第一部分 投资气候 1
第一章 南非——简介 1
地理和气候 1
历史 3
政治体制 6
新宪法 7
法律制度 8
南非的法院 9
律师行业 10
人口和社会模式 11
教育 13
就业和生活标准 14
经济 14
概况 14
矿产和能源资源 18
农业、林业、渔业 18
制造业 20
运输和通讯 20
对外贸易和国际收支差额 21
对来访商人的提示 22
货币 22
国际时间 23
营业时间 23
法定节日 23
度量衡 24
日期和数目 24
商业信息服务 24
地方性术语 24
第二章 工商业环境 25
工业气候 25
产业结构 26
政府政策的目标 26
私有化趋势 26
地区开发 26
公营—私营部门的合作 26
劳资关系 27
海外贸易关系 27
与各贸易集团的关系 27
出口 27
贸易壁垒 27
第三章 外国投资和贸易机会 28
投资气候 28
政府的态度倾向於外国投资 28
潜在的增长地区 29
劳工对外国投资的态度 30
特殊的投资机会 31
对外国投资者的计划工作指南 31
政府的政策 31
投资的可能性和限制 31
予先批准和注册 31
可能的企业结构 31
创办或收购 31
投资鼓励 31
产业地点 32
金融 32
资本和收益的汇出 32
税务计划工作要考虑的事 32
劳动力和劳工费用 32
信息和帮助 32
趋势 32
第二部分 在南非经商 34
第四章 对投资的鼓励措施 34
投资政策 34
财政补助 34
地区的鼓励措施 35
贷款和租赁的方便条件 36
利息和租金补贴 36
住房 37
迁厂补助金 37
培训 37
工资 38
运输费用 38
电力 38
价格优惠 38
产业鼓励措施 38
关税保护 38
出口鼓励措施和方便条件 39
出口信贷保险 39
出口商津贴 39
A．B．C．三种类别的出口方案 40
新的通用出口鼓励方案 41
出口推销补助方案 42
海关附加费减免 42
以工业为基地的出口刺激措施 43
对发展出口的融资 43
金融兰特 43
税收刺激措施 43
第五章 对外国投资和投资者的限制 44
管理气候 44
管理机关 44
外汇管理 44
输入的投资 46
外国资本的注册 46
资本和收益的汇出 49
对外汇不能兑换的保证 51
对外国投资的限制 51
向私有企业靠拢的产业 51
对外资所有权的限制 52
债务的延期偿付 52
政策趋势 52
第六章 法规条例环境 53
经营条例 53
政府部门 53
立法 53
竞争政策 54
垄断和反托拉斯 54
收购与合并 54
证券市场—股票交易所 55
上市的条件 55
开发资本市场 56
风险资本市场 56
申报和披露 56
进口和出口 57
对消费者的保护 57
污染控制 58
特种行业 59
银行业和保险业 59
新产业 59
专利、商标和版权 60
专利 60
商标和设计 60
版权 61
第七章 银行业务和金融 63
银行系统 63
中央银行 63
商业银行 64
商人银行 65
其它金融机构 65
人寿保险公司和退休基金 66
金融市场 66
资金来源 66
地方筹资 66
为外国投资者准备的资金 67
第八章 向南非出口 68
对出口商的提示 68
进关商品的分级 68
关税同盟 68
事先的筹划 68
进口限制 68
须取得许可证的货物 69
可免除许可证的货物 69
其它进口限制 69
进口税 69
普通关税 70
附加税 70
国内消费税 70
反倾销税 70
销售税 70
文件的使用程序 71
持照的储存仓库 71
进口港和国内运输 71
转口贸易 71
进口税的减免 72
一般回扣 72
工业回扣 72
附加税豁免 72
当地代理 72
信息来源 73
有用的机构和部门 73
第九章 企业实体 75
对“做生意”实体的指南 75
公营公司 75
私营控股（持股）公司 75
股份不公开公司 75
外国公司的分支机构 75
普通合伙 75
有限合伙 75
独资经营 76
企业实体的选择 76
商业企业的形式 76
公营和私营公司 78
组建程序 78
组建公司的费用 79
资本结构 79
股东、董事和职员 82
清偿 84
帐簿和记帐 84
法定审计 85
股份有限公司 85
保证有限公司 85
无限责任公司 86
外国公司的公支机构（外部公司） 86
组建程序 86
分支机构的经营 87
转化成当地股份有限公司 87
帐簿和记录 87
分支机构和私营公司的比较 88
股份不公开公司 88
合伙公司 89
普通合伙公司 89
有限合伙公司 89
组建公司的程序 90
股票权和利润分配 90
清偿 90
帐簿和记录 90
合营企业 91
独资经营 91
第十章 劳资关系和社会保障 92
劳资关系 92
劳动力的可用性 92
雇员培训规划 93
劳工立法 93
工人委员会 95
其它就业法规 95
工会 95
利润分享 96
工作条件 96
工资和薪金 96
小额优惠 97
工作小时数 97
节假日和休假工资 98
雇用的终止 98
社会保障 99
退休金 99
失业 100
医疗保健 100
