导论 1
一、研究主题 1
二、研究方法和研究前提 2
三、研究框架 2
四、主要内容 3
五、研究深化和进展 7
第一章 经济全球化背景下增值税类型选择的规律 8
一、增值税概念、理论和实践的发展 9
二、增值税类型选择的理论和实践 13
三、世界各国增值税财政收入能力的实证研究 15
四、世界大国增值税类型选择的实践：以美国、印度为例 27
五、欧盟国家实施增值税改革艰苦历程的规律借鉴 29
第二章 中国增值税类型选择实践的现状研究 37
一、对中国1994年选择生产型增值税的公正评价 38
二、现行生产型增值税存在的主要矛盾和改革政策选择 41
三、中国允许设备抵扣消费型增值税的征税范围研究 43
四、国内增值税对固定资产的税收政策及确认研究 46
五、进口环节增值税税收法规政策 50
六、出口退税政策研究 53
七、中国理论增值税税收收入值、实际税率及征收效率实证研究 54
八、选择适当时机在全国范围推广增值税转型 56
第三章 中国增值税转型对政府收入影响的实证研究 58
一、全国范围增值税转型假定的税收政策表述和讨论 59
二、数据来源 61
三、增值税转型对全部政府收入影响的实证研究 62
四、增值税转型测算存在的调整因素研究 64
五、增值税转型对省级财政影响的统计描述 69
六、增值税转型对市级财政影响的统计描述 74
七、研究结论和研究局限 78
第四章 经济周期对增值税转型长期经济影响的实证研究 80
一、经济周期对增值税转型相关的投资增长和投资构成调整影响规律的实证研究 81
二、多重经济周期对增值税转型相关投资增长长期综合影响的实证研究 88
三、多重经济周期对增值税转型相关投资构成长期综合影响的实证研究 92
四、中国2004～2054年增值税转型允许抵扣进项税额长期运行轨迹的预测性实证研究 95
五、简要的结论 100
第五章 中国增值税转型对企业经济影响的行业特征——基于上市公司的实证研究 102
一、增值税改革行业特征的文献综述 102
二、我国上市公司的行业分类标准 104
三、样本数据选择 108
四、增值税转型经济影响表征指标的选择 110
五、增值税转型对企业经济影响的行业特征的实证研究结果 111
六、研究结论 117
第六章 增值税转型对企业经济影响的实证研究——基于上市公司的证据 118
一、增值税转型经济影响研究概述 118
二、增值税转型经济影响指标选择及其理论基础 120
三、增值税转型影响指标、数据来源和获取方法 123
四、增值税转型对企业收益影响的实证研究结果 125
五、增值税转型对增值税收入的影响 132
六、增值税转型对上市公司增值税实际税率影响的研究 133
七、研究结论和研究局限 137
第七章 WTO、零关税与增值税转型：增值税国民待遇比较 139
一、1994年以来中国降低关税的政策努力与关税发展趋势前瞻 139
二、关税对进口商品增值税附加税率的影响 142
三、增值税转型对国内商品附加增值税税率的影响 145
四、境内外商品增值税国民待遇差异对企业竞争力的影响研究 146
第八章 出口退税和增值税转型的税制改革叠加效应的实证研究 150
一、研究框架 150
二、中国出口欠退税形成机制的经济学分析 152
三、2004～2007年中国出口退税情况的预测 158
四、增值税转型和出口退税改革对离岸商品所含增值税税率形成的政策叠加影响 161
五、增值税转型减收因素和出口退税的增支因素叠加对地方政府财政收入形成“撞击”效应 168
六、专项国债是稳定地方政府财政“撞击”叠加效应的配套政策选择 171
七、有效发挥增值税转型和出口退税改革政策效果的政策思考 173
第九章 中国增值税转型相关问题的对策 176
一、存量固定资产的税务处理 176
二、增值税转型对企业投资决策的影响 179
三、增值税转型对企业生命周期的影响 182
四、保持增值税税率不变的政策讨论 188
五、设置“固定资产须验收交付使用后予以抵扣”条款的讨论 190
六、税收条款、税收征管效率、税收征纳成本的讨论 191
七、关于增值税会计处理规定的修订 192
八、增值税转型的税收政策适时取消和继续适用部分研究 193
九、税收宣传教育和强化税收政策传导机制的理念 195
十、增值税转型与税制改革的关系讨论 195
参考文献 198
后记 210
表1-1 1994年增值税与原流转税制征税范围对照表 14
表1-2 1998～2000年消费型增值税与税收收入总额比值的描述性统计表 18
表1-3 1998～2000年世界部分代表性国家税收与政府收入比值的描述性统计表 19
