上篇 纳税管理 3
第1章 纳税管理概述 3
1.1 税收的特征 3
1.2 税收的分类 4
1.3 税收制度 6
1.3.1 税收制度概述 6
1.3.2 税收制度的构成要素 7
1.4 纳税人权利与义务 10
1.4.1 纳税人权利 10
1.4.2 纳税人义务 11
第2章 增值税管理 13
2.1 增值税概述 13
2.1.1 增值税的特点 13
2.1.2 我国增值税制度的基本内容 14
2.2 一般纳税人的增值税应纳税额计算 16
2.2.1 增值税应纳税额计算公式 16
2.2.2 销售额的计算 16
2.2.3 销项税额计算 18
2.2.4 进项税额计算 18
2.2.5 增值税应纳税额计算 21
2.3 小规模纳税人的增值税应纳税额计算 22
2.4 出口货物增值税应纳税额计算 22
2.4.1 出口退税范围 22
2.4.2 我国增值税出口退税率 24
2.4.3 增值税出口退税计算方法 24
2.5 制作增值税纳税申报表 26
2.5.1 一般纳税人增值税纳税申报表 26
2.5.2 小规模纳税人增值税纳税申报表 27
2.6 制作增值税会计账表 28
2.6.1 编制“应交税金——应交增值税”明细账户 28
2.6.2 编制“应交税金——未交增值税”明细账户 30
2.6.3 编制应缴增值税明细表 30
第3章 消费税管理 32
3.1 消费税概述 32
3.1.1 消费税的纳税人 32
3.1.2 消费税的纳税范围 33
3.1.3 消费税的税目和税率 34
3.2 消费税的计税、计算依据及销售额的确定 35
3.2.1 消费税的计税依据 35
3.2.2 消费税的计算依据 35
3.2.3 从价计税销售额的确定 36
3.2.4 从量计税销售数量的确定 37
3.3 从价定率征收消费税的计算案例 38
3.3.1 生产销售应税消费品 38
3.3.2 自产自用应税消费品 39
3.3.3 委托加工应税消费品 41
3.3.4 进口应税消费品 42
3.3.5 用外购或委托加工的应税消费品连续生产应税消费品 43
3.3.6 兼营不同税率应税消费品 45
3.3.7 带包装物销售应税消费品 45
3.3.8 金银首饰 46
3.3.9 几种特殊情况 48
3.4 从量定额征收消费税的计算 50
3.4.1 应纳税额的计算公式 50
3.4.2 从量定额征税的单位税额表 50
3.4.3 征收范围的确定 51
3.4.4 销售数量计量单位的换算标准 52
3.4.5 从量定额征收消费税的计算案例 52
3.5 复合计税方法征收消费税的计算 54
3.6 制作消费税纳税申报表 55
3.7 制作消费税会计账表 58
第4章 营业税管理 61
4.1 营业税概述 61
4.1.1 营业税的纳税人 61
4.1.2 营业税的纳税范围 62
4.1.3 营业税的税目和税率 64
4.1.4 营业税的起征点 65
4.1.5 营业税的纳税期限和地点 65
4.2 营业税的计算 65
4.2.1 营业税的计税依据 65
4.2.2 营业税应纳税额的计算方法 66
4.3 营业税应纳税额的计算案例 66
4.3.1 交通运输业营业税的计算 66
4.3.2 旅游企业营业税的计算 67
4.3.3 建筑企业营业税的计算 68
4.3.4 金融保险业营业税的计算 70
4.3.5 邮电通信业营业税的计算 73
4.3.6 文化娱乐业营业税的计算 74
4.3.7 服务业营业税的计算 75
4.3.8 租赁业营业税的计算 76
4.3.9 销售不动产营业税的计算 76
4.3.10 兼有不同税目应税行为下营业税的计算 78
4.3.11 混合销售下营业税的计算 78
4.3.12 工业企业营业税的计算 79
4.4 制作营业税纳税申报表 80
4.5 营业税的会计处理 80
4.5.1 营业税会计科目的设置 80
4.5.2 不同行业交纳营业税的会计处理 81
第5章 企业所得税管理 84
5.1 企业所得税概述 84
5.1.1 企业所得税的纳税人 84
5.1.2 企业所得税的征税对象 85
5.1.3 企业所得税的税率 85
5.2 企业所得税的计算 85
5.2.1 企业所得税的计税依据 86
5.2.2 收入总额的范围 86
5.2.3 准予扣除项目 86
5.2.4 具体扣除项目和标准 86
5.2.5 不允许扣除的项目 88
5.2.6 税收优惠 88
5.2.7 应纳税额 89
5.3 企业所得税应纳税额计算举例 90
5.3.1 计算收入总额 90
5.3.2 计算扣除项目 91
5.3.3 纳税调整 93
5.3.4 计算应纳税所得额 96
5.3.5 计算应纳所得税额 96
5.3.6 企业所得税计算案例 96
5.4 企业所得税年度纳税申报表 98
