第一章 施工项目会计核算与成本管理概论 1
第一节 施工项目管理概述 3
一、施工项目的概念 3
二、施工项目管理的特征 4
三、施工项目管理的主要内容 5
四、施工项目管理的程序 7
五、施工项目管理的组织机构 8
六、施工项目经理的财权与会计责任 11
第二节 施工项目会计核算 12
一、施工项目会计的特征 12
二、施工项目会计核算的对象 14
三、施工项目会计核算的任务 15
四、施工项目的会计组织与人员配备 17
五、施工项目会计工作的相关环节 18
第三节 施工项目成本管理 24
一、施工项目成本概述 24
二、工程计价中建筑安装工程费用的组成 26
三、施工项目成本管理基础 28
四、施工项目成本管理的原则与内容 31
五、财务人员在施工项目成本管理中的作用 34
第四节 营改增对企业核算体系的影响 35
一、营业税改征增值税的推进 35
二、纳税地点的变化及其对企业组织机构的影响 35
三、营改增后企业核算模式的改变 36
第二章 施工项目的基本管理与会计核算 37
第一节 货币资金的管理与核算 39
一、库存现金的管理与核算 39
二、银行存款的管理与核算 42
三、其他货币资金的管理与核算 47
第二节 职工薪酬的管理与核算 49
一、职工薪酬的概念和内容 49
二、工资的管理与核算 51
三、其他职工薪酬的管理与核算 56
第三节 材料物资的管理与核算 58
一、材料物资的分类与管理 58
二、材料物资的确认与初始计量 61
三、原材料的核算 63
四、自制材料的核算 75
五、委托加工物资的核算 77
六、周转材料的核算 79
七、低值易耗品的核算 80
八、材料物资其他收发业务的核算 84
九、材料物资的清查盘点 86
十、材料物资的期末计量 89
第四节 机械设备的管理与核算 89
一、施工项目常用的机械设备 89
二、机械设备的取得 93
三、机械设备的折旧 98
四、机械设备的后续支出 102
五、机械设备的处置 103
六、机械设备的清查盘点 104
七、机械设备的期末计价 106
第五节 临时设施的管理与核算 107
一、临时设施的基本管理 107
二、临时设施的会计核算 108
第六节 如何认识营改增后各成本要素的抵扣 111
一、人工费用能否允许作进项抵扣 111
二、存量资产进项税额是否可以抵扣 111
三、不动产进项税额是否可以抵扣 112
四、前期未抵扣进项税额后期是否可以抵扣 112
第三章 施工项目成本管理与核算 113
第一节 成本管理方法的演进及特点 115
一、成本管理方法的发展历程 115
二、现代成本管理的特点 117
三、施工项目成本管理与企业成本管理 118
第二节 施工项目成本的预先控制 120
一、施工项目成本预测及其意义 120
二、施工项目成本预测的程序与方法 121
三、成本预测与投标报价 125
四、目标成本与成本计划 130
第三节 施工项目成本的事中控制 139
一、施工项目成本事中控制的对象 139
二、施工项目成本事中控制的程序 140
三、施工项目成本事中控制的方法 141
四、责任成本管理在建筑业企业的应用 143
第四节 施工项目成本的核算 150
一、施工成本与费用概述 150
二、施工成本核算的对象 151
三、施工项目成本核算的程序 152
四、建造合同成本的核算 153
五、辅助生产费用的核算 158
六、机械作业成本的核算 162
第五节 增值税管理的重点在于采购环节 166
一、取得发票与采购定价的策略 167
二、进项税额抵扣必须取得合格的票据 167
三、增值税专用发票必须经过认证才允许抵扣 167
四、营改增后虚开发票的风险增加 168
五、部分进项税额不允许抵扣 168
六、基础工作的规范性影响到进项税额的抵扣 169
第四章 施工项目收入与费用的管理与核算 171
第一节 收入概述 173
一、收入的概念 173
二、收入的特点 173
三、收入的分类与内容 174
第二节 建造合同收入及费用的管理与核算 174
一、建造合同概述 174
二、建造合同总收入 176
三、建造合同总成本 178
四、合同收入与合同费用的确认 180
五、合同预计损失的核算 185
第三节 应交增值税业务的管理与核算 187
一、会计科目及专栏设置 187
二、增值税业务的账务处理 189
第四节 其他利润项目的管理与核算 199
一、利润总额的组成 199
二、其他业务利润的核算 200
三、营业外收支的核算 201
第五节 工程项目分包的税务与会计处理 203
一、工程项目分包及其特征分析 203
二、分包工程的会计处理 204