表1-4 1998～2002年中国生产型增值税财政收入能力情况表 20
表1-5 1998～2000年消费型增值税与政府收入比值的描述性统计表 20
表1-6 1998～2000年消费型增值税与GDP比值的描述性统计表 21
表1-7 1998～2000年欧盟15国经济增长率描述性统计表 23
表1-8 1999～2002年中国经济重要指标增长率情况表 23
表1-9 比利时固定资产不准抵扣税率表 33
表2-1 固定资产投资占GDP的比重 39
表2-2 流转税与工商税收和财政收入的比重表 40
表2-3 2002年中国增值税转型相关行业固定资产投资构成情况表 45
表2-4 固定资产确认比较表 48
表2-5 中国1994～2002年增值税理论收入值、实际税率及收入效率表 55
表3-1 1981～2002年新增设备类固定资产基本抵扣税基计算表 63
表3-2 2002年外商和港澳台企业设备投资总额表 65
表3-3 2000～2002年增值税转型对各省VAT收入和地方预算收入影响统计描述表 70
表3-4 2000～2002年VAT调整数占各省GDP和固定资产统计描述表 73
表3-5 2000～2002年增值税转型对各市VAT收入和地方预算收入影响统计描述表 75
表3-6 2000～2002年VAT调整数占各市GDP和固定资产统计描述表 77
表4-1 2002年中国固定资产投资构成情况表 95
表5-1 增值税转型对ROE影响行业特征的总体统计描述表 113
表5-2 增值税转型调减比率统计描述表 115
表6-1 中国增值税转型对上市公司ROE影响情况描述统计表 127
表6-2 增值税转型对不同年度上市公司ROE影响统计描述比较表 128
表6-3 中国增值税转型对上市公司EPS影响情况描述统计表 131
表6-4 中国增值税转型对上市公司VAT影响情况描述统计表 133
表6-5 中国增值税转型实际流转税率影响统计描述表 137
表7-1 中国2000～2005年关税减让表 140
表7-2 1994～2005年关税下调对进口商品附加增值税税率影响表 143
表7-3 中国2000～2005年进口商品增值税附加税率下调情况表 144
表7-4 中国1994～2002年增值税转型附加增值税税率变动情况表 146
表7-5 1994～2005年百元销售价格进口商品附加增值税税额变动表 147
表8-1 2001年中国进出口贸易和国内增值税情况表 155
表8-2 1999～2007年中国出口欠退税和海关代征两税测算表 158
表8-3 2001～2007年出口退税的滞退年限预测表 160
表8-4 2004～2007年地方出口退税负担情况预测表 160
表8-5 2003年5月8日～2004年5月8日汇率变动情况表 163
表8-6 增值税转型前后百元商品在进口国销售价格差比较表 166
表8-7 2000～2002年增值税转型影响的VAT地方分成部分地方财政收入比值情况表 169
表8-8 2004～2007年增值税转型和出口退税对地方财政影响估算表 170
表9-1 增值税转型对处于成长期阶段企业的经济影响表 183
表9-2 增值税转型对处于衰退期阶段企业的经济影响表 185
表9-3 增值税转型对处于垂死期阶段企业的经济影响表 186
表9-4 1998～2003年增值税税收收入年递增情况表 189
图1-1 1965～1998年12个欧盟国家VAT占税收收入总额比值时间序列趋势图 25
图1-2 1965～1998年6个OECD国家VAT占税收收入总额比值时间序列趋势图 25
图1-3 1965～1998年OECD国家VAT占GDP比值年度时间序列趋势图 26
图2-1 1978～2002年国民经济四行业GDP份额图 44
图2-2 1989～2002年基本建设和更新改造投资四行业份额图 44
图4-1 1985～2003年中国增值税收入周期与朱格拉周期关系的经验检验图 85
图4-2 中国更新改造周期与康德拉季耶夫周期关系的经验检验图 87
图4-3 1953～2003年中国固定资产投资可比增长率图 89
图4-4 1985～2002年中国全社会固定资产投资和GDP增长率比较图 91
图4-5 1989～2002年中国基本建设和更新改造投资设备构成演进图 93
图4-6 1915～1940年美国制造业固定资产投资增长率图 97
图4-7 1950～1980年美国制造业固定资产投资增长率图 98
图4-8 1915～2001年美国四个时期制造业固定资产投资构成比较图 99
图8-1 2002年中东西部地区和东部九省市出口退税份额图 156