5.4.1 企业所得税的纳税申报 98
5.4.2 企业所得税的纳税申报表 99
5.4.3 企业所得税纳税申报表（主表）的填报方法 112
5.4.4 附表一《销售（营业）收入及其他收入明细表》的填报方法 116
5.4.5 附表二《成本费用明细表》的填报方法 118
5.4.6 附表三《投资所得（损失）明细表》的填报方法 119
5.4.7 附表四《纳税调整增加项目明细表的填报方法 122
5.4.8 附表五《纳税调整减少项目明细表》的填报方法 125
5.4.9 附表六《税前弥补亏损明细表》的填报方法 126
5.4.10 附表七《免税所得及减免税明细表》的填报方法 128
5.4.11 附表八《捐赠支出明细表》的填报方法 128
5.4.12 附表九《技术开发费加计扣除额明细表》的填报方法 129
5.4.13 附表十《境外所得税抵扣计算明细表》的填报方法 130
5.4.14 附表十一《广告费支出明细表》的填报方法 131
5.4.15 附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的填报方法 132
5.4.16 附表十三《资产折旧、摊销明细表》的填报方法 134
5.4.17 附表十四《坏账损失明细表》的填报方法 136
5.5 企业所得税年度纳税申报表编制系统 137
5.5.1 企业所得税年度纳税申报表编制系统整体结构 137
5.5.2 “目录页”工作表的设计 138
5.5.3 “主表”工作表的设计 138
5.5.4 “附表一”工作表的设计 141
5.5.5 “附表二”工作表的设计 143
5.5.6 “附表三”工作表的设计 144
5.5.7 “附表四”工作表的设计 145
5.5.8 “附表五”工作表的设计 146
5.5.9 “附表六”工作表的设计 147
5.5.10 “附表七”工作表的设计 148
5.5.11 “附表八”工作表的设计 149
5.5.12 “附表九”工作表的设计 150
5.5.13 “附表十”工作表的设计 151
5.5.14 “附表十一”工作表的设计 152
5.5.15 “附表十二”工作表的设计 153
5.5.16 “附表十三”工作表的设计 154
5.5.17 “附表十四”工作表的设计 156
第6章 个人所得税管理 157
6.1 个人所得税概述 157
6.1.1 个人所得税纳税人的范围 157
6.1.2 个人所得税征税对象和征税项目 157
6.1.3 个人所得税应纳税所得额的确定 159
6.1.4 个人所得税的税率 160
6.2 工资、薪金所得应纳税额的计算方法 162
6.2.1 利用IF函数 162
6.2.2 利用数组公式 163
6.2.3 编写自定义函数 163
6.3 工资、薪金所得税的税率和速扣数的确定 165
6.3.1 工资、薪金所得税的税率的确定 165
6.3.2 工资、薪金所得税的速扣数的确定 166
6.4 工资薪金个人所得税的计算 167
6.4.1 工资薪金个人所得税的一般计算 168
6.4.2 一次领取数月奖金、年终奖金或分红的应纳税额计算 168
6.4.3 “第13个月工资”如何缴税 169
6.4.4 企业为职工负担个人所得税税款时的应纳税额计算 170
6.4.5 对实行年薪制的企业经营者的应纳税额计算 174
6.4.6 退职费收入的应纳税额计算 174
6.4.7 因解除劳动合同取得的经济补偿收入的应纳税额计算 175
6.4.8 不满一个月的工资、薪金所得的个人所得税计算 176
6.4.9 同时从派遣单位和雇佣单位获取工资、薪金所得的应纳税额计算 178
6.5 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 179
6.5.1 应纳税额的计算规定 179
6.5.2 应纳税额的计算案例 181
6.6 对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 184
6.6.1 对个人取得年终一次性承包、承租经营所得的应纳税额计算 184
6.6.2 一年内分次取得承包、承租经营所得的应纳税额计算 185
6.6.3 个人取得承包、承租期不足一年所得的应纳税额计算 186
6.6.4 对转包或承包两个以上单位所得的应纳税额计算 186
6.7 劳务报酬所得应纳税额的计算 186
6.7.1 应纳税所得额的确定 187
6.7.2 应纳税额的计算方法 187
6.7.3 应纳税额计算案例 188
6.8 稿酬所得应纳税额的计算 191
6.8.1 应纳税所得额的确定 191
6.8.2 应纳税额的计算方法 191
6.8.3 应纳税额的计算案例 192