第六节 营改增下纳税义务发生时间、纳税地点的确定以及销项税额的计算 205
一、关于纳税义务发生时间的规定及其过渡期的影响 205
二、纳税地点的确定及其影响 205
三、销售额的确定及税负控制 206
四、不同业务分别核算 206
五、甲供材料进项税额的抵扣及其影响 206
第五章 施工项目债权债务的管理与核算 209
第一节 施工项目债权的管理与核算 211
一、应收账款 211
二、应收票据 214
三、预付账款 217
四、其他应收款 219
五、应收款项减值损失的核算 220
第二节 施工项目债务的管理与核算 221
一、短期借款 221
二、应付账款 221
三、应付票据 223
四、预收账款 224
五、应交税费 226
六、其他应付款 229
第三节 内部往来的管理与核算 229
第四节 营改增后企业的核算内容及管理方式 231
一、设置专门科目对增值税进行核算 232
二、完善增值税的基础管理工作 232
三、营改增后的全面预算管理 233
第六章 会计报表的编制与分析 235
第一节 会计报表概述 237
一、编制会计报表的意义 237
二、会计报表的分类 237
三、会计报表的编制要求 238
第二节 对外报表的编制与分析 239
一、资产负债表的编制 240
二、利润表的编制 247
三、现金流量表的编制 250
四、会计报表的分析 259
第三节 成本费用报表的编制与分析 264
一、项目成本报表 264
二、施工项目成本分析 268
第四节 营改增对建筑业企业的影响 273
一、对建筑企业总体税负的影响 273
二、对建筑企业财务指标值及绩效评价的影响 273
三、对企业合同管理的影响 274
四、对建筑业企业经营战略的影响 274
第七章 责任成本管理综合案例 277
一、责任成本管理领导小组职责 279
二、施工技术方案预控制度 280
三、工程数量预控制度 287
四、价格预控制度 294
五、成本中心“零利润”承包预控制度 300
六、指挥长基金管理预控制度 302
七、责任预算动态调整预控制度 303
八、其他相关管理办法 304
第八章 建筑业常见财会税务问题解答 321
第一节 建筑业企业常见财税问题解答 323
问题1“甲供材料”如何进行会计处理？ 323
问题2项目部购买砂石料无发票，是否可行？ 324
问题3工地的余料、废料等的出售如何处理？ 324
问题4主营业务成本与实际发生成本是否必须一致？ 324
问题5联合体中标项目如何进行会计处理？ 324
问题6企业自制混凝土如何进行会计处理？ 325
问题7现金折扣如何入账？ 325
问题8有关核算程序的几个问题该如何处理？ 325
问题9购买的软件应记入“长期待摊费用”还是“固定资产”科目？ 325
问题10 当年没工程，机械设备需要提折旧吗？ 326
问题11 以个人名义购买小汽车能否入公司账？ 326
问题12 发给大学毕业生的安家费应列入什么费用科目？ 326
问题13发工资能否不通过“应付职工薪酬”科目核算？ 326
问题14工程项目的质量保证金如何进行账务处理？ 326
问题15工程投标时发生的费用怎么入账？ 327
问题16购买的旧固定资产在税法上如何确定折旧年限？ 327
问题17购买汽车缴纳的车辆购置税和牌照费能否计入固定资产原值计提折旧？ 327
问题乘坐高铁取得的火车票，是否需要换成发票作为有效凭证入账？ 327
问题19航空运输电子客票行程单是否可以作为入账凭证使用？ 327
问题20主营业务成本累计生发额是否应该等于合同成本累计发生额？ 327
问题21分公司如何建账？ 328
问题22 工程未完工时，工程结算科目需要与主营业务收入科目金额相同吗？ 328
问题23个人从事建筑安装业取得所得，应当如何缴纳个人所得税？ 328
问题24农民工工费如何入账？ 329
问题25企业支付以前月份拖欠的工资如何计算扣缴个人所得税？ 329
问题26对于单位代扣代缴个人所得税后，税务返回的代办费用该怎么处理？ 329
问题27在施工地取得误餐补助是否缴纳个人所得税？ 330
问题28是不是所有发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？ 330
问题29 中国居民在中国境外取得工资薪金收入，如何计征个人所得税？ 330
问题30企业聘用本单位退休人员，如何缴纳个人所得税？ 330
问题31 企业向职工发放的取暖费能否税前扣除？需要缴纳个人所得税吗？ 331
问题32差旅费津贴、误餐补助，是否征收个人所得税？ 331
问题33外聘专家的顾问费如何处理？ 331
问题34是否允许小金额白条入账？ 332
