第十三篇 涉税犯罪的认定与处理 2581
第一章 概述 2581
一、涉税犯罪的内涵、特征及特殊形态 2581
（一）涉税犯罪的内涵 2581
（二）涉税犯罪的犯罪构成特征 2581
（三）涉税犯罪的刑罚特征 2583
（四）涉税犯罪的特殊形态 2584
二、税收制度与涉税犯罪的关系 2587
（一）税收制度对涉税犯罪的作用 2587
（二）涉税犯罪对税收制度的反作用 2588
三、涉税犯罪案件产生的原因 2589
（一）纳税人追求最大利润是产生涉税违法犯罪的主观原因 2589
（二）税制本身的不完善是产生涉税违法犯罪的客观原因 2590
（三）税收征管过程中存在的漏洞是涉税违法犯罪产生的直接原因 2591
四、涉税犯罪的现状及特点 2591
（一）涉税违法犯罪具有一定的普遍性、广泛性 2592
（二）涉税违法犯罪数额呈逐年上升的趋势 2593
（三）涉税违法犯罪手段具有狡猾性、隐蔽性 2593
（四）利用税收优惠政策进行犯罪活动的占有很大比例 2593
（五）法人涉税犯罪愈演愈烈 2593
（六）涉税犯罪跨地区、跨省作案现象突出 2594
（七）税务人员与犯罪分子同流合污、共同作案现象明显 2594
五、涉税犯罪刑事立法的发展 2594
（一）税务司法保护体系的形成 2594
（二）涉税刑事司法解释的制订 2598
（三）惩治涉税犯罪立法的强化 2600
六、查处涉税案件的法律依据 2602
七、涉税案件查处实践中存在的问题 2604
（一）公民纳税意识淡薄 2605
（二）税负不公平 2605
（三）一些税务征管人员徇私舞弊、参与作案的案件查处困难 2605
（四）对法人涉税犯罪查处不利 2605
（五）“以罚代刑”导致涉税违法犯罪活动猖獗 2606
（六）执法人员的素质不能适应形势的需要 2606
（七）对涉税案件的打击不利、罚不当罪 2606
八、治理涉税违法犯罪的对策 2607
（一）提高税法层次，增加税法刚性，完善涉税犯罪的刑事法律 2607
（二）强化打击力度，严惩涉税犯罪 2607
（三）提高对法人涉税犯罪危害性的认识 2608
（四）健全查处涉税犯罪的机制，加强专门机关的工作 2608
（五）加强税收法制宣传，提高公民依法纳税的意识 2608
（六）加强票据管理，严格票据检查 2608
第二章 涉税犯罪的罪名及认定 2610
一、偷税罪 2610
（一）偷税罪的概念反演变 2610
（二）偷税罪的构成 2613
（三）偷税罪的认定 2622
二、抗税罪 2632
（一）抗税罪的概念及演变 2632
（二）抗税罪的构成 2634
（三）抗税罪的认定 2636
（四）关于抗税罪主体的几个问题 2641
三、逃避追缴欠税罪 2643
（一）概念 2643
（二）逃避追缴欠税罪的构成 2645
（三）逃避追缴欠税罪的认定 2647
四、骗取出口退税罪 2650
（一）概念特点及概况 2650
（二）骗取出口退税罪的构成 2654
（三）骗取出口退税罪的认定 2661
五、增值税犯罪 2665
（一）概述 2665
（二）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税，抵扣税款发票罪 2668
（三）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 2676
（四）非法出售增值税专用发票罪 2684
（五）非法购买增值税专用发票罪 2687
（六）购买伪造的增值税专用发票罪 2691
（七）非法制造或者出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 2694
六、伪造税票罪 2697
（一）税票的概念和种类 2697
（二）伪造税票罪的概念及相关法律规定 2698
（三）本罪的构成要件 2699
（四）适用本罪中应注意的问题 2700
第三章 涉税犯罪的处罚 2703
一、偷税罪的处罚 2703
二、抗税罪的处罚 2703
（一）分层次处罚 2704
（二）主刑和附加刑并处 2705
三、逃避追缴欠税罪的处罚 2705
（一）按逃避追缴欠税的数额分层次进行处罚 2705
（二）对自然人犯罪实行主刑和附加刑并处 2706
（三）对单位犯罪实行分别处罚 2706
四、骗取出口退税罪的处罚 2706
（一）处罚 2706
（二）治理对策 2707
五、增值税犯罪的处罚 2708
（一）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的处罚 2708
（二）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的处罚 2709
（三）非法出售增值税专用发票罪的处罚 2711
（四）非法购买增值税专用发票罪的处罚 2712
（五）购买伪造的增值税专用发票罪的处罚 2713
（六）非法制造或者出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的处罚 2713
六、对违反税务登记制度的处罚 2714
（一）税务登记的含义及意义 2714
（二）税务登记的主体 2714
（三）税务登记内容及要求 2714
（四）变更和注销税务登记的内容及要求 2715
（五）违反税务登记制度的行政处罚 2716
七、违反账簿、凭证管理制度的处罚 2717
（一）账簿和凭证的含义 2717
（二）设置账簿的范围 2717
（三）对凭证的要求 2717
（四）设置账簿的时间要求 2718
（五）设置账簿范围中的特殊情况 2718
（六）账簿、凭证的使用管理 2718
（七）违反账簿、凭证管理制度的处罚 2719
八、对违反财务制度报送备案制度的处罚 2720
九、对违反申报制度的处罚 2721
（一）纳税申报的含义及意义 2721
（二）申报的内容 2722
（三）申报期限及延期申报 2723
（四）申报的形式或方法 2724
（五）违反申报制度的处罚 2725
十、违反发票管理制度的处罚 2726
（一）发票的概念及发票管理的主要内容 2726
（二）发票的印制管理 2727
（三）发票的印制要求 2727
（四）发票的保存 2727
（五）发票领购的管理 2727
（六）发票的使用管理 2728
