第1章 税收筹划概述 1
1.1 税收筹划的概念与特征 1
1.1.1 概念 1
1.1.2 特征 3
第2章 中国税收制度简介 5
2.1 中国的税制体系 5
2.1.1 税种的设置 5
2.1.2 中国的涉外税收制度 6
2.1.3 中国的税收立法制度 8
2.1.4 中国的税收征管体系 8
2.2.1.1 新近出台的《税收征管法》介绍 9
2.2.1 税收征管方面的变化 9
2.2 中国税收制度的最新变化 9
2.2.1.2 所得税分享体制改革 12
2.2.2 税收实体法方面的变化 13
2.3 中国税收制度变化趋势 13
2.3.1 关税 13
2.3.2 增值税 14
2.3.3 所得税 15
2.3.4 其他税种 16
2.3.5 费改税 18
第3章 中国现行经济组织形式及其税负特征 20
3.1 概述 20
3.2.2 全民所有制企业(国有企业)的法律特征 21
3.2.1 全民所有制企业(国有企业)的概念 21
3.2 全民所有制企业(国有企业) 21
3.2.3 全民所有制企业(国有企业)的设立条件 22
3.3 国有独资公司 23
3.3.1 国有独资公司的概念 23
3.3.2 国有独资公司的法律特征 23
3.3.3 国有独资公司的税负特征 23
3.4 集体所有制企业 24
3.4.1 集体所有制企业的概念 24
3.4.2 集体所有制企业的法律特征 24
3.4.3 城镇集体所有制企业 25
3.4.4 乡村集体所有制企业 25
3.4.5 股份合作企业 26
3.5.2 私营企业的法律特征 27
3.5.3 个人独资企业 27
3.5 私营企业 27
3.5.1 私营企业的概念 27
3.5.4 合伙企业 28
3.5.5 私营有限责任公司 30
3.6 有限责任公司 30
3.6.1 中国“公司”的概念 30
3.6.2 有限责任公司的概念 30
3.6.3 有限责任公司的法律特征 31
3.6.4 有限责任公司的设立条件 31
3.6.5 有限责任公司的税负特征 32
3.7.3 股份有限公司的设立条件 33
3.7.2 股份有限公司的法律特征 33
3.7.1 股份有限公司的概念 33
3.7 股份有限公司 33
3.7.4 股份有限公司的设立方式 35
3.7.5 股份有限公司的税负特征 35
3.8 上市公司 36
3.8.1 “上市公司”的概念 36
3.8.2 股份有限公司成为上市公司的条件 36
3.8.3 上市公司的税负特征 36
3.9 联营企业 37
3.9.1 联营企业的概念 37
3.9.2 联营企业的法律特征 37
3.9.3 联营企业的种类 37
3.9.4 联营企业的税负特征 38
3.10 外商投资企业 39
3.10.1 外商投资企业的概念 39
3.10.2 外商投资企业的法律特征 39
3.10.3 外商投资企业的设立问题 39
3.10.4 外商投资企业的税收优惠 40
3.11 母公司与子公司、总公司与分公司 41
3.12 企业集团 41
3.12.1 企业集团的概念 41
3.12.2 企业集团的法律特征 41
3.12.3 企业集团的设立条件 41
3.12.4 企业集团名称的登记原则 42
4.1.1 经济特区 44
4.1 概述--中国各地区的税收优惠 44
第4章 中国各地区的税收优惠政策 44
4.1.2 沿海开放城市 45
4.1.3 沿海经济开放区 46
4.1.4 经济技术开发区 46
4.1.5 边境对外开放城市 47
4.1.6 沿江开放城市 47
4.1.7 内陆开放城市 47
4.2 北京地区税收优惠政策 47
4.2.1 城市基础设施招商引资方面的税收优惠政策 47
4.2.2 软件产业的税收优惠政策 48
4.2.3 集成电路产业的税收优惠政策 48
4.3.1 外商投资企业应纳所得税税率表 49
4.3 上海投资优惠政策 49
4.2.4 进口设备方面的税收优惠政策 49
4.3.2 城市房产税税收优惠 50
4.3.3 上海浦东新区主要税收优惠政策 50
4.4 中国西部的税收优惠政策 51
4.4.1 国家采取的措施 51
4.4.2 西部各省自行推出的优惠政策(以位于西北的甘肃和西南的重庆为重点) 52
第5章 中国各行业的税收优惠政策 56
5.1 农业 56
5.1.1 农业税的优惠 56
5.1.2 农业特产税的优惠 57
5.1.3 契税的优惠 57
5.1.4 牧业税的优惠 57
5.1.9 营业税的优惠 58
5.1.8 增值税的优惠 58
5.1.10 企业所得税的优惠 58
5.1.5 土地使用税的优惠 58
5.1.6 车船使用税的免征 58
5.1.7 固定资产投资方向调节税的优惠 58
5.2 工业和基础设施 59
5.2.1 土地使用税的优惠 59
5.2.2 耕地占用税的优惠 60
5.2.3 固定资产投资方向调节税的优惠 60
5.2.4 增值税的优惠 60
5.2.5 企业所得税的优惠 61
5.2.6 关税和进口环节增值税的优惠 61
5.3.2 车船使用税的优惠 62
5.3.3 契税的优惠 62
5.3.1 房产税和土地使用税的优惠 62