问题35实行核定征收的建筑安装企业，其分包收入可否在应税收入额中扣除？ 332
问题36抬头为个人的话费发票能否在企业入账？ 332
问题37我公司发生的部分费用尚未取得有效凭证，所得税汇算清缴时可以税前扣除吗？ 332
问题38 以前年度的费用能否在以后年度税前扣除？ 332
问题39会计折旧年限长于税法折旧年限是否需要做纳税调整？ 333
问题40 因雾霾购买口罩等支出能否在企业所得税前扣除？ 333
问题41 企业购买手机送给员工发生的费用支出能否作为职工福利费税前扣除？ 333
问题42单位每年组织员工进行体检，体检费用是否可以在企业所得税前扣除？ 334
问题43 公司员工出国考察期间取得的国外票据，能否在企业所得税前扣除？ 334
问题44企业接受外部劳务派遣用工支付的工资是否可以在企业所得税前扣除？ 334
问题45企业的党员活动经费支出如何税前扣除？ 334
问题46在一般文具店买的收据和在财政部门购买的非经营结算票据有何区别？ 335
问题47 已入库暂未取得票据的材料如何入账？ 335
问题48完税凭证丢失怎么办？ 335
问题49企业车辆因违章缴纳罚款，取得的发票可否税前扣除？ 335
问题50工程承包中印花税如何缴纳？ 335
问题51 印花税的纳税地点如何确定？ 335
问题52在企业内部行驶的车辆是否缴纳车船税？ 336
问题53基建工地的临时性房屋是否应征收房产税？ 336
问题54收购沙石和水泥时，是否需要代扣代缴资源税？ 336
问题55房产中配置的消防设施是否应计入房产原值计缴房产税？ 336
问题56印花税的计税金额根据合同金额还是实际结算金额确定？ 337
问题57对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？ 337
问题58公司外籍员工及其家属探亲来回机票是否能够报销？ 337
问题59我公司购进一辆混凝土泵车，能否享受车辆购置税税收优惠？ 338
问题60分支机构是否需要办理税务登记？ 338
问题61 企业每月固定向员工发放的货币性福利可否按照工资薪金在税前扣除？ 338
问题62建筑业企业的《外管证》有效期有多长？ 338
问题63纸质《外管证》什么时候进行缴销？ 338
问题64 《外管证》如何核销？ 339
第二节 建筑业营改增实务问题解答 339
问题1 个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税？ 339
问题2增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的？ 339
问题3偶然发生不动产销售业务是否会影响一般纳税人资格认定？ 339
问题4年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？ 339
问题5增值税差额征收如何享受小微企业优惠政策？ 340
问题6小规模纳税人如何开具增值税专用发票？ 340
问题7其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定？ 340
问题8跨区县提供建筑服务的小规模纳税人能否在劳务地代开专票？ 340
问题9建筑业企业什么情况下可以选择简易征收？ 340
问题10选择简易计税方法是否可以开具增值税专用发票？ 340
问题11 建筑业企业不同的项目是否可以选用不同的计税方法？ 341
问题12建筑业企业适用简易计税方法的销售额如何计算？ 341
问题13不是同一个项目的分包款可以差额扣除吗？ 341
问题14营改增后老项目的分包合同能否选择简易计税方法？ 341
问题15试点纳税人跨县（市）提供建筑服务应如何缴纳增值税？ 341
问题16一般纳税人销售其试点前取得的不动产能否选择简易计税方法？ 341
问题17 一般纳税人销售其试点前自建的不动产能否选择简易计税方法？ 342
问题18 一般纳税人销售其营改增后取得的不动产如何缴纳增值税？ 342
问题19一般纳税人销售其营改增后自建的不动产如何缴纳增值税？ 342
问题20纳税人营改增试点前发生的应税行为如何补缴税款？ 342
问题21 一般纳税人营改增后取得的不动产，其进项税额如何抵扣？ 342
问题22 一般纳税人提供建筑服务采用简易计税方法如何开具发票？ 342
问题23 因退款减除营业额后原已缴纳营业税应当怎样处理？ 342
问题24建筑劳务适用增值税税率和征收率分别是多少？ 342
问题25将自产的沥青用于本企业承建项目是否缴纳增值税？ 343
问题26营改增前取得的分包发票能否作为增值税差额扣除的凭证？ 343