（七）发票的检查 2728
（八）发票违法行为的处罚 2728
十一、对妨碍税收公务的行政处罚 2730
第四章 涉税案件的查办 2733
一、偷税案 2733
（一）偷税案件的表现形式、类型和特点 2733
（二）认定偷税的法律政策界限 2741
（三）查办偷税案件的一般对策和方法 2741
二、抗税案 2742
（一）抗税案件的表现形式和特点 2742
（二）认定抗税的法律政策界限 2743
三、骗取国家出口退税款案 2744
（一）骗取国家出口退税案的表现形式和特点 2744
（二）认定骗取国家出口退税的法律政策界限 2748
（三）查办骗取国家出口退税的一般策略和方法 2751
四、增值税案 2754
（一）增值税案件的表现形式类型和特点 2754
（二）认定增值税违法犯罪的法律政策界限 2760
（三）查办增值税违法犯罪的一般对策和方法 2766
第十四篇 法律法规 2775
税务行政管理法规 2775
财政部关于中外合资企业、华侨、侨眷拥有的房产、住宅以及使用国家土地征免税收问题的通知（（80）财税字第82号） 2775
财政部关于对安置待业知青的城镇集体企业进一步减免税的通知（一九八○年四月二十五日财政部发布） 2776
批转九龙海关《关于进口货物卖方同时提供百分之一同样货物作为“免费补偿”征免税问题的请示》（1980年6月5日） 2776
附件：关于进口货物卖方同时提供百分之一同样货物作为“免费补偿”征免税问题的请示 2777
国家城建总局办公厅关于转发财政部《关于中外合资企业、华侨、侨眷拥有的房产、住宅以及使用国家土地征免税收问题的通知》的通知（1980年8月12日） 2778
财政部关于中外合资企业、华侨、侨眷拥有的房产、住宅以及使用国家土地征免税收问题的通知 2778
中华人民共和国财政部税务总局通告（一九八一年五日财政部税务总局发布） 2779
关于对中外合资、合作项目征税问题的通知（一九八二年九月二十一日国务院发布） 2780
财政部关于加强卷烟税收征收管理工作的通知（一九八二年十月十二日） 2780
关于对专有技术使用费减征、免征所得税的暂行规定 2782
关于外商从我国所得的利息有关减免所得税的暂行规定（一九八三年一月七日财政部发布） 2783
关于执行《关于从国外引进技术改造项目的技术、设备减、免关税和工商（统一）税问题的通知》的通知（1983年2月10日海关总署发布） 2784
财政部关于国营工交企业实行利改税财务处理问题的暂行规定（一九八三年四月二十九日财政部发布） 2786
财政部关于国营企业实行利改税有关财政预算、金库报解等若干具体问题的处理办法（一九八三年四月二十九日财政部发布） 2789
财政部关于商业企业实行利改税财务处理问题的暂行规定（一九八三年四月二十九日财政部发布） 2791
关于外商委托我国公司企业代销、寄售商品或设立维修服务站代销零配件征税问题的通知（一九八三年十月六日财政部税务总局发出） 2794
关于中外合作经营企业进出口货物的监管和征免税的规定（一九八四年一月三十一日海关总署、财政部、对外经济贸易部发布） 2795
海关总署、财政部、国家经委关于现有企业技术改造项目减免税审批问题的补充通知（1984年3月13日） 2797
关于调整工业用盐免征盐税规定的通知（一九八四年三月三十日财政部发出） 2798
海关总署、财政部、对外经济贸易部关于中外合资经营企业进出口货物的监管和征免税规定（一九八四年四月三十日海关总署、财政部、对外经济贸易部公布） 2798
海关总署、财政部关于利用外国政府货款进口货物征免税问题的补充通知（1984年6月21日） 2800
国务院批转财政部关于在国营企业推行利改税第二步改革的报告的通知（一九八四年九月十八日） 2801
财政部关于在国营企业推行利改税第二步改革的报告 2801
国营企业第二步利改税试行办法（1984年9月18日国务院批转财政部发布） 2802
国营商业、粮食企业第二步利改税财务处理暂行规定（一九八四年九月二十九日财政部发布） 2807
国营工交企业第二步利税财务处理暂行规定（一九八四年九月二十九日财政部发布） 2810
关于无代价抵偿进口货物的征免税规定（1984年10月25日海关总署发布） 2813
中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定（一九八四年十一月十五日国务院发布） 2814
中华人民共和国海关对经营免税外汇商品业务的管理规定（1985年10月12日海关总署发布） 2816
关于补税和退税所适用的税率的规定（1985年10月24日） 2817
关于严格掌握对新产品减免税问题的通知（一九八六年一月八日） 2818
关于对科学技术研究机构收入征税的暂行规定（一九八六年四月一日财政部发布）（（86）财税字第081号） 2819
中华人民共和国九龙海关对进出深圳经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（海关总署批准一九八六年四月一日九龙海关公布、施行） 2820
中华人民共和国税收征收管理暂行条例（一九八六年四月二十一日）国发［1986］48号 2824
税收征收管理若干具体问题的规定（一九八六年五月二十三日财政部发布） 2828
国家经委、海关总署、财政部关于通信、港口、铁路、公路、机场引进技术、设备减免税办法的通知（1986年7月18日） 2833
国家经委、海关总署、财政部关于通信、港口、铁路、公路、机场引进技术、设备减免税办法的通知（1986年7月18日） 2837
附表二：进口通信、港口、铁路、公路、机场、专用设备准予减免税品种表 2838
《全国发票管理暂行办法》（86）财税字第262号（一九八六年八月十九日财政部发布） 2841
中华人民共和国厦门海关对进出厦门经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（1986年8月25日海关总署批准） 2844
中华人民共和国汕头海关对进出汕头经济特区的货物、运输工具和行李物品的监管和征免税实施细则（1986年8月25日海关总署批准） 2848
中华人民共和国拱北海关对进出珠海经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（海关总署批准一九八六年九月二十日拱北海关公布、实施） 2851
