第一章 会计报表审计的业务规划 1
第一节 会计报表审计业务规划的工作内容 1
一、了解客户的基本情况 2
二、执行分析程序 3
三、评估重要性水平 4
四、评估审计风险 7
五、制定初步审计策略 8
第二节 审计计划的编制和审核 9
一、审计计划的内容 9
二、审计计划的编制 11
三、审计计划的审核 13
第二章 会计报表审计的方法 15
第一节 审计重要性判断 15
一、初步判断重要性水平 15
二、重要性在审计实施和终结阶段的运用 19
第二节 审计风险评估与控制 21
一、审计风险模型 22
二、审计风险的事前控制——审计计划阶段对审计风险的评估 23
三、审计风险的事中控制——审计实施阶段进一步评估审计风险并考虑其对审计程序的影响 25
四、审计风险的事后控制——审计终结阶段考虑审计风险对审计结论的影响 27
第三节 内部控制考察 27
一、对内部控制进行考察的一般考虑和基本策略 28
二、调查了解内部控制系统 31
三、对内部控制的初步评价——健全性评价 43
四、符合性测试 45
五、对内部控制的进一步评价——有效性评价 53
第三章 会计报表综合审计 55
第一节 会计报表审查的一般内容 55
一、会计报表编制作假的审查 55
二、会计报表分析错误的审查 57
三、会计报表报送作假的审查 59
四、会计报表汇总错误的审查 60
五、会计报表订正错误的审查 61
第二节 会计报表综合审查 62
一、会计报表勾稽关系、财务指标和附注的审查 63
二、资产负债表综合审查 68
三、利润表综合审查 71
四、现金流量表综合审查 73
第四章 购货与付款审计 77
第一节 应付账款审计 77
一、获取或编制应付账款明细表 77
二、审查应付账款明细账 78
三、函证应付账款 80
四、查找未入账的应付账款 82
五、审查长期挂账的应付账款 83
第二节 固定资产审计 83
一、索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 83
二、验证固定资产的所有权 84
三、审计固定资产的增加 87
四、审查固定资产的减少 88
五、固定资产折旧的审计 89
六、固定资产减值准备的审计 91
七、实地观察固定资产 92
第三节 其他相关账户审计 93
一、预付账款审计 94
二、应付票据审计 95
三、工程物资审计 96
四、在建工程的审计 97
第五章 生产与费用审计 100
第一节 存货审计 100
一、运用分析性复核程序进行存货审计 101
二、确定各存货明细项目与总账、报表的余额是否相符 102
三、确定存货是否存在 102
四、确定存货是否归被审单位所有 105
五、确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理 106
六、确定存货的计价方法是否恰当 106
七、存货相关账户审计 107
八、确定存货在会计报表的披露是否恰当 109
第二节 存货成本审计 109
一、直接材料成本的审计 110
二、直接人工成本的审计 110
三、制造费用的审计 111
四、生产成本的审计 113
五、主营业务成本审计 114
第三节 其他相关账户的审计 116
一、应付工资审计 116
二、应付福利费审计 117
三、待摊费用审计 118
四、预提费用审计 118
五、管理费用审计 119
六、营业外支出审计 121
七、所得税审计 123
第六章 销售与收款审计 125
第一节 主营业务收入的审计 125
一、编制或取得主营业务收入明细表，并进行账表核对 125
二、进行主营业务收入的分析性复核 126
三、审查主营业务收入确认的正确性 128
四、审查销售退回、折扣与折让的处理是否正确 130
第二节 应收账款的审计 131
一、获取或编制应收账款明细表 132
二、编制或获取应收账款账龄分析表 133
三、实施应收账款的分析性复核 134
四、函证应收账款 134
五、审查未函证的应收账款 138
六、截止期测试 139
七、所有权测试 139
第三节 坏账准备的审计 140
一、核对坏账准备的账表数是否相符 140
二、审查坏账准备的计提金额是否正确 140
三、审查坏账损失的确认和转销是否正确 142
四、确认坏账准备的报表披露是否恰当 143
第四节 现金及银行存款结余额的审计 143
一、核对总账与日记账的账簿记录是否相符 144
二、盘点库存现金 144
三、编制或获取银行存款余额调节表，同时函证银行存款 147
第七章 筹资与投资审计 150
第一节 借款审计 150
一、银行借款的审计 150
二、财务费用的审计 152
三、应付债券的审计 153
第二节 所有者权益审计 154
一、股本或实收资本审计 154
二、资本公积审计 157
三、盈余公积审计 159
四、未分配利润审计 160
第三节 投资审计 161
第四节 其他相关账户审计 167
一、其他应收款审计 167
二、其他应付款审计 168
三、长期应付款审计 169
四、应付股利审计 170
五、无形资产审计 171
第八章 损益形成及处理审计 174
第一节 损益形成的审计 174
一、营业利润形成的审计 175
二、期间费用的审计 178
三、投资收益的审计 188
四、营业外收支的审计 190
五、所得税费用的审计 193
六、以前年度损益调整的审计 196
第二节 损益处理的审计 197
一、损益处理的控制点 197
二、监查损益处理的顺序 199
三、对损益处理具体项目的审计 199
第九章 会计报表审计的依据、证据与工作底稿 203
第一节 会计报表审计的依据 203
一、会计报表审计依据的特征 204
二、会计报表审计依据的内容结构 205
第二节 会计报表审计证据 207
一、会计报表审计证据的涵义 207
二、会计报表审计证据的特征 208
三、会计报表审计证据的类型 210
四、审计证据的搜集、鉴定、综合和运用 213
第三节 会计报表审计工作底稿 218
一、审计工作底稿的涵义 218
二、审计工作底稿的分类 219
三、会计报表审计工作底稿的编制 220
四、会计报表审计工作底稿的归档管理 222
第十章 会计报表审计的账项调整 225
第一节 账项调整的一般程序与方法 225
一、对已经查证的会计错弊进行分析，确定应调整的错报或漏报 226
二、制订初步调整策略 228
三、与被审计单位沟通——确定最终调整方案 229
四、考察调整方案的实施情况 230
第二节 账项调整案例 230
一、收入循环的账项调整 230
二、支出循环的账项调整 234
三、员工服务循环的账项调整 242
四、生产循环的账项调整 244
五、投资与理财循环的账项调整 247
第十一章 审计报告 251
第一节 期初余额审计 251
一、期初余额的涵义 251
二、期初余额审计程序 252
三、期初余额的审计结论及处理 254
第二节 或有事项的审计 255
一、或有事项的种类 255
二、或有事项的审计 256
第三节 期后事项的审计 257
一、期后事项的特性 258
二、期后事项的审核 259
三、期后事项对审计报告的影响 260
第四节 审计报告 262
一、审计报告的种类和基本内容 263
二、审计报告的编制 264
三、不同审计意见类型的审计报告 272
四、期后发现的事实 280