第1章 导论 1
1.1 选题的背景、目的与意义 1
1.1.1 选题的背景与目的 1
1.1.2 选题的意义 3
1.2 前人的研究 3
1.2.1 抽样调查分析及结论 3
1.2.2 计量分析及结论 5
1.3 思路、架构与方法 10
1.3.1 思路 10
1.3.2 架构 11
1.3.3 方法 12
1.4 创新 12
第2章 外商直接投资与税收政策 14
2.1 资本输出国对外直接投资的原因 14
2.1.1 表象原因 15
2.1.2 根本原因 22
2.2 资本输入国输入外商直接投资的原因 24
2.2.1 表象原因 24
2.2.2 根本原因 26
2.3 外商直接投资与税收政策的关系 30
2.3.1 税收政策影响外商投资的税后收益 30
2.3.2 税收优惠政策有利于吸引外商直接投资 31
2.3.3 税收限制政策阻止外商直接投资 32
2.3.4 东道国对外商直接投资实施税收优惠政策的原因 32
第3章 外商直接投资税收优惠政策及效果分析 36
3.1 外商直接投资的流转税优惠政策 36
3.1.1 流转税的特点及计算 37
3.1.2 激励外商直接投资的流转税优惠政策 38
3.1.3 流转税的转嫁与流转税优惠政策 39
3.2 外商直接投资的企业所得税优惠政策 41
3.2.1 企业所得税的特点 42
3.2.2 企业所得税制的构成要素及税额计算 42
3.2.3 外商直接投资的所得税优惠方式 45
3.3 外商直接投资所得税优惠的作用机理及效果 51
3.3.1 作用机理 51
3.3.2 效果估计 53
第4章 影响外商直接投资所得税优惠政策效果的因素 57
4.1 税收筹划对企业所得税优惠政策效果的影响 57
4.1.1 免税期政策的税收筹划对税收优惠政策效果的影响 58
4.1.2 亏损结转政策的税收筹划对税收优惠政策效果的影响 60
4.1.3 加速折旧政策的税收筹划对税收优惠政策效果的影响 61
4.2 通货膨胀对企业所得税优惠政策效果的影响 64
4.2.1 通货膨胀对企业所得税有效税率的影响 64
4.2.2 通货膨胀对折旧政策的影响 65
4.2.3 通货膨胀对免税期、投资扣除及投资抵免政策的影响 66
4.2.4 通货膨胀对融资政策的影响 67
4.2.5 通货膨胀影响的消除措施 69
4.2.6 结论 70
4.3 居住国税收政策对东道国税收优惠政策效果的影响 71
4.3.1 居住国的外国税收抵免政策的影响 71
4.3.2 应对居住国外国税收抵免政策的措施 73
4.3.3 居住国税收饶让政策的影响 77
第5章 工业化国家的外商直接投资税收政策 82
5.1 早期工业化国家的外商直接投资税收政策 83
5.1.1 美国 83
5.1.2 日本 87
5.1.3 结论 89
5.2 新兴工业化国家的外商直接投资税收政策 90
5.2.1 新加坡 90
5.2.2 韩国 93
5.2.3 结论 96
5.3 当代发展中国家工业化进程中的外商直接投资税收政策选择 98
5.3.1 发展中国家及其经济特征 98
5.3.2 发展中国家实现工业化的阶段划分 99
5.3.3 初级阶段的经济特征及外商直接投资税收政策 102
5.3.4 发展阶段的经济特征及外商直接投资税收政策 105
5.3.5 起飞阶段的经济特征及外商直接投资税收政策 107
5.3.6 外商直接投资的税收政策是否适用于内资企业 109
第6章 我国改革开放以来的外商投资税收政策 110
6.1 20世纪80年代外商投资税收政策体系建立 111
6.1.1 政策体系建立的背景 111
6.1.2 政策体系内容 113
6.1.3 特征及效果 116
6.2 20世纪90年代初期外商投资企业所得税政策调整 117
6.2.1 “两法合并”的背景 118
6.2.2 “两法合并”以后外商投资企业所得税政策的变化 119
6.2.3 “两法合并”后的政策特征及效果 125
6.3 20世纪90年代中后期外商投资企业税收政策调整 129
6.3.1 统一内外资企业流转税政策 130
6.3.2 流转税优惠政策 131
6.3.3 投资税收抵免政策 131
6.3.4 调整后的外商投资税收政策特征及效果 132
第7章 现阶段我国外商投资企业所得税政策的调整 138
7.1 我国外商投资企业所得税政策调整的原因 138
7.1.1 生产性企业的所得税“普惠”政策问题 139
7.1.2 区域性税收优惠政策问题 142
7.1.3 内外资企业所得税差别政策问题 145
7.1.4 对外商投资企业的较多税收优惠政策造成避税现象普遍 149
7.2 我国外商投资企业所得税政策的调整 151
7.2.1 调整的经济背景 151
7.2.2 调整的原则 153
7.2.3 调整的内容 154
7.2.4 调整后的外商投资税收政策特征 158
7.3 我国外商投资企业所得税政策的调整效果估计 165
7.3.1 短期来看外商直接投资将受到一定的影响 165
7.3.2 长期来看外商直接投资将不会受到影响 167
7.3.3 总体来看，统一内外资企业所得税对税收收入影响不大 169
7.3.4 “假外资”将减少 171
7.3.5 进入我国的外资质量将提高 172
7.3.6 企业避税将加剧，加强反避税成为必然 173
7.4 我国外商投资企业税收政策的未来取向 176
7.4.1 外资企业与内资企业的税收政策将趋于一体化 176
7.4.2 税收优惠政策仍将保留 178
第8章 基本结论 181
参考文献 186
后记 199
图表索引 53
图3.1 降低法定企业所得税率使投资者收益增加及企业所得税收入变化图 53
表4-1 不同起始规定的两年免税期的税收负担比较 59
表4-2 不同亏损结转规定的两年免税期的税收负担比较 61
表4-3 强制性与随意性加速折旧在不同亏损结转规定下的税收负担比较 62
表4-4 不同通货膨胀率下不同折旧方式的有效税率表 66
表4-5 不同通货膨胀率下不同税收优惠政策的有效税率表 67
表4-6 不同通货膨胀率下不同折旧方式的有效税率表 68
表4-7 不同通货膨胀率下不同税收优惠政策的有效税率表 69
表4-8 有税收饶让和没有税收饶让的来源国和居住国的征税比较 78
表6-1 我国外商投资企业所得税税率汇总表 124
表6-2 1979—1993年外商直接投资情况表 129
表6-3 内外资企业流转税实际负担比较表 133
表6-4 内外资企业不同行业流转税负担比较表 134
表6-5 1994—2003年外商直接投资情况表 135
表6-6 1994—2004年我国的涉外税收情况表 137
表7-1 1999—2003年不同地区实际利用外商直接投资额 143
表7-2 内外资企业所得税负担比较表 147
表7-3 内外资企业所得税负担比较表 148
表7-4 20世纪90年代初世界各国税收鼓励措施采纳程度表 154
表7-5 截至2006年底外商直接投资行业结构 161