中华人民共和国汕头海关对进出汕头经济特区的货物、运输工具和行李物品的监管和征免税实施细则（海关总署批准一九八六年九月二十日汕头海关公布、施行） 2856
中华人民共和国厦门海关对进出厦门经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（海关总署批准一九八六年九月二十日厦门海关公布、施行） 2860
财政部贯彻国务院《关于鼓励外商投资的规定》中税收优惠条款的实施办法（一九八七年一月二十三日） 2864
关于改进对工业企业自产自用产品、委托加工产品征税规定的通知（一九八七年三月二十四日财政部税务总局发出） 2865
关于对国营华侨农（林）场、工厂免税期间免税资金核算和管理问题的规定（一九八七年三月二十六日财政部、国务院侨务办公室发布） 2866
国务院关于严肃税收法纪加强税收工作的决定（1987年4月8日发布）国发［1987］29号 2867
国家计委、海关总署、财政部关于轻纺工业重点产品出口基地专项投资项目进口设备减税的通知（1987年4月30日） 2869
海关总署、财政部、对外经济贸易部关于外商投资企业进口货物的税收优惠政策执行中的若干具体问题的掌握原则的通知（1987年6月1日（87）署税字第564号发布） 2869
中华人民共和国九龙海关对深圳经济特区内国营外币免税商场的管理试行办法（1987年8月1日海关总署批准1987年10月17日发布） 2871
关于对工会系统有偿技术服务机构的所得征免所得税问题的通知（一九八七年十一月十七日财政部发出） 2872
海关总署、财政部、国家经委关于执行企业技术改造税收优惠政策中的若干具体政策界限的通知（1987年12月29日） 2873
关于外商承包工程、劳务作业或代购、代制设备、原材料价款准予扣除计算纳税的补充通知（1988年1月21日财政部税务总局发出） 2874
关于对临时来华人员按实际居住日期计算征免个人所得税若干问题的通知（1988年3月5日财政部税务总局发出） 2875
海关总署、财政部关于通过中国农业银行使用世界银行农村信贷项目贷款进口货物的税收优惠问题的通知（1988年3月17日） 2876
关于对个人所得税若干免税所得项目的解释和对中方人员不再征收个人所得税的通知（1988年5月11日财政部发出） 2877
关于加强税收工作的紧急通知（1988年5月14日国务院办公厅发出） 2878
关于集中纳税工作若干问题的通知（1988年5月19日） 2879
财政部关于沿海经济开放区鼓励外商投资减征免征企业所得税和工商统一税的暂行规定（中国财政部一九八八年六月十五日发布） 2880
关于贯彻执行《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》有关税收规定若干问题的通知（1988年7月13日国家税务局发出） 2881
关于贯彻执行《国务院批转国家经委关于推动引进技术消化吸收和国产化工作报告的通知》中有关进口税收优惠的通知（1988年7月15日） 2883
关于对水利工程管理单位开展综合经营征免税问题的通知（1988年8月16日国家税务局发出） 2884
关于严格减税免税管理的规定（试行）（1988年8月18日国家税务局发布） 2885
关于糖价调整后征税问题的通知（1988年8月26日国家税务局发出） 2887
中华人民共和国海口海关对进出海南经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（1988年9月17日海关总署批准1988年10月1日实施） 2887
中华人民共和国海关对进口减税、免税和保税货物征收海关监管手续费的办法（1988年9月20日海关总署令第1号发布） 2890
国务院办公厅转发国家税务局关于加强批发扣税工作请求的通知（1988年9月30日） 2892
国家税务局关于加强批发扣税工作的请示（1988年8月29日） 2892
国家税务局关于清理各类公司减免所得税的若干规定（1988年12月5日）（88）国税所字第002号 2894
海关总署、国家税务局关于国家科委系统“八六三计划”项目进口货物税收优惠问题的通知（1988年12月15日） 2894
国务院关于整顿税收秩序加强税收管理的决定（1988年12月27日）国发（1988）85号 2895
国务院办公厅转发国家税务局关于清理整顿和严格控制减税免税意见的通知（一九八九年一月三日） 2897
关于清理整顿和严格控制减税免税的意见 2897
国家税务局关于对承包商实行预扣纳税保证金的规定（1989年6月5日发布） 2899
税务机关监察工作暂行规定（试行）（一九八九年六月九日国家税务局发布） 2899
税务机关查处税务案件办法（试行）（1989年6月10日国家税务局发布） 2905
关于改进中、小学进口教学专用微型电子计算机申请办理免税手续的通知（1989年6月20日） 2909
国家税务局关于1989年新产品减免税有关事项的通知（1989年7月28日 （89）国税流字第346号） 2910
关于加强对缓税工作管理的通知（1989年8月17日） 2910
关于征收和减免滞纳金若干问题的通知（1989年11月2日） 2911
关于科研单位中试产品免征所得税问题的若干规定（89）国税所字第220号 2912
国家税务局关于对专有技术使用费减征、免征所得税有关审批手续问题的通知（1990年3月13日） 2914
关于福建沿海地区台商投资区减征、免征企业所得税和工商统一税问题的通知（1990年5月25日国家税务局发布） 2915
财政部关于耕地占用税减免管理的暂行规定（1990年8月1日发布） 2917
关于上海浦东新区鼓励外商投资减征、免征企业所得税和工商统一税的规定 2918
国务院办公厅转发国务院联合清理拖欠税款领导小组关于抓紧清理欠税几点意见的通知（1990年10月12日） 2919
关于抓紧清理欠税的几点意见 2919
关于利用外国政府和国际金融组织贷款进口货物改由单位的主管海关办理免税手续的通知（1990年11月29日海关总署发布） 2921
关于改进集中纳税进料加工货物管理办法的通知（1990年12月22日） 2922
