 -3】我国银行境外分行不享受税收协定待遇 106
3.2.2 享受股息红利项目协定待遇 107
【案例3 -4】股息税收协定申请被驳回案例——深圳地税成功阻止首例滥用税收协定入库税款1200多万元 110
【案例3 -5】滥用税收协定规避企业所得税案例 111
3.2.3 享受特许权使用费项目协定待遇 114
【案例3 -6】泛美卫星转播费适用特许权使用费案例 117
3.2.4享受财产转让项目协定待遇 121
【案例3 -7】非居民企业转让股权不予征税案例 136
【案例3 -8】非居民企业转让无形资产不予征税案例 137
3.3享受其他项目的税收协定待遇 137
3.3.1享受境内劳务服务项目协定待遇 137
3.3.2享受国际运输项目协定待遇 139
【案例3 -9】非居民企业被否定享受国际运输税收协定待遇 148
第4章 跨境服务贸易的税款计算 152
4.1与税款计算有关的名词概念介绍 153
4.2扣缴非居民企业企业所得税、增值税的计算 155
【案例4-1】非居民企业缴纳税款计算案例 164
4.3扣缴非居民企业企业所得税、营业税的计算 169
4.4扣缴非居民企业税款的申报缴纳 173
4.4.1填制扣缴企业所得税报告表 173
4.4.2填制扣缴增值税、营业税报告表 177
4.4.3享受免增值税优惠的办理 178
第5章 代扣代缴非居民企业税款的其他事项 181
5.1非居民企业从境外直接支付税款 181
【案例5-1】通过“国外汇款”方式缴纳的税款应该如何入库 182
5.2代扣代缴税款的会计处理 183
5.2.1支付利息的会计处理 184
5.2.2支付股息红利的会计处理 185
5.2.3支付特许权使用费（技术服务费）的会计处理 186
5.2.4境外劳务不缴纳企业所得税的会计处理 187
5.2.5境内劳务不缴纳企业所得税的会计处理 188
5.2.6核定征收企业所得税（以咨询服务为例）的会计处理 190
5.3申请代扣代缴手续费 192
第二篇 提高篇 197
第6章 税收受益所有人身份 197
6.1税收受益所有人概念 197
6.1.1什么是受益所有人 197
6.1.2中国税收受益所有人的判断标准 198
6.2受益所有人测试 201
6.2.1受益所有人得分表 201
6.2.2常见受益所有人架构分析 203
6.3受益所有人案例 206
【案例6-1】否定受控“导管公司”受益所有人案例 206
【案例6-2】税务机关的否定受益所有人的审批案例 208
【案例6-3】受益所有人的“安全港规则” 211
第7章 税收居民身份 212
7.1税收居民身份的概念和应用 212
【案例7-1】近亿元多缴税款如何从西班牙退回中国 213
【案例7-2】通过否定税收居民身份阻止税收协定滥用案例 215
7.2判断税收居民身份——以中国香港税收居民为例 216
7.2.1香港税收居民身份认定管理介绍 217
7.2.2香港税收居民身份判断流程 219
第8章 非居民企业股权转让 221
8.1非居民企业股权转让介绍 221
8.1.1非居民企业股权转让的税法规定 222
8.1.2非居民企业股权转让应税所得的确认 227
【案例8-1】多层股权架构下的转让股权转让成本确认 229
【案例8 -2】特殊的股权转让形式 230
8.2非居民企业股权转让的主要交易类型及税务风险 231
8.2.1 非居民企业股权转让的主要交易类型 232
8.2.2 非居民企业股权转让的主要税务风险 233
8.3 非居民企业间接股权转让介绍 234
8.3.1 间接股权转让合理商业目的测试 235
8.3.2 间接股权转让备案流程 237
8.4 非居民企业股权转让税务风险防范和应对 239
8.4.1 在股权转让中运用功能风险分析 239
【案例8 -3】关联企业间的功能风险分配 241
8.4.2 “半透明”调整理论及应用 242
8.4.3 转让所得调整率 244
【案例8-4】转让所得调整率的计算及应用 245
8.5 非居民企业股权转让特殊性税务重组介绍 247
8.5.1 非居民企业股权转让特殊性税务重组的条件 248
8.5.2 非居民企业股权收购特殊性税务重组备案流程 250
8.5.3 企业合并与股权收购两类特殊性税务重组的区别 252
【案例8-5】非居民企业特殊性税务处理的适用税收规范案例 252
8.6 重组中的股权转让会计处理 257
8.6.1 建立“重组—合并”概念体系 257
8.6.2 一般性税务重组的会计处理 258
【案例8 -6】同一控制下一般性税务重组 260
8.6.3 特殊性税务重组的会计处理 261
【案例8 -7】债务重组特殊性税务重组 262
第三篇 税务风险管理篇 269
第9章 跨境服务贸易常见税务风险 269
9.1 跨境服务贸易常见税务风险的类型 269
9.1.1 没有意识到发生代扣代缴义务而产生的税务风险 269
9.1.2 不能合理划分境内外收入而产生的税务风险 270
9.1.3 忽视备案程序而产生的税务风险 271
【案例9-1】忽视备案程序：一非居民企业错失税收优惠补缴税金1200万元 271
9.1.4 没有准确划分销售货物和提供劳务而产生的税务风险 273
9.1.5 境外劳务派遣来华工作可能产生的税务风险 274
9.1.6 外资企业注销清算可能产生的税务风险 274
9.2 从货物贸易到服务贸易——跨境反避税新趋势 275
【案例9-2】全国首例大额跨境服务费避税案件查补税款超8亿元 276
9.3 跨境服务贸易税务风险应对 281
9.3.1 真实性测试 281
9.3.2 受益所有人测试 281
9.3.3 定价基础测试 282
9.3.4 做好举证工作 282
9.4 跨境服务贸易备案支付展望 283
第10章 跨境服务贸易部分税务模式分析 285
10.1 以境内特许制造商为特点的税务安排 287
10.2 以境内特殊合约制造商为特点的税务安排 290
10.3 以境内全功能制造商为特点的税务安排 293
后记 298
参考文献 299