第一部分 会计的基本理论和方法第1章 总论 1
1.1 会计的涵义、职能与目标 1
1.1.1 会计的涵义 1
1.1.2 会计的基本职能 2
1.1.3 会计的目标 4
1.2 会计的对象和会计要素 5
1.2.1 会计的对象 5
1.2.2 会计的要素 6
1.2.3 会计等式 7
1.3 会计核算的基本前提和一般原则 7
1.3.1 会计核算的基本前提 7
1.3.2 会计核算的一般原则 10
1.4 会计工作法规体系 14
1.4.1 会计法律 14
1.4.2 会计准则 14
1.4.3 会计制度 14
第2章 会计核算方法 15
2.1 会计核算方法概述 15
2.1.1 设置科目和账户 15
2.1.2 复式记账 15
2.1.3 填制和审核凭证 16
2.1.4 登记账簿 16
2.1.5 成本计算 16
2.1.6 财产清查 16
2.1.7 编制财务会计报告 16
2.2 会计科目和账户 17
2.2.1 会计科目的概念及设置会计科目的意义 17
2.2.2 设置会计科目的原则 17
2.2.3 账户的概念及设置账户的意义 18
2.2.4 账户的结构 19
2.2.5 账户反映的经济内容类别 20
2.3 复式记账法 21
2.3.1 记账方法的概念及种类 21
2.3.2 复式记账法原理 21
2.3.3 借贷记账法 22
第3章 记账程序 30
3.1 会计凭证 30
3.1.1 会计凭证的意义和种类 30
3.1.2 原始凭证的填制与审核 40
3.1.3 记账凭证的填制与审核 43
3.1.4 会计凭证的传递和保管 45
3.2 会计账簿 46
3.2.1 账簿的意义和种类 46
3.2.2 账簿的设置与登记方法 49
3.2.3 登账规则 54
3.2.4 对账和结账 57
3.2.5 账簿的更换与保管 59
3.3 账务处理程序 60
3.3.1 账务处理程序概述 60
3.3.2 记账凭证账务处理程序 61
3.3.3 科目汇总表账务处理程序 62
第二部分 施工企业会计 78
第4章 施工企业会计概述 78
4.1 施工企业的含义及其经营管理特点 78
4.1.1 施工企业的含义及其分类 78
4.1.2 建筑产品的分类 80
4.1.3 施工企业的经营方式 81
4.1.4 施工企业的生产经营管理特点 83
4.2 施工企业的资金运动及其会计特点 84
4.2.1 施工企业的资金运动 84
4.2.2 施工企业会计的特点 86
第5章 货币资金的核算 88
5.1 货币资金概述 88
5.1.1 货币资金的控制原则 88
5.1.2 货币资金的内部控制 88
5.2 现金的核算 89
5.2.1 现金概述 89
5.2.2 现金收支的有关规定 90
5.2.3 现金的核算 91
5.3 银行结算办法及其核算 92
5.3.1 银行存款管理制度 92
5.3.2 银行支付结算方式及账务处理 92
5.3.3 银行存款业务的核算 102
5.3.4 银行存款的核对 102
第6章 应收及预付款项的核算 105
6.1 应收票据的核算 105
6.1.1 应收票据的概念及其分类 105
6.1.2 应收票据的计价 105
6.1.3 应收票据的核算 106
6.1.4 应收票据贴现 108
6.2 应收账款和坏账损失的核算 110
6.2.1 应收账款的概念 110
6.2.2 应收账款的核算 110
6.2.3 坏账的确认及其核算方法 111
6.3 内部往来款项的核算 114
6.3.1 内部往来款项的内容和管理要求 114
6.3.2 内部往来结算的凭证 114
6.3.3 内部往来款项的核算 115
6.4 预付账款和其他应收款的核算 117
6.4.1 预付账款的核算 117
6.4.2 其他应收款的核算 118
第7章 存货的核算 119
7.1 存货概述 119
7.1.1 存货的概念 119
7.1.2 存货的范围 119
7.2 存货的核算 120
7.2.1 取得存货的核算 120
7.2.2 发出存货的核算 121
7.2.3 期末存货的计价 125
7.3 原材料的核算 127
7.3.1 实际成本法 127
7.3.2 计划成本法 131
7.4 委托加工物资的核算 138
7.4.1 委托加工物资的概念 138
7.4.2 委托加工物资的账务处理 138
7.5 包装物和低值易耗品的核算 139