最高人民检察院关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知（1991年1月18日 高检发〈1991〉5号） 2923
中华人民共和国海关总署关于沿海开放城市和开放地区部分税收优惠政策继续延长执行的通知（1991年4月8日） 2924
中华人民共和国海关对免税外汇商品业务的管理规定（1991年4月18日海关总署令第20号发布） 2925
国务院办公厅转发国务院联合清理拖欠税款领导小组关于继续加强清理欠税工作请示的通知（1991年5月9日） 2926
关于继续加强清理欠税工作的请示 2926
中华人民共和国海关总署关于“八五”期间远洋渔业企业进口物品准予免税的通知（1991年6月1日） 2928
最高人民检察院国家税务局关于建立偷税抗税案件备案、移送制度的通知（1991年10月21日 高检会〈1991〉32号） 2929
国务院关税税则委员会、海关总署、财政部、国家税务局关于印发《关于运用税收优惠推动技术引进结构优化的暂行规定》的通知（税委〔1991〕7号） 2930
附件：关于运用税收优惠推动技术引进结构优化的暂行规定 2930
最高人民检察院最高人民法院国家税务局关于印发《关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定》的通知（1991年10月31日 高检会〈1991〉31号） 2932
附：关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定 2932
国务院批转国家税务局关于进一步推进依法治税加强税收管理报告的通知（1991年12月9日） 2933
关于进一步推进依法治税加强税收管理的报告 2933
中华人民共和国海关对中缅边境民间贸易的监管和税收优惠办法（1992年1月25日海关总署批准1992年2月1日实施） 2936
国家税务局关于地质矿产部所属地质勘探单位征免税问题的函（1992年3月5日 国税函发〔1992〕496号） 2938
最高人民法院最高人民检察院印发《关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释》的通知（1992年3月16日 法发〈1992〉12号 高检会〈1992〉5号） 2939
附：最高人民法院最高人民检察院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释 2939
最高人民法院最高人民检察院公安部国家税务局关于印发最高人民法院、最高人民检察院、公安部、国家税务局领导在联合新闻发布会上讲话的通知（1992年4月16日 国税发〈1992〉104号） 2941
依法惩治偷税、抗税犯罪保障国家税收工作顺利进行在新闻发布会上的讲话最高人民法院副院长 林准（1992年4月10日） 2941
最高人民检察院张思卿副检察长在新闻发布会上的发言（1992年4月10日） 2945
公安部白景富副部长在新闻发布会上的讲话（1992年4月10日） 2947
国家税务局金鑫惊长在新闻发布会上的发言（1992年4月10日） 2949
中华人民共和国税收征收管理法（1992年9白4日全国人大通过，主席令第60号发布） 2951
全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定（1992年9月4日全国人大通过，主席令第61号发布） 2958
海关对回国服务的留学人员购买免税国产汽车管理办法（1992年10月27日海关总署批准） 2960
国家税务局关于《关联企业间业务往来税务管理实施办法》的通知（1992年10月29日 国税发〔1992〕237号） 2961
国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法 2961
国家税务局关于出口卷烟实行在生产环节免征产品税的通知（1992年11月6日国税发〔1992〕214号） 2962
国务院办公厅关于设立外币免税商店（场）有关问题的通知（国办发〈1993〉21号） 2964
国家税务局国家体改委国务院经贸办财政部关于全民所有制工业企业为安置富余职工兴办的第三产业免征减征所得税的规定（1993年4月13日 国税发〔1993〕047号） 2965
国家税务总局关于进一步加强涉外税收征收管理的通知（1993年6月14日 国税发〔1993〕005号） 2966
国家税务总局关于进一步加强个体税收征管工作的通知（1993年6月24日 国税发〔1993〕020号） 2968
国务院关于加强税收管理和严格控制减免税收的通知（国发〈1993〉51号） 2970
最高人民检察院 国家税务总局关于在深圳设立打击骗取退税联合办公室的通知（国税发〔1993〕058号） 2971
中华人民共和国国务院令第123号 2972
中华人民共和国税收征收管理法实施细则 2973
国家税务总局关于贯彻执行国务院文件加强税收管理严格控制减免税收的通知（1993年8月6日 国税发〔1993〕056号） 2981
国家税务总局关于进一步加强清理欠税工作严格执行税收滞纳金制度的通知（1993年8月16日 国税发〔1993〕066号） 2982
国家税务总局关于印发强化税收征管若干措施的通知（1993年8月11日 国税发〔1993〕060号发布） 2983
国家税务局关于强化税收征管的若干措施 2984
国家税务总局‘国家技术监督局关于在税务登记工作中查验全国统一代码证书的通知（1993年10月5日 国税发〔1993〕094号） 2987
国家税务总局关于下发《国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定》的通知（1993年11月2日 国税发〔1993〕117号） 2988
国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定 2988
税务行政复议规则（1993年11月6日国家税务总局发布） 2990
中华人民共和国厦门海关对进出厦门象屿保税区货物、物品和运输工具的监管和征免税实施细则（1993年11月13日海关总署发布） 2997