病假补贴 100
工伤事故补偿 100
予扣法 101
外国人员 101
工作和居留许可证 102
生活条件 102
对就业的限制 103
第三部分 审计和会计 103
第十一章 审计要求和实务 103
法定要求 103
帐簿和记录 104
经审记的财务报表 106
会计行业 107
审计标准 110
第十二章 会计原则和实务 113
会计原则 113
财务报表的形式的内容 113
基本的财务报表 113
损益表 115
资本 115
资产估价 117
收购其它企业 117
综合报表 118
备付金和储备金 120
脚注披露 122
收益的入帐 122
入帐和税收差异 124
第四部分 税制 124
第十三章 税制 124
主要税种 124
所得税 124
一般营业税 124
其它税种 125
直接和间接的税金负担 125
纳税保证 126
法律框架 126
成文法 127
判例法 127
反偷税 128
形式与实质 128
结算程序 129
所得税 129
所得税概念 129
纳税人的类别 130
应课税收入 131
税源 131
征税年 131
免税区 131
税务司法权 132
免税期 132
资本课税 132
公司 132
个人 132
国际方面 132
税源 132
外汇 133
第十四章 税务管理 133
税务系统的管理机构 133
公司纳税人 133
报税单 134
征税估值 135
上诉 135
纳税和收税 136
预扣税款 136
税务审计 137
处罚 137
时间限制（时效法规） 138
个体纳税人 138
税单 138
已婚者 139
纳税和收税 140
外国纳税人 140
出境许可 140
委托人 140
合伙和合资经营 141
第十五章 对公司的课税 141
公司税制 141
公司和股东 141
应纳税的实体 142
国土／财源 144
总收入 144
定义 145
会计结算期 145
经营利润 145
公司间交易 146
存货估价 146
资本收益 146
利息 147
红利 147
特许权 147
服务费 147
汇兑损益 149
非课税收入 149
扣减 149
营业费用 150
折旧 153
租赁协议 153
投资信贷或投资减免 153
折耗 153
利息 154
特许权使用费和服务费 154
雇员报酬 155
保险费 155
公司间的费用 155
退休金、救济基金和福利基金摊款 156
雇员住房 156
法律费用 156
研究和开发 156
捐赠（慈善捐款） 156
雇员培训计划 157
旅差和娱乐 157
呆帐 157
出口商补贴 157
未来开支 158
不扣减项目 158
损失 158
税额计算 158
净收入 158
税率 159
税额减免 159
综合—合并 159
其它税 159
非居民股东税 159
非居民利息税 159
地区服务理事会征税 159
一般营业税 159
分支机构和分公司 160
特殊行业 160
金融机构 162
投资公司 162
信托公司 163
租购（分期付款销售） 163
不动产开发者 163
采矿公司 166
农场 167
农业合作社 168
船舶和飞机的所有者和经营者 168
电影业 169
控股公司 170
第十六章 对外国公司的课税 171
税金概念 171
进口 171
无课税协定 171
课税协定 171
服务 172
分支机构 172
税率 172
子公司收入 172
红利 172
利息 173
特许权使用费 173
资本收益 173
服务费 173
租金 173
有价证券投资 173
红利 174
利息 174
特许权使用费 174
资本收益 174
国际金融中心 175
第十七章 对股东的课税 175
本国股东 175
红利 175
资本收益 175
外国股东 175
红利 176
资本收益 176
改组 176
联合 176
合并、联合或其它改组 177
清理 178
集团合理化 179
购置 179
资产购置 179
股票购置 179
买方和卖方 180
隐名公司股份的处理 181
第十八章 对外国经营业务的课税 181
对外国收入的课税 181
前言 181
邻国 182
分支机构的收入 182
外国子公司的收入 182
清算收入、资本所得和红利 182
利息 182
特许权使用费 183
外汇收益和亏损 183
双重课税减免 183
外国公支机构和子公司和收入 184
第十九章 合伙公司和合资企业 184
合伙关系 184
前言 185
实体或渠道 185
应课税收入 185
合伙人的应计日期 185
外国合伙人的纳税 186
合资企业 187
第二十章 对个人的课税 187
移居国外人员的征税计划 187
国土和居留 187
派驻期前和期后 187
部分业务活动在南非以外进行 187
专用的国外迁移津贴 187
特种税减让 187
外汇管制条件 187
到达和离开时间 187
国土和居留 188
总收入 188
夫妻税务 189
雇工服务 189
小额优惠 192
资本收益 193
其它收入 194