7.5.1 包装物的核算 139
7.5.2 低值易耗品的核算 141
7.6 存货的盘存与清查 143
7.6.1 存货数量的盘存方法 143
7.6.2 存货盘盈、盘亏的账务处理 144
第8章 投资的核算 146
8.1 短期投资的核算 146
8.1.1 短期投资概述 146
8.1.2 短期投资初始投资成本的确定 146
8.1.3 短期投资的期末计价 148
8.1.4 短期投资损益的确认 150
8.2 长期债权投资的核算 153
8.2.1 长期债权投资概述 153
8.2.2 长期债权投资初始投资成本的确定 153
8.2.3 长期债权投资的利息、溢价或者折价以及相关费用的处理 154
8.2.4 长期债权投资的处置 157
8.3 长期股权投资的核算 158
8.3.1 长期股权投资概述 158
8.3.2 长期股权投资初始投资成本的确定 159
8.3.3 长期股权投资核算的成本法 160
8.3.4 长期股权投资核算的权益法 162
8.3.5 成本法与权益法的转换 168
8.3.6 长期股权投资的处置 170
8.4 长期投资的减值 170
8.4.1 长期投资减值及其判断标准 170
8.4.2 长期投资减值的核算 171
第9章 固定资产的核算 174
9.1 固定资产概述 174
9.1.1 固定资产的概念 174
9.1.2 固定资产的分类 174
9.1.3 固定资产的计价基础 175
9.1.4 固定资产的价值构成 176
9.2 固定资产取得的核算 177
9.2.1 购置固定资产的核算 177
9.2.2 自行建造固定资产的核算 178
9.2.3 投资者投入固定资产的核算 181
9.2.4 融资租入固定资产的核算 181
9.2.5 接受捐赠的固定资产的核算 183
9.2.6 盘盈的固定资产的核算 184
9.3 固定资产折旧的核算 184
9.3.1 固定资产折旧的概念 184
9.3.2 影响固定资产折旧的因素 184
9.3.3 计提折旧的固定资产范围 185
9.3.4 固定资产折旧方法 185
9.3.5 固定资产折旧的核算 188
9.4 固定资产后续支出的核算 189
9.5 固定资产处置的核算 190
9.5.1 出售、报废和毁损的固定资产 190
9.5.2 投资转出的固定资产 192
9.5.3 捐赠转出的固定资产 193
9.5.4 以非现金资产抵偿债务转出的固定资产 193
9.5.5 盘亏的固定资产 193
9.6 固定资产和专项工程减值准备的核算 193
9.6.1 固定资产减值准备的核算 193
9.6.2 专项工程减值准备的核算 195
9.7 固定资产核算的账簿体系 196
9.7.1 固定资产明细账 196
9.7.2 固定资产账簿记录的核对 196
第10章 无形资产、长期待摊费用及临时设施的核算 197
10.1 无形资产概述 197
10.1.1 无形资产的概念及特征 197
10.1.2 无形资产的内容 198
10.1.3 无形资产的分类 200
10.1.4 无形资产的入账价值 200
10.2 无形资产的核算方法 202
10.2.1 无形资产取得的核算 202
10.2.2 无形资产摊销的核算 203
10.2.3 无形资产的期末计价 204
10.2.4 无形资产转让的核算 205
10.3 长期待摊费用及其核算 207
10.3.1 长期待摊费用的含义及特点 207
10.3.2 长期待摊费用的内容 207
10.3.3 长期待摊费用的核算 208
10.4 临时设施及其核算 208
10.4.1 临时设施的内容 208
10.4.2 临时设施的摊销方法 209
10.4.3 临时设施的核算方法 209
第11章 流动负债的核算 212
11.1 短期借款的核算 212
11.1.1 取得短期借款的账务处理 212
11.1.2 短期借款利息的账务处理 212
11.1.3 偿还短期借款的账务处理 212
11.2 应付及预收款项的核算 213
11.2.1 应付票据的核算 213
11.2.2 应付账款的核算 215
11.2.3 预收账款的核算 215
11.3 应付工资及应付福利费的核算 217
11.3.1 应付工资的核算 217
11.3.2 应付福利费的核算 219
11.4 应交税金的核算 219
11.4.1 应交营业税的核算 219