国家税务总局关于股份制试点企业若干涉外税收政策问题的通知（193年12月3日 国税发〔1993〕130号） 3001
国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知（1993年12月9日国办发〔1993〕87号） 3003
关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局的实施意见（一九九三年十二月四日国家税务总局） 3003
国务院关于实行分税制财政管理体制的决定（1993年12月15日发布） 3006
国务院关于调整进口小汽车关税税率和减免税政策的通知（1993年12月22日发布） 3010
中华人民共和国发票管理办法（1993年12月12日经国务院批准，财政部12月23日发布） 3011
中华人民共和国发票管理办法实施细则（1993年12月28日 国税发〈1993〉157号） 3015
关于税收填票缴库有关事项的通知（1993年12月30日国家税务总局发布） 3021
海关总署关于调整进口小汽车关税税率和进口小汽车减免税政策的公告（1994年1月1日） 3022
国家税务总局关于交通部直属企业交纳所得税问题的通知（1994年3月9日 国税发〈1994〉068号） 3022
国务院办公厅关于印发国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制方案的通知（1994年3月16日 国办发〔1994〕43号） 3023
国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制方案 3024
财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知 3026
附件：免征营业税的具体险种 3027
财政部 国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知（1994年4月12日 （94）财税字第012号） 3028
最高人民检察院 国家税务总局关于进一步加强税务检察工作保证新税制顺利实施的通知（1994年4月14日 高检会〈1994〉15号） 3029
国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知（1994年8月1日 国税发〔1994〕179号） 3031
国家税务总局关于中央、地方两套税务机构建立后税收征管有关问题处理意见的通知（1994年8月25日 国税发〔1994〕190号） 3031
国家税务总局关于开展税务代理试点工作的通知（1994年9月16日 国税发〔1994〕211号） 3033
国家税务总局关于外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知（1994年9月19日 国税发〔1994〕209号） 3034
国务院办公厅转发财政部、中国人民银行、国家税务总局、海关总署关于抓紧清理企业欠税紧急请示的通知（国办发〔1994〕89号 一九九四年九月二十一日） 3035
关于抓紧清理企业欠税的紧急请示 3035
国家税务总局关于中央、地方税务机构分设后有关税务行政复议问题的通知（1994年9月22日 国税发〔1994〕212号） 3037
司法部关于积极开展律师税务代理业务的通知（1994年10月18日 司发通（1994）084号） 3038
税务代理试行办法（1994年10月19日 财政部） 3038
国务院关于对宣传文化单位实行财税优惠政策有关问题的批复（国函〔1994〕118号） 3043
国家税务总局关于加强城乡信用社所得税征管和财务管理工作的通知（1994年12月6日国税发〔1994〕251号） 3044
关于印发《关于继续对宣传文化单位实行财税优惠政策的规定》的通知（（94）财税字第089号） 3044
附件：关于继续对宣传文化单位实行财税优惠政策的规定 3045
中华人民共和国海关公告 3047
税务行政应诉工作规程（1995年2月22日 国家税务局） 3048
关于颁发《税务行政应诉工作规程（试行）》的通知（1995年1月19日国家税务总局发布） 3051
税务行政应诉工作规程（试行） 3051
中华人民共和国税收征收管理法（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》修正） 3054
中华人民共和国主席令第四十二号 3061
全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国税收征收管理法》的决定（1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过） 3062
财政税收财务大检查工作规定 3062
国家税务总局关于从严审批税务师和税务代理机构的通知（1995年4月4日 国税发〔1995〕060号） 3065
财政部 国家税务总局关于期初存货已征税款抵扣问题的通知（1995年4月27日 财税字〔1995〕42号） 3066
国家税务局系统垂直管理暂行规定 3068
国家税务总局关于印发《税务监察暂行规定》的通知 3070
税务监察暂行规定 3070
国家税务总局关于印发《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》的通知 3074
税务人员违法违纪行政处分暂行规定 3074
国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知（1995年6月26日 国税发〔1995〕122号） 3077
中华人民共和国海关公告 3078
国家税务总局关于印发《税务人员廉洁自律若干规定》的通知（1995年7月4日 国税发〔1995〕123号） 3079
税务人员廉洁自律若干规定 3079
国家税务总局关于印发《税务系统领导干部廉政责任制及考核办法》的通知（1995年7月4日 国税发〔1995〕125号） 3080
税务系统领导干部廉政责任制及考核办法 3080
国家税务总局印发《关于各级税务机关和领导干部不准收受下级赔送的奖金、红包问题的实施意见》的通知（1995年7月4日 国税发〔1995〕126号） 3081
