第一章 概论 1
第一节 审计的产生与发展 1
一、审计产生的客观基础 1
二、审计的产生与发展 1
三、审计的基本概念 2
四、审计的特征 3
第二节 审计的对象与职能 3
一、审计的对象 3
二、审计的职能 3
三、审计的作用 4
第三节 审计的分类 4
一、审计按其主体分类 4
二、按审计内容和目的分类 5
三、按审计实施时间分类 5
四、按审计审查的范围分类 5
五、审计的其他分类 5
第四节 审计组织与审计人员 5
一、政府审计机关与审计人员 6
二、内部审计机构与审计人员 7
三、民间审计组织与注册会计师 8
四、政府审计、注册会计师审计及内部审计之间的关系 9
思考与练习 11
第二章 审计准则 14
第一节 审计准则概述 14
一、审计准则的涵义与结构 14
二、审计准则的作用 14
三、中国审计准则体系 14
第二节 中国国家审计准则 14
一、国家审计准则概述 14
二、国家审计基本准则的主要内容 15
三、中国国家审计准则制定现状 18
第三节 中国内部审计准则 18
一、内部审计准则概述 18
二、中国内部审计基本准则的主要内容 19
三、中国内部审计具体准则和内部审计实务指南 19
第四节 中国注册会计师执业准则 20
一、中国注册会计师执业准则建设及国际趋同的必要性 20
二、中国注册会计师执业准则体系框架 20
三、中国注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则 21
四、会计师事务所质量控制准则 21
思考与练习 22
第三章 注册会计师的职业道德和法律责任 25
第一节 注册会计师的职业道德 25
一、注册会计师职业道德问题产生的背景 25
二、注册会计师职业道德的含义 25
三、制定注册会计师职业道德规范的必要性 25
第二节 注册会计师的法律责任 28
一、管理当局责任与注册会计师职业责任的界定 28
二、发现错误与舞弊的责任 29
三、揭露违反法规行为的责任 30
第三节 避免法律诉讼的对策 31
一、可能导致注册会计师法律责任的原因 31
二、注册会计师行业的应对措施 31
三、会计师事务所和注册会计师的应对措施 31
思考与练习 32
第四章 审计计划 35
第一节 审计业务约定书 35
一、审计业务约定书的含义 35
二、审计业务约定书的作用 35
三、签订审计业务约定书的步骤 35
四、审计业务约定书的基本内容 35
第二节 审计计划 36
一、审计目标和认定 36
二、审计计划的含义及作用 38
三、审计计划的内容 38
四、审计计划的编制及更改 39
第三节 审计重要性 40
一、审计重要性的含义 40
二、重要性与审计风险的关系 41
三、计划审计工作时对重要性的评估 41
四、评价审计结果时对重要性的考虑 42
第四节 审计风险 43
一、审计风险的含义 43
二、审计风险的构成要素及其相互关系 43
三、风险评估与风险应对 44
思考与练习 48
第五章 审计程序和审计方法 52
第一节 审计程序 52
一、审计的准备阶段 52
二、审计的实施阶段 53
三、审计的报告阶段 53
第二节 审计方法概述 54
一、审计方法的概念 54
二、审计方法体系 54
三、审计的一般方法 54
四、审计的技术方法 56
思考与练习 64
第六章 抽样审计 67
第一节 审计抽样概述 67
一、审计抽样的概念 67
二、审计抽样的特征 67
三、统计抽样与非统计抽样 67
四、统计抽样和专业判断 68
第二节 审计抽样的步骤 68
一、样本设计 68
二、样本的选取 69
三、样本量的确定 70
四、样本审查 70
第三节 抽样审计结果的评价 70
一、分析样本误差 70
二、推断总体误差 70
三、重估抽样风险 70
四、形成审计结论 71
第四节 抽样审计方法的具体运用 71
一、属性抽样 71
二、变量抽样 72
思考与练习 74
第七章 审计证据与审计工作底稿 76
第一节 审计证据的概念与分类 76
一、审计证据的含义及作用 76
二、审计证据特征 76
三、审计证据的分类 78
四、审计证据的证明力及影响因素 78
第二节 审计证据的收集与整理 79
一、审计证据的收集 79
二、审计证据的鉴定 80
三、审计证据的整理 80
四、审计证据的使用 81
第三节 审计工作底稿的概念与分类 81
一、审计工作底稿的含义 81
二、审计工作底稿的作用 82
三、审计工作底稿的分类 82
第四节 审计工作底稿的编制 82
一、审计工作底稿的基本内容 82
二、审计工作底稿的编制 83
三、审计工作底稿的复核 84
思考与练习 85
第八章 内部控制、风险评估与风险应对 88
第一节 内部控制系统 88
一、内部控制的含义 88
二、内部控制的构成要素 88
三、内部控制的目标 90
四、内部控制的主要方法 90
第二节 内部会计控制的内容 93
一、内部会计控制概述 93
二、建立内部会计控制制度应当遵守的基本原则 93
三、我国内部会计控制的内容 94
四、工程项目的会计控制 94
五、担保的会计控制 96
第三节 风险评估和风险应对 97
一、对内部控制了解的深度 97
二、对内部控制了解的程序 97
三、对内部控制了解的内容 98
四、对内部控制了解的记录方法 98
五、评估重大错报风险及风险应对 98
六、控制测试 99
七、实质性程序 1
思考与练习 101
第九章 销售与收款循环审计 104
第一节 销售与收款循环审计的目标与范围 104
一、销售与收款循环的特点 104