6.9 特许权使用费所得应纳税额的计算 194
6.10 利息、股息、红利所得应纳税额的计算 195
6.11 财产租赁所得应纳税额的计算 196
6.12 财产转让所得应纳税额的计算 197
6.13 偶然所得应纳税额的计算 198
6.14 个人所得税综合计算案例 199
6.15 个人所得税纳税申报 202
6.15.1 个人所得税自行纳税申报 202
6.15.2 自行申报表填写案例 205
6.16 填报代扣代缴个人所得税报告表 209
6.16.1 有关报告表格式 209
6.16.2 填报代扣代缴个人所得税报告表 210
6.17 利用数据透视表制作职工工资和个人所得税汇总表 211
第7章 土地增值税管理 218
7.1 土地增值税概述 218
7.1.1 土地增值税的征税范围 218
7.1.2 土地增值税的纳税人 218
7.1.3 土地增值税税率 219
7.1.4 土地增值税的减免 219
7.2 土地增值税应纳税额计算 220
7.2.1 增值额和扣除项目金额的概念 220
7.2.2 确定应税收入 220
7.2.3 确定扣除项目 220
7.2.4 土地增值税应纳税额的一般计算方法 221
7.2.5 主营房地产业务的企业土地增值税应纳税额计算 222
7.2.6 兼营房地产业务的企业土地增值税应纳税额计算 223
7.2.7 转让房地产的土地增值税应纳税额计算 224
7.3 制作土地增值税纳税申报表 225
7.3.1 从事房地产开发的纳税人 225
7.3.2 非从事房地产开发的纳税人 226
第8章 其他税种管理 228
8.1 印花税管理 228
8.1.1 印花税的纳税义务人 228
8.1.2 印花税的征税对象 228
8.1.3 印花税计税依据 229
8.1.4 印花税的税目、税率 231
8.1.5 印花税应纳税额的计算 232
8.1.6 计算印花税应纳税额应当注意的问题 232
8.1.7 印花税应纳税额计算器 233
8.1.8 填报印花税纳税申报表 235
8.2 资源税管理 236
8.2.1 资源税的征税范围 237
8.2.2 资源税的纳税人和扣缴义务人 237
8.2.3 资源税的计税依据 237
8.2.4 资源税的税目、税率 238
8.2.5 资源税应纳税额的计算 238
8.2.6 填报资源税纳税申报表 239
8.3 房产税 239
8.3.1 房产税的征税对象、征税范围 240
8.3.2 房产税的纳税人 240
8.3.3 房产税的减税、免税 240
8.3.4 房产税的税率 241
8.3.5 房产税的计税依据 241
8.3.6 房产税的计算方法 241
8.3.7 房产税的纳税申报 242
8.4 城镇土地使用税 245
8.4.1 城镇土地使用税的征税范围 246
8.4.2 城镇土地使用税的纳税义务人 246
8.4.3 城镇土地使用税的计税依据 246
8.4.4 城镇土地使用税的税率 246
8.4.5 城镇土地使用税的税额计算 247
8.4.6 城镇土地使用税的纳税期限及纳税时间 247
8.4.7 填报城镇土地使用税纳税申报表 248
8.5 城市维护建设税 248
8.5.1 城市维护建设税的纳税人 249
8.5.2 城市维护建设税的征收范围 249
8.5.3 城市维护建设税的计税依据 249
8.5.4 城市维护建设税的税率 249
8.5.5 应纳税额的计算公式 249
8.5.6 城市维护建设税的特殊规定 250
8.5.7 缴纳城市维护建设税 250
8.6 教育费附加 251
8.6.1 教育费附加的计征依据 251
8.6.2 教育费附加的计征比率 251
8.6.3 教育费附加的计算 251
8.6.4 教育费附加的纳税申报 252
下篇 纳税筹划 255
第9章 纳税筹划概述 255
9.1 纳税筹划的概念 255
9.2 纳税筹划的特点 256
9.3 纳税筹划的内容 257
9.4 纳税筹划的主要方法 258
9.5 纳税筹划的基本步骤 259
第10章 纳税筹划的基本方法 260
10.1 转让定价法 260
10.2 税收优惠法 263
10.3 利用漏洞法 264
10.4 利用税收空白法 265
10.5 税收幅度弹性法 266
10.6 临界点法 266
10.7 成本费用分摊法 268
10.8 扣除抵免法 271
10.9 分离法 272
10.10 延期纳税法 272
第11章 分阶段的纳税筹划 273
11.1 企业筹资的纳税筹划 273
11.1.1 筹资渠道的纳税筹划 273
11.1.2 长期借款还本付息方式的纳税筹划 278
11.1.3 企业间相互融资拆借的纳税筹划 281
11.1.4 集团资金拆借的纳税筹划 282