关于各级税务机关和领导干部不准收受下级赔送的奖金、红包问题的实施意见 3082
国家税务总局关于外商投资企业从事港口、码头等特定项目投资经营适用税收优惠问题的通知（1995年8月4日 国税发〔1995〕151号） 3082
财政部国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知（1995年8月9日 财税字〔1995〕81号） 3083
国家税务总局关于印发《税务执法监察暂行办法》的通知（1995年8月28日 国税发〔1995〕164号） 3084
税务执法监察暂行办法 3084
国家税务总局关于印发《税务机关特邀监察员工作暂行办法》的通知（1995年8月28日 国税发〔1995〕165号） 3086
税务机关特邀监察员工作暂行办法 3087
国家税务总局关于香港柏宁顿（中国）教育基金会首届“孺子牛金球奖”获得者免征个人所得税的函（1995年9月8日 国税函发〔1995〕501号） 3088
财政部 国家税务总局关于党校的办企业执行校办企业税收政策的补充通知（1995年9月15日 财税字〔1995〕93号） 3088
财政部 国家税务总局关于在华无住所的个人如何计算在华居住满五年问题的通知（1995年9月16日 财税字〔1995〕98号） 3089
国家税务总局关于印发《税务监察案件调查处理办法》的通知（一九九五年十一月二十二日） 3090
税务监察案件调查处理办法 3090
国家税务总局关于印发《税务监察案件审理办法（试行）》的通知（一九九五年十一月二十二日） 3095
税务监察案件审理办法（试行） 3096
税务稽查工作规程（1995年12月1日 国家税务总局国税发226号发布） 3098
国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定（1996年1月21日） 3104
国务院办公厅转发国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征范围意见的通知（国办发〔1996〕4号） 3108
国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围的意见（一九九六年一月二十二日） 3108
国家税务总局关于新办企业减免税执行期限问题的通知（1996年1月30日） 3109
国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知（1996年2月9日 国税发〔1996〕29号） 3110
国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知（1996年3月1日 国税发〔1996〕37号） 3110
国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（国税发〔1996〕46号） 3112
国家税务总局关于换发税务登记证统一代码具体使用问题的通知（国税函〔1996〕165号） 3114
财政部 国家税务总局关于非银行金融机构若干财税政策问题的通知（1996年3月19日 财税字〔1996〕13号） 3115
财政部关于对贫困水库移民享受现行扶贫税收优惠政策问题的复函（1996年3月20日 财税字〔1996〕34号） 3116
最高人民检察院 国家税务总局关于撤销打击骗税联合办公室的通知（高检会〔1996〕3号） 3117
国家税务总局关于税务登记证式样的通知（1996年3月26日 国税函（1996〕131号） 3117
附件：税务登记证材料及规格说明 3118
财政部、国家税务总局关于调整“两金”清欠政策的通知（财综字〔1996〕8号） 3119
国家税务总局关于换发税务登记证统一代码具体使用问题的通知（1996年4月14日 国税函〔1996〕165号） 3119
关于在换发税务登记证工作中使用《全国组织机构统一代码证书》的通知（技监局综发〔1996〕114号） 3120
国家税务总局关于加强外国企业税收征管协调配合的通知（1996年4月19日 国税发〔1996〕65号） 3122
国家税务总局印发《国家税务总局关于进一步加强涉外税收管理工作的意见》的通知（1996年4月26日 国税发〔1996〕68号） 3124
国家税务总局关于进一步加强涉外税收管理工作的意见 3124
国家税务总局关于做好换发个体工商户税务登记证件工作的通知（1996年5月9日 国税函发〔1996〕229号） 3126
国家税务总局关于印发《加强地方税收工作的意见》的通知（1996年5月27日 国税发〔1996〕81号） 3127
加强地方税收工作的意见 3127
国家税务总局关于世界银行、联合国直接派遣来华工作的专家享受免征个人所得税有关问题的通知（国税函〔1996〕417号） 3130
财政部 国家税务总局关于对监狱、劳教企业继续免征城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税的通知（1996年7月17日 财税字〔1996〕64号） 3131
国家税务总局关于进一步做好普通发票换版工作的通知（1996年8月1日 国税发〔1996〕137号） 3131
国家税务总局关于涉外税务稽查工作贯彻《税务稽查工作规程》几个具体问题的通知（1996年8月2日 国税函〔1996〕468号） 3132
国家税务总局关于加强农村税收征管工作的通知（1996年8月9日 国税发〔1996〕140号） 3133
国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知（1996年9月17日 国税发〔1996〕161号） 3134
国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知（一九九六年九月二十日） 3135
国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法（国税发〔1996〕177号；1996年9月27日） 3135