5.3 科教文卫和第三产业 62
5.3.4 耕地占用税的优惠 63
5.3.5 固定资产投资方向调节税的优惠 63
5.3.6 营业税的优惠 63
5.3.7 企业所得税的优惠 64
5.3.8 关税和进口环节增值税的优惠 64
5.4 有关外商投资企业的行业税收优惠 65
5.4.1 农业、林业、畜牧业、渔业和水利业 65
5.4.2 工业及第三产业 65
6.1 对外经贸活动的组织形式及其税收特征 67
6.2 商品和劳务的出口 67
第6章 中国企业进军国际市场过程中的税收筹划 67
6.3 跨国许可证贸易(跨国知识产权贸易) 68
6.4 建立驻外国的分公司 69
6.5 建立国外独立的机构--子公司 72
6.6 由国外控股公司控制的外国公司集团 74
6.7 利用贸易公司在瑞士进行税收筹划 76
6.7.1 利用贸易公司进行税收筹划的原理 76
6.7.2 贸易公司的设立条件 77
6.7.3 瑞士的相关税法规定及操作建议 77
6.8 利用贸易公司在香港进行税收筹划 78
7.1 中国对外签订双边税收协定的情况 81
7.1.1 中国对外签订的双边税收协定 81
第7章 中国对外税收协定 81
7.1.2 中国签订双边税收协定的基本原则 84
7.1.3 中国双边税收协定的主要内容 84
7.1.4 中国双边税收协定的实施 90
7.2 世界各国签订(避免)双重征税协定(DTTs)的状况 93
第8章 中国主要贸易伙伴的涉外税收制度 95
8.1 美国涉外税收 95
8.1.1 个人所得税和公司所得税 95
8.1.2 对外国税收抵免的规定 96
8.1.3 对离岸投资公司的规定 97
8.1.4 防止转让定价避税的措施 98
8.1.5 美国涉外税收优惠 98
8.1.6 美国对外税收协定 98
8.2.1 个人所得税 100
8.2 日本涉外税收制度 100
8.2.2 法人税 101
8.2.3 反避税措施 102
8.3 英国涉外税收制度 102
8.3.1 个人所得税 102
8.3.2 公司所得税 106
8.4 法国涉外税收 108
8.4.1 个人所得税 108
8.4.2 公司所得税 111
8.5.1 个人所得税 113
8.5 德国涉外税收 113
8.5.2 企业所得税 114
8.6 荷兰涉外税收制度 115
8.6.1 个人所得税 115
8.6.2 公司所得税 116
8.6.3 投资入股免税 117
8.6.4 集团公司规定 117
8.7 澳大利亚涉外税收 117
8.7.1 个人所得税 118
8.7.2 公司所得税 118
8.7.3 对国外税收的抵免 118
8.8.2 公司所得税 119
8.8.3 涉外税收优惠 119
8.8.1 个人所得税 119
8.8 新加坡涉外税收 119
第9章 中国企业各种经营活动的税收筹划实务 121
9.1 中国常见的企业经营发展模式 121
9.1.1 中国常见的企业经营发展模式图解 121
9.1.2 企业发展模式的运用 121
9.1.3 企业的发展与税收筹划的关系 122
9.2 外商投资生产经营型企业的发展过程及税收筹划 123
9.2.1 在中国设立生产型企业的投资决策 123
9.2.2 生产型外商投资企业特有的税收筹划方案 125
9.2.3 外商投资企业在中国集团化发展及其税收筹划--永顺泰集团的成功经验 128
9.3 中国企业在进出口业务中的税收筹划 131
9.3.1 出口退(免)税政策概述 131
9.3.2 出口退税额的计算 132
9.3.3 选择“退免税”办法的税收筹划 134
9.3.4 某公司出口业务的税收筹划方案实例 138
9.4 中国的其他税收筹划方法 140
9.4.1 资产租赁筹划法 140
9.4.2 “三来一补”筹划法 142
9.4.3 企业分立节税筹划方法 144
9.4.4 利用资本结构的不同进行税收筹划 145
9.4.5 利用存货计价进行税收筹划 145
9.4.6 企业清算时的税收筹划 149
第10章 税收筹划的误区--偷漏税行为面面观 151
10.1 湖北京山县某煤炭经营公司混用发票偷税案 151
10.2 某纺织工业集团骗税案 152
10.3 某公司以次充好虚抬价格骗税案 153
10.4 日本公民在大陆涉税案 154
10.5 某中外合资企业人员个人所得税漏交案 155
10.6 成都恩威集团公司涉税案 156
10.7 某地税局核定税收事实不清败诉案 159
10.8 税收犯罪 161
10.8.1 偷税罪 161
10.8.1.1 偷税罪的主要手段 161
10.8.1.2 利用税收优惠政策 169
10.8.1.3 利用税率实行偷税 170
10.8.1.4 几个税种的偷税问题及检查 171
10.8.2 骗取出口退税罪 174
10.8.3 增值税发票犯罪 181
10.8.3.1 开具增值税专用发票犯罪的表现形式 181
10.8.3.2 虚开增值税专用发票的手段 182
10.8.3.3 逃避税务检查的手段 183
第11章 税收筹划中的疑问解答 185
11.1 增值税 185
11.1.1 价外费用如何征收增值税问题 185