问题27不动产在建工程营改增后发生的支出能否抵扣？ 343
问题28没有按规定预缴增值税时应由哪里的税务机关进行处罚？ 343
问题29 2016年4月30日前取得的不动产中“取得”时间如何确定？ 343
问题30补缴营改增之前的营业税如何开发票？ 343
问题31 建筑服务分包方进行再分包能否按照差额纳税？ 343
问题32 团体意外保险费增值税专用发票能否作为进项税额抵扣凭证？ 344
问题33如何判断境外项目？ 344
问题34建筑业纳税人跨县（市、区）项目应该如何办理税务登记？ 344
问题35简易计税项目能否抵扣进项税额、开具增值税专用发票？ 344
问题36 BT项目如何计算缴纳增值税？ 344
问题37 BOT项目如何计算缴纳增值税？ 345
问题38总公司能否为所属分公司购买的货物、服务支付货款？ 346
问题39建筑企业承建EPC工程项目应如何缴纳增值税？ 346
问题40建筑服务未开始前收到的备料款是否交税？ 346
问题41 销售建筑材料的同时提供建筑服务如何纳税？ 346
问题42水利工程单位向用户收取的水利工程水费如何征收增值税？ 347
问题43销售建筑服务、不动产和出租不动产时开票有什么特殊规定？ 347
问题44营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税？ 347
问题45合同规定的付款日期在营改增之后的建筑服务如何征税？ 347
问题46从小规模纳税人处采购的材料，进项税额是否可以抵扣？ 347
问题47差额扣除的分包款是指工程分包、劳务分包还是材料分包？ 347
问题48选择简易计税方法时销售的材料或工程服务能否开具增值税专用发票？ 348
问题49是否所有销售发票（含普票和专票）都必须由总部开具？ 348
问题50在原有自建房屋基础上进行扩建是否可以选择简易计税方法？ 348
问题51 甲供工程对甲供材料是否有比例要求？ 348
问题52 总公司向分公司收取的管理费用是否需要缴纳增值税？ 348
问题53什么是混合销售？混合销售行为如何缴纳增值税？ 348
问题54销售货物兼营提供建筑服务需要分开核算吗？ 348
问题55销售额不超过3万元的建筑业小规模纳税人能否免增值税？ 349
问题56工地搭建的临时建筑拆除时，其进项税额是否需要转出？ 349
问题57 没有建筑资质的纳税人能否开具建筑业增值税发票？ 349
问题58采用挂靠方式经营的建筑施工企业如何开具发票？ 349
问题59纳税人异地预缴增值税后城市维护建设税等如何缴纳？ 349
问题60 园林绿化工程公司购买树苗、花卉等取得的增值税普通发票能否抵扣进项税？ 350
问题61 违建项目被依法拆除后，已抵扣的进项税额如何处理？ 350
问题62经营者向用户收取宽带等安装费属于哪项应税行为？ 350
问题63采取总分包方式提供建筑服务的，如何确定计税方式？ 350
问题64纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应预缴税款如何计算？ 350
问题65提供建筑服务预缴税款时需要提交什么资料？ 350
问题66如何界定“跨县（市、区）提供建筑服务”？ 351
问题67提供建筑服务预缴税额大于本期实际应缴税额怎么办？ 351
问题68小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务如何开具发票？ 351
问题69跨县（市、区）提供建筑服务应当何时预缴税款？ 351
问题70建筑业纳税人预缴是否适用小微企业免税政策？ 352
问题71 跨县（市、区）承接建筑工程要不要在工程所在地办理税务登记？ 352
问题72营改增后建筑劳务适用税率和征收率分别是多少？ 352
问题73厂房大修理涉及的进项税额什么情况下需要分两年抵扣？ 352
问题74哪些应税行为适用“差额征税，且不得全额开具增值税发票”？ 352
问题75职工班车的租赁费是否可以做进项抵扣？ 352
问题76公司出租房产，房产税计税依据中是否包含增值税？ 353
问题77 出租附着在土地或不动产上的广告位是否属于出租不动产？ 353
问题78代开的普通发票如何盖章？ 353
问题79代开的增值税专用发票如何盖章？ 353
问题80广告位出租应按什么项目征税？ 353
问题81 为什么内部设置的搅拌站不用单独交增值税？ 354
附录 355
附录1 建造合同核算的程序及应用表格 357
附录2 所得税会计核算程序与方法 359
附录3 营改增后的采购比价策略 363
参考文献 365