二、销售与收款业务循环审计的目标 106
三、销售与收款业务循环审计的范围 107
第二节 销售与收款循环的内部控制制度评审 107
一、销售与收款循环内部控制制度的内容 107
二、销售与收款循环内部控制制度的评价与审计风险 109
三、销货业务内部控制制度的符合性测试和交易的实质性测试 109
第三节 销售与收款循环审计实务 111
一、营业收入的审计 111
二、应收账款审计 115
三、坏账准备审计 120
四、应收票据审计 121
五、应交税费审计 123
六、其他相关账户审计 124
思考与练习 124
第十章 购货与付款循环审计 127
第一节 购货与付款循环审计的目标与范围 127
一、购货与付款循环的特点 127
二、购货与付款循环审计的目标 129
三、购货与付款循环审计的范围 129
第二节 购货与付款循环的内部控制制度评审 130
一、购货与付款循环的内部控制制度的内容 130
二、购货与付款循环内部控制制度的评价与审计风险 131
三、购货与付款循环内部控制的符合性测试和交易的实质性测试 131
第三节 购货与付款循环审计实务 133
一、应付账款的审计 133
二、应付票据审计 135
三、预付账款的审计 136
四、固定资产审计 137
思考与练习 143
第十一章 存货与仓储循环审计 145
第一节 存货与仓储循环审计的目标与范围 145
一、存货与仓储循环业务概述 145
二、存货与仓储循环审计的目标 147
三、存货与仓储循环审计的范围 147
第二节 存货与仓储循环的内部控制制度评价 147
一、存货与仓储循环的内部控制制度的内容 147
二、存货与仓储循环的控制测试 148
三、存货与仓储循环内部控制制度的评价与审计风险 149
第三节 存货审计 150
一、存货监盘 150
二、存货计价测试 154
三、存货截止测试 155
第四节 相关账户的审计 157
一、应付职工薪酬审计 157
二、存货成本的审计 158
三、营业成本的审计 159
四、存货跌价准备的审计 160
思考与练习 161
第十二章 筹资与投资循环审计 164
第一节 筹资与投资循环的审计目标与审计范围 164
一、筹资与投资循环业务概述 164
二、筹资与投资循环的审计目标 165
三、筹资与投资循环的审计范围 165
第二节 筹资与投资循环内部控制制度的评审 166
一、筹资与投资循环内部控制制度的内容 166
二、筹资与投资循环内部控制制度的符合性控制测试 167
三、筹资与投资循环内部控制制度的评价与审计风险 168
第三节 筹资与投资循环审计实务 168
一、负债类筹资账户审计 168
二、所有者权益类筹资账户审计 171
三、投资业务审计 173
思考与练习 174
第十三章 货币资金审计 177
第一节 货币资金的审计目标与范围 177
一、货币资金业务概述 177
二、货币资金的审计目标 178
三、货币资金的审计范围 178
第二节 货币资金内部控制的内容及其测试 178
一、货币资金内部控制概述 178
二、货币资金的控制测试 180
三、货币资金内部控制制度评价与审计风险 180
第三节 货币资金审计实务 181
一、库存现金审计 181
二、银行存款审计、 183
三、其他货币资金审计 186
思考与练习 186
第十四章 审计报告 189
第一节 期后事项 189
一、期后事项的含义 189
二、期后事项的种类 189
三、期后事项的审计 190
四、期后事项对审计报告的影响 191
第二节 或有损失的审计 191
一、或有损失的含义 191
二、或有损失的种类 192
三、或有损失的审计 192
四、或有损失对审计报告的影响 192
第三节 审计报告的意义 193
一、审计报告的涵义 193
二、审计报告的作用 193
三、审计报告的种类 193
四、审计报告的内容 193
第四节 审计报告撰写实务 194
一、撰写审计报告的基本要求 194
二、标准审计报告及撰写方法 195
三、非标准审计报告及撰写方法 196
思考与练习 199
第十五章 验资业务 202
第一节 验资概述 202
一、验资的含义 202
二、验资的作用 202
三、验资的种类 202
四、验资的范围 202
第二节 验资程序和步骤 203
一、验资准备阶段 203
二、实施验资阶段 204
三、提交验资报告阶段 205
第三节 验资的内容与方法 205
一、货币资金投入的审验 205
二、实物资产投入的审验 205
三、无形资产投入的审验 206
第四节 验资报告撰写实务 206
一、出具验资报告的前提 206
二、验资报告的要素构成 206
三、设立验资报告的撰写 207
四、变更验资报告的撰写 209
思考与练习 210
附录：审计综合模拟实训 213
第一部分 关于审计综合模拟实训的说明 213
第二部分 审计实训与要求 213
一、审计计划阶段 213
二、了解内部控制与符合性测试 214
三、销售与收款循环中主要账户的实质性测试 215
四、购货与付款循环中主要账户的实质性测试 216
五、生产循环审计 216
六、筹资与投资循环审计 217
七、货币资金与特殊项目审计 218
八、审计终结工作 219
第三部 分控制制度设计模拟资料 219
第四部 分期初、报表、经济业务资料 220
一、企业概况 220
二、2007年12月份发生的经济业务 222
三、2007年初有关账户期初余额表 226
四、2005年—2007年资产负债表主要数据 228
参考文献 231