税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）（国税发〔1996〕190号；1996年9月28日） 3137
税务行政处罚听证程序实施办法（试行）（国税发〔1996〕190号；1996年9月28日） 3138
国家税务总局关于出境口岸免税店经营国产品试行退（免）税办法的通知（1996年10月9日 国税发〔1996〕182号） 3141
国家税务总局关于加强税收科研工作的意见（国税发〔1996〕185号 1996年10月17日） 3142
财政部 国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知（财税字〔1996〕77号 1996年11月7日） 3144
国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复（1996年11月12日 国税函〔1996〕653号） 3144
国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知（1996年11月13日 国税发〔1996〕206号） 3145
人事部 国家税务总局关于印发《注册税务师资格制度暂行规定》的通知（1996年11月22日 人发〔1996〕116号） 3145
注册税务师资格制度暂行规定 3146
海关总署关于对备案审核合格的外商投资企业进口物资延长免税宽限期的紧急通知（1996年12月19日 署税〔1996〕1114号） 3149
财政部关于印发《关于进一步整顿财税秩序切实强化财政监督的意见》的通知（财监字〔1997〕1号） 3150
附件：关于进一步整顿财税秩序切实强化财政监督的意见 3151
国家税务总局关于印发《1997年全国税收工作重点》的通知（1997年1月3日 国税发〔1997〕1号） 3150
1997年全国税收工作要点 3154
国家税务总局 中国人民银行关于明确“扣缴税款通知书”有效期限的批复（1997年1月10 国税函〔1997〕11号） 3157
国务院办公厅关于转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知（国办发〔1997〕1号） 3158
关于深化税收征管改革的方案（国家税务总局 一九九七年一月一日） 3158
财政部、国家税务总局关于宣传文化单位所得税政策的通知（1997年2月13日 财税字〔1997〕7号） 3162
国家税务总局关于贯彻国务院办公厅转发深化税收征管改革方案的通知（1997年2月21日 国税发〔1997〕27号） 3163
附件2：国家税务总局关于推进和深化城市税收征管改革的实施意见 3164
附件3：国家税务总局关于推进和深化农村税收征管改革的实施意见 3167
海关总署关于对重新审核的技术改造限下项目进口设备税收优惠宽限期准予延长的紧急通知（1997年3月10日 署税〔1997〕188号） 3171
国家税务总局关于税务稽查工作中几个具体问题的批复（1997年3月13日 国税函〔1997〕147号） 3172
财政部、国家税务总局关于铁路运输多种经营国有企业继续免征企业所得税的通知（1997年3月17日 财税字〔1997〕44号） 3172
财政部 国家税务总局关于养路费铁路建设基金等13项政府性基金（收费）免征企业所得税的通知（1997年3月24日 财税字〔1997〕33号） 3173
海关总署关于执行《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》、《残疾人专用品免征进口税收暂行规定》的通知（1997年3月25日 署税〔1997〕227号） 3173
海关总署关于1997年化肥、农药进口环节增值税征免税问题的通知（1994年4月1日 署税〔1997〕247号） 3175
国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知（1997年4月8日 国税函〔1997〕186号） 3176
国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知（1997年4月9日 国税发〔1997〕53号） 3176
国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知（1997年4月9日 国税发〔1997〕54号） 3179
残疾人专用品免征进口税收暂行规定（1997年1月22日国务院批准1997年4月10日海关总署发布） 3179
科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定（1997年1月22日国务院批准 1997年4月10日海关部署发布） 3180
国家税务总局关于开展推行使用税控收款机试点工作的通知（国税发〔1997〕88号 1997年5月27日） 3182
关于对福利企业继续执行税收优惠政策的通知 财税字〔1997〕180号） 3183
国家税务总局关于外国企业向境内转让无形资产取得收入征收营业税问题的通知 国税发〔1998〕4号 3184
国家税务总局关于外国企业向境内转让无形资产取得收入征收营业税问题的通知 国税发〔1998〕4号 3184
国家税务总局关于国有生产企业出口货物未取得法定退（免）税凭证税务处理问题的批复 国税函〔1998〕36号 3184
海关总署关于对沈炳麟先生无偿捐赠毛衣予以免税的通知1998年1月22日 署税〔1998〕27号 3184
国家税务总局关于贯彻执行外商投资企业投资人防工程有关税收政策问题的通知1998年02月06日 国税函〔1998〕77号 3185
国家税务总局关于具有出口经营权的连锁企业经营出口业务如何办理退税问题的批复1998年02月11日 国税函〔1998〕102号 3185
国家税务总局关于电力部门向用户收取的供配电贴费是否征收企业所得税问题的批复1998年02月20日 国税函〔1998〕112号 3186
国家税务总局关于进一步加强转让定价税收管理工作的通知 国税发〔1998〕25号 3186
国家计划委员会、国家经济贸易委员会、对外贸易经济合作部、海关总署关于落实国务院调整进口设备税收政策有关问题的通知 计规划〔1998〕250号 3189