11.4.2 应交增值税的核算 221
11.4.3 应交消费税的核算 225
11.4.4 应交资源税的核算 226
11.4.5 应交土地增值税的核算 227
11.4.6 应交城市维护建设税的核算 227
11.4.7 应交房产税、土地使用税、车船使用税的核算 227
11.4.8 应交个人所得税的核算 228
11.5 其他流动负债的核算 228
11.5.1 其他应付款的核算 228
11.5.2 其他应交款的核算 228
11.5.3 预提费用的核算 229
第12章 长期负债的核算 230
12.1 长期负债概述 230
12.1.1 长期负债的性质和特点 230
12.1.2 企业举借长期负债的利弊 230
12.2 借款费用的核算 231
12.2.1 借款费用概述……23i 231
12.2.2 借款费用确认的基本原则及开始资本化的条件 231
12.2.3 借款费用资本化金额的确定 232
12.2.4 借款费用的账务处理 233
12.2.5 借款费用资本化处理过程中应注意的几个问题 235
12.3 长期借款的核算 235
12.3.1 长期借款概述 235
12.3.2 长期借款的账务处理 236
12.4 应付债券的核算 237
12.4.1 应付债券概述 237
12.4.2 应付债券的账务处理 238
12.4.3 可转换公司债券 241
12.5 长期应付款的核算 241
12.5.1 应付补偿贸易引进设备款的核算 241
12.5.2 应付融资租赁款的核算 242
第13章 所有者权益的核算 246
13.1 所有者权益概述 246
13.1.1 所有者权益的概念及特征 246
13.1.2 所有者权益的分类 246
13.2 实收资本的核算 247
13.2.1 实收资本的概念和核算的基本要求 247
13.2.2 国有独资公司的投入资本 247
13.2.3 有限责任公司的投入资本 248
13.2.4 股份有限责任公司的投入资本 248
13.2.5 一般企业实收资本的核算 248
13.2.6 股份有限责任公司股本的核算 249
13.3 资本公积的核算 251
13.3.1 资本公积的概念、特征和内容 251
13.3.2 资本公积的核算 252
13.3.3 资本公积的用途 255
13.4 留存收益的核算 256
13.4.1 盈余公积的核算 256
13.4.2 未分配利润的核算 258
第14章 收入、费用和利润的核算 261
14.1 收入的核算 261
14.1.1 收入的概念及其分类 261
14.1.2 收入的确认条件 261
14.1.3 销售商品收入的计量及账务处理 264
14.2 费用的核算 273
14.2.1 费用的概念和特点 273
14.2.2 费用的划分 273
14.2.3 期间费用的核算 274
14.3 利润的核算 275
14.3.1 利润的概念 275
14.3.2 本年利润的结转 276
14.3.3 利润分配的核算 277
第15章 施工企业财务会计报告 280
15.1 施工企业财务会计报告概述 280
15.1.1 施工企业财务会计报告的意义 280
15.1.2 施工企业财务会计报告的构成 281
15.1.3 施工企业财务会计报告编制的基本要求 281
15.1.4 会计报表与其他财务会计报告手段的区别 283
15.2 资产负债表 283
15.2.1 资产负债表及其作用 283
15.2.2 资产负债表的构成 284
15.2.3 施工企业资产负债表的编制方法 287
15.3 利润表和利润分配表 290
15.3.1 利润表 290
15.3.2 利润分配表 293
15.4 现金流量表 295
15.4.1 现金流量表及其作用 295
15.4.2 现金流量表的编制基础 295
15.4.3 现金流量的分类 296
15.4.4 现金流量表的结构、各项目的内容及其填列 297
15.4.5 现金流量表的编制方法 304
第三部分 建设单位会计 307
第16章 建设单位会计概述 307
16.1 建设单位的含义及其会计对象 307
16.1.1 建设单位的含义 307
16.1.2 建设单位会计对象 307
16.2 建设单位会计的任务和会计科目 314
16.2.1 建设单位会计的任务 314
16.2.2 建设单位的会计科目 315