11.1.5 租赁筹资的纳税筹划 284
11.1.6 个体工商户筹资决策的纳税筹划 288
11.1.7 债券溢价和折价摊销的筹划 290
11.2 企业投资的纳税筹划 293
11.2.1 固定资产投资概述 294
11.2.2 固定资产投资的筹划——一般方法 295
11.2.3 固定资产投资的筹划——折旧方法的影响 296
11.2.4 固定资产投资的筹划——两个项目的所得税率不同 297
11.2.5 固定资产投资的筹划——两个项目的寿命不同 299
11.2.6 固定资产投资的筹划——设备更新改造 300
11.2.7 固定资产投资的筹划——综合考虑筹资与投资 301
11.2.8 投资抵免的所得税避税筹划 303
11.2.9 企业股权投资收益的纳税筹划 305
11.3 企业采购的纳税筹划 306
11.3.1 进货渠道的纳税筹划 307
11.3.2 通过商业企业购进原材料的纳税筹划 309
11.3.3 企业购货规模与结构的纳税筹划 310
11.3.4 企业签订经济合同时的纳税筹划 311
11.3.5 生产企业废旧物资采购的纳税筹划 312
11.3.6 企业运费的纳税筹划 314
11.4 企业内部核算的纳税筹划 315
11.4.1 存货计价方式的纳税筹划 315
11.4.2 固定资产折旧方式的纳税筹划 319
11.4.3 费用分摊的纳税筹划 323
11.4.4 利润及其分配的纳税筹划 324
11.4.5 坏账损失处理方法的纳税筹划 325
11.4.6 无形资产、递延资产摊销期限的纳税筹划 325
11.4.7 对外长期投资核算方法的纳税筹划 326
11.5 企业销售的纳税筹划 327
11.5.1 折扣销售方式的纳税筹划 327
11.5.2 折扣／送购物券／返还现金促销方式的纳税筹划 328
11.5.3 以旧换新方式销售的纳税筹划 331
11.5.4 代销方式的选择 332
11.5.5 销售旧货的纳税筹划 333
11.5.6 混合销售行为的纳税筹划 334
第12章 分税种的纳税筹划 336
12.1 增值税的纳税筹划 336
12.1.1 纳税人身份的合理选择 336
12.1.2 利用混合销售进行纳税筹划 340
12.1.3 利用兼营销售进行纳税筹划 345
12.1.4 利用购进扣税法进行纳税筹划 346
12.1.5 合理选择经销加工与纯粹加工方式 347
12.1.6 通过转移价格及利润方式进行纳税筹划 348
12.2 消费税的纳税筹划 349
12.2.1 加工方式的消费税筹划 349
12.2.2 核算方式选择的消费税筹划 350
12.2.3 利用包装物进行消费税的税收筹划 352
12.2.4 以应税消费品换取生产资料和消费资料的消费税纳税筹划 353
12.3 营业税的纳税筹划 353
12.3.1 利用营业额的营业税纳税筹划 354
12.3.2 交通运输业的营业税纳税筹划 355
12.3.3 建筑安装业的营业税纳税筹划 357
12.3.4 金融保险业的营业税纳税筹划 358
12.3.5 邮电通信业的营业税纳税筹划 360
12.3.6 文化体育业的营业税纳税筹划 361
12.3.7 娱乐业的营业税纳税筹划 361
12.3.8 服务业的营业税纳税筹划 362
12.3.9 转让无形资产的营业税纳税筹划 363
12.3.10 销售不动产的营业税纳税筹划 364
12.3.11 混合销售的营业税纳税筹划 364
12.4 企业所得税的纳税筹划 365
12.4.1 融资方式选择的所得税纳税筹划 366
12.4.2 会计政策选择的所得税纳税筹划 367
12.4.3 收入确认期限的所得税纳税筹划 367
12.4.4 利用政策的所得税纳税筹划 367
12.4.5 采用企业分立的所得税纳税筹划 368
12.4.6 定价选择的所得税纳税筹划 369
12.4.7 预缴企业所得税的纳税筹划 370
12.4.8 企业研究开发的所得税纳税筹划 371
12.4.9 资产发生减值时的所得税纳税筹划 371
12.5 个人所得税的纳税筹划 372
12.5.1 个人身份认定的个人所得税纳税筹划 372
12.5.2 减除费用的个人所得税纳税筹划 373
12.5.3 劳务报酬转化为工资的个人所得税纳税筹划 373
12.5.4 工资转化为劳务报酬的个人所得税纳税筹划 374
12.5.5 工资化福利的个人所得税纳税筹划 375
12.5.6 工资薪金收入不均衡时的个人所得税纳税筹划 376
12.5.7 分次申报的个人所得税纳税筹划 378
12.5.8 年终奖金发放的个人所得税纳税筹划 378
12.5.9 利用住房公积金的个人所得税纳税筹划 379
参考文献 381