关于对福利企业、学校办企业征收流转税问题的通知 财税字〔1998〕32号 3192
财政部、国家税务总局关于美国船级社继续享受免税待遇的通知1998年03月04日 财税字〔1998〕35号 3192
财政部、国家税务总局关于对国有森工企业减免原木农业特产税问题的通知1998年03月10日 财税字〔1998〕38号 3193
国家税务总局、外交部文件关于印发《外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法》的通知 国税发〔1998〕38号 3193
外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法 3194
国家税务总局关于民族自治地方的中央企业所得税减免审批权限的通知 国税发〔1998〕45号 3195
国家税务总局关于调整纺织品出口退税率的补充通知 国税函〔1998〕164号 3196
国家税务总局 财政部 国内贸易部 电子工业部 国家工商行政管理局关于在商业服务业娱乐业推行使用税控收款机的通知1997年5月20日 国税发〔1997〕65号 3196
国家税务总局关于进一步做好耕地占用税征管工作的通知1997年5月14日 国税发〔1997〕81号 3198
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知1997年5月21日 国税发〔1997〕84号 3199
财政部 国家税务总局关于对远洋渔业企业自捕水产品征免农业特产税问题的通知1997年7月4日 财税字〔1997〕72号 3200
国家税务总局关于印发《个体工商户建账管理暂行办法》和《个体工商户定期定额管理暂行办法》的通知1997年6月19日 国税发〔1997〕101号 3201
个体工商户建账管理暂行办法 3201
个体工商户定期定额管理暂行办法 3203
国家税务总局关于外商投资企业虚报亏损税务处理问题的通知1997年6月19日 国税发〔1997〕102号 3206
国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的通知1997年6月20日 国税发〔1997〕103号 3206
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法 3207
国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知1997年6月20日 国税发〔1997〕104号 3208
外商投资企业和外国企民得税汇算清缴工作规程 3209
国家税务总局关于印发《城市合作银行税收、财务管理若干问题的处理规定》的通知1997年10月15日 国税发〔1997〕160号 3211
城市合作银行税收、财务管理若干问题的处理规定 3211
国家税务总局关于经营公用电话征收营业税问题的通知1997年10月11日 国税发〔1997〕161号 3213
国家税务总局关于恢复新闻纸出口退税的通知1997年10月23日 国税发〔1997〕164号 3213
国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知1997年10月31日 国税发〔1997〕167号 3214
财政部关于印发《中华人民共和国契税暂行条例细则》的通知1997年10月28日 财法字〔1997〕52号 3215
附件：中华人民共和国契税暂行条例细则 3215
财政部 国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知1997年11月11日 财税字〔1997〕97号 3217
财政部 国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》（修订）的通知1997年11月25日 财税字〔1997〕116号 3218
附件：境外所得计征所得税暂行办法（修订） 3219
财政部 国家税务总局关于集体企业清产核资中有关房产税印花税问题的通知1997年11月13日 财税字〔1997〕131号 3221
财政部 国家税务总局关于国有农垦等企业缴纳企业所得税问题的通知1997年11月28日 财税字〔1997〕143号 3221
国家计委 国家税务总局关于依法征税的行政事业性收费单位凭《收费许可证》领购税务发票有关问题的通知1997年12月10日 计价费〔1997〕2450号 3222
国家税务总局关于印发《资源税几个应税产品范围问题的解答》的通知1997年11月21日 国税函〔1997〕628号 3223
财政部 国家税务总局关于铁道部所属单位恢复征收印花税问题的补充通知1997年12月22日财税字〔1997〕182号 3224
财政部 国家税务总局关于免征、减征猪、牛、羊皮农业特产税问题的通知1997年12月11日 财税字〔1997〕186号 3224
国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知1997年12月16日 国税发〔1997〕189号 3225
企业所得税税前弥补亏损审核管理办法 3225
国家税务总局关于印发《企业财产损失税前扣除管理办法》的通知1997年12月16日 国税发〔1997〕190号 3226
企业财产损失税前扣除管理办法 3227
国家税务总局转发财政部《关于事业单位新的会计制度衔接问题的通知》的通知1998年1月8日 国税函〔1998〕19号 3228
财政部关于事业单位新的会计制度衔接问题的通知1997年10月17日 财预字〔1997〕352号 3228
财政部 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知1998年8月14日 财税字〔1998〕116号 3231
国家税务总局关于进一步加强出口卷烟税收管理的通知1998年8月31日 国税发〔1998〕123号 3232
国家税务总局关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的补充通知1998年9月9日 国税函〔1998〕524号 3233