第17章 基本建设资金来源的核算 318
17.1 基本建设预算拨款的核算 318
17.1.1 基本建设预算拨款的内容 318
17.1.2 基本建设预算拨款的适用范围 318
17.1.3 基本建设预算拨款的原则和依据 319
17.1.4 基本建设预算拨款的限额管理 320
17.1.5 基本建设预算拨款的核算 321
17.2 基本建设基金拨款的核算 326
17.2.1 基本建设基金制的主要内容 326
17.2.2 基本建设基金拨款的核算方法 327
17.3 基本建设自筹资金拨款的核算 328
17.3.1 基本建设自筹资金拨款的内容 328
17.3.2 基本建设自筹资金拨款的管理原则 329
17.3.3 基本建设自筹资金拨款的核算 330
17.4 项目资本的核算 332
17.4.1 项目资本的内容 332
17.4.2 项目资本的核算 332
17.5 基本建设其他拨款的核算 335
17.5.1 进口设备转账拨款的核算 335
17.5.2 器材转账拨款的核算 336
17.5.3 财政贴息资金拨款的核算 338
17.5.4 其他拨款的核算 339
17.6 基本建设投资借款的核算 340
17.6.1 “拨改贷”投资借款的核算 341
17.6.2 “统借统还”基建投资借款的核算 343
17.6.3 国家开发银行投资借款的核算 346
17.7 基本建设其他借款的核算 347
17.7.1 基本建设其他借款的内容 347
17.7.2 基本建设其他借款的核算方法 348
17.8 企业债券资金的核算 349
17.8.1 企业债券资金的内容 349
17.8.2 企业债券资金的核算方法 349
第18章 基本建设投资支出的核算 353
18.1 基本建设投资支出核算概述 353
18.1.1 基本建设投资支出的内容 353
18.1.2 基本建设投资支出核算的任务 353
18.2 出包建筑安装工程投资的核算 354
18.2.1 出包工程款和预付备料款的结算 355
18.2.2 出包建筑安装工程投资支出的核算 357
18.3 自营建筑安装工程投资的核算 360
18.3.1 建筑安装工程成本核算的意义和任务 360
18.3.2 建筑安装工程的成本核算对象和成本项目 361
18.3.3 建筑安装工程成本核算 362
18.4 设备投资的核算 375
18.4.1 设备投资支出的内容 375
18.4.2 设备投资支出的核算 376
18.5 待摊投资的核算 378
18.5.1 待摊投资支出的内容 378
18.5.2 待摊投资的核算 381
18.6 其他投资的核算 384
18.6.1 其他投资的内容 384
18.6.2 其他投资的核算 384
18.7 转出投资和待核销基建支出的核算 386
18.7.1 转出投资的核算 386
18.7.2 待核销基建支出的核算 386
第19章 交付使用资产和基本建设资金转销的核算 387
19.1 交付使用资产的核算 387
19.1.1 交付使用资产成本的计算 387
19.1.2 交付使用资产的核算 390
19.2 基本建设资金转销的核算 393
19.2.1 基本建设资金转销的方法 393
19.2.2 基本建设资金转销核算的举例 394
第20章 建设单位会计报告 396
20.1 建设单位会计报告的意义、种类及其编制要求 396
20.1.1 建设单位会计报告的意义 396
20.1.2 建设单位会计报告的种类和编制要求 397
20.2 建设单位会计报告的内容和编制方法 398
20.2.1 资金平衡表 398
20.2.2 基建投资表 405
20.2.3 待摊投资明细表 407
20.2.4 基建借款情况表 408
20.2.5 投资包干情况表 410
20.3 基本建设项目竣工决算报表 412
20.3.1 基本建设项目竣工决算的基本要求 412
20.3.2 基本建设项目竣工决算的内容 412
20.3.3 基本建设项目竣工财务决算的报批 416
20.3.4 基本建设项目竣工财务决算报表编制说明 416
20.4 建设单位会计报表的分析 417
20.4.1 基本建设资金来源的分析 417
20.4.2 基本建设投资计划完成情况的分析 418
20.4.3 基本建设结余资金的分析 419
20.4.4 基本建设投资效果的分析 420