股份不公开公司 194
扣减额 194
业务费 194
非业务费 196
个人津贴 196
双重课税减免 197
税金计算 197
税率 197
税额减免 197
其它税款 197
地区服务委员会征收额 198
财富税 198
捐赠（礼品）税 198
遗产税（继承税） 199
遗产规划 201
第二十一章 对信托和遗产的课税 201
信托 201
信托种类 202
信托财产税 203
信托的使用 204
遗产 205
第二十二章 间接税 205
一般营业税 205
基本情况 206
税的基础 208
印花税和过户税 208
印花税 208
过户税 209
印花税和过户税的延期交纳 209
消费税 209
周转税—地区服务税 209
基本情况 210
地区建设（营业额）税 211
地区服务（工资单）税 212
财产税 213
财富税、净资产税 213
车辆税 214
第二十三章 课税协定 215
背景 215
与国内法律的关系 215
予扣税 215
常设机构 216
个人劳务 216
消除双重征税 217
防止滥用条款 217
信息交换 217
主管当局 218
第二十四章 普赖斯·沃特豪斯会计师事务所简介 218
普赖斯·沃特豪斯国际会计师事务所 218
南非共和国的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所 218
服务范围 221
职业独立性 221
合伙人和职员 222
附录 224
1．公司的所得税率 224
2．税金折旧率 228
3．公司税的计算 233
4．予扣税 236
5．税约 240
6．个人税率 243
7．个人津贴 247
8．个人税计算 249
9．对在南非工作的外国公民的征税 251
10．遗产税和礼品税 253
11．印花税和过户税 256
12．社会保障摊税 257
13．南非共和国编制的核对清单 259
14．投资结构和资金筹措的核对清单 261
15．收购企业的核对清单 264
16．财务报表 271
17．经营信息服务 273
18．南非术语汇编 275
第五部分 1993年南非税制 277
第一章 引言 277
第二章 所得税 277
总论 277
1．机密和保密 277
2．稽征年（评估年） 277
A．个人 277
3．为什么要缴纳所得税？ 277
4．所得税代扣法 278
4.1 概说 278
4.2 职工税（雇工税） 278
4.3 职工标准所得税 279
4.4 临时税 281
5．谁承担所得税？ 282
6．在南非短期工作的外国人 282
7．外交使团及领馆雇用的职工 282
8．纳税人有责任进行登记 283
9．在什么条件下必须交所得税税单 283
10．各种不同的收益 284
10.1 报酬 284
10.2 退休金、养恤金 284
10.3 投资收益 285
10.4 从企业、贸易、职业或农业获得的收益 287
10.5 出租收益 288
11．征收所得税时的婚姻状况 288
11.1 已婚者 288
11.2 已婚妇女 289
11.3 未婚者 289
11.4 子女减税的资格 289
12．配偶一方（丈夫或妻子）的收入被认为是另一方收入 290
13．共同拥有财产的已婚夫妇的税务责任 290
14．什么是总收入（毛收入） 293
15．如何确定应课税收入 293
16．如何计算正常税 298
17．不同收入水平的应缴税款 301
18．计算正常税的示例 303
19．对于机器、建筑、设备、工具、器皿、物件的特殊减让 308
20．对农民的特殊减让 310
21．船运和空运 310
22．对特许权（专利权使用费）的征税 311
23．非居民股东税 312
24．捐赠税 312
25．对金融服务征税 313
26．为避免双重征税的互惠协议 313
B 公司 314
27．除开黄金、钻石和其它采矿公司以外对其它类型公司和征税 314
28．对黄金、钻石和其它采矿公司的征税 314
29．保险公司 314
第三章 增值税 317
1．引言 317
2．谁承担增值税 317
3．税率为零的项目 317
4．豁免 318
5．出国旅游者、外交官和出口商 319
第四章 过户税 320
1．按所定税率计的过户税 320
2．财产为自然人获得时的过户税 320
3．财产不为自然人获得时的过户税 320
第五章 印花税 321
1．不动产的租赁 321
2．股票和债务 321
3．借方单据 321
4．协议和合同 321
5．已戳记的原件和复制件 321
6．婚前和婚后合约 321
7．定期存款收据 321
8．汇票和期票 321
9．分期付款信贷协议 321
10．合伙协议 322
11．人身保险的保险单 322
12．公证书 322
13．担保或保证合同 322
第六章 遗产税 323
1．引言 323
2．遗产税税率 323
3．扣减 323
4．遗产税利息的支付 323
5．遗产税计算举例 323
6．避免双重征税的互惠协议 324
第七章 有价证券税 325
有价证券是可以偿付的 325