11.1.2 随同产品销售的包装物如何征收增值税问题 185
11.1.3 平销行为征收增值税问题 186
11.1.4 采取折扣方式销售如何征收增值税问题 186
11.1.5 采取以旧换新方式销售如何征收增值税问题 187
11.1.6 兼营不同税率的货物或应税劳务征收增值税问题 187
11.1.7 混合销售行为征收增值税问题 188
11.1.8 兼营非应税劳务征收增值税问题 189
11.1.9 增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣的进项税额的范围问题 189
11.1.10 如何抵扣购入农产品进项税额的问题 191
11.1.11 期货交易如何征收增值税问题 192
11.1.12 代理业务如何征收增值税问题 192
11.1.13 连锁经营企业如何确定增值税纳税地点问题 193
11.1.14 旧货经营征收增值税问题 194
11.1.15 寄售物品和死当物品征收增值税问题 194
11.1.16 经销企业取得的三包收入、管理部门收取的工本费及纳税人倒闭、停业后的征税问题 194
11.1.17 增值税专用发票的开具时限问题 195
11.1.18 增值税专用发票“发票联”、“抵扣联”遗失后进项税额应如何处理的问题 195
11.1.19 开具专用发票后，发生退货或销售折让的处理 195
11.1.20 增值税一般纳税人如何年审问题 196
11.2 消费税 197
11.2.1 消费税税目中“酒和酒精”征税范围的确定问题 197
11.2.2 委托加工及外购货物如何征收消费税问题 198
11.2.3 应税消费品已纳税款如何扣除问题 201
11.2.4 兼营不同税率应税消费品的税务处理问题 202
11.2.5 普通发票不含增值税销售额的换算问题 202
11.2.6 进口的应税消费品如何征收消费税问题 203
11.2.7 外商投资企业出口货物如何征收消费税问题 204
11.3 营业税 204
11.3.1 纳税人兼有不同税目行为如何征税问题 204
11.3.2 混合销售行为如何征税问题 205
11.3.3 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为如何征税问题 205
11.3.4 交通运输业如何确定联运营业额问题 205
11.3.5 搬家业务如何征收营业税问题 206
11.3.6 建筑业营业税的营业额和纳税业务发生时间如何确定问题 206
11.3.9 金融保险业贷款业务应税营业额如何确认问题 207
11.3.7 对外商投资企业从事城市住宅小区建设如何征收营业税问题 207
11.3.8 外商接受中国境内企业的委托或与中国境内企业合作进行建筑、工程等项目设计所取得的业务收入如何征税问题 207
11.3.10 委托贷款如何征收营业税问题 208
11.3.11 贴现、押汇业务如何征收营业税问题 208
11.3.12 外汇、有价证券如何征收营业税问题 208
11.3.13 证券业务如何征收营业税问题 208
11.3.14 投资基金如何征收营业税问题 209
11.3.15 融资租赁业务计征营业税时如何确定营业额的问题 210
11.3.16 保险公司的营业额如何确定问题 210
11.3.17 哪些保险业务收入免征营业税问题 210
11.3.18 外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题 211
11.3.19 经营公用电话业务如何征收营业税问题 211
11.3.21 对外国或港、澳、台地区演员、运动员以团体名义或个人名义在我国从事文艺、体育演出，对该演出团体取得的收入如何征收营业税问题 212
11.3.20 外商投资的宾馆、商务楼等经营电信业务如何征收营业税问题 212
11.3.22 对律师事务所办案费收入如何征收营业税问题 213
11.3.23 拍卖行收入如何征收营业税问题 213
11.3.24 物业管理企业代收费如何缴纳营业税问题 213
11.3.25 合作建房行为如何征收营业税问题 213
11.3.26 对于自建自售建筑物征收营业税问题 215
11.3.27 借款人无力还款，银行将抵押的房产收归己有如何征收营业税问题 215
11.3.28 转让土地使用权或销售不动产收取预收定金，其纳税义务发生时间如何确定问题 215
11.3.29 转让无形资产取得收入如何征收营业税问题 215
11.3.30 以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税问题 215
11.3.31 以不动产作为股利进行分配是否征收营业税问题 216
11.3.32 外国企业向我国企业转让无形资产如何征收营业税问题 216
11.4.1 不得在应纳税所得额中扣除的项目问题 217
11.4 企业所得税 217
11.4.2 企业财产损失税前扣除问题 218
11.4.3 纳税人技术开发费税前扣除问题 218
11.4.4 股份公司取得新股申购被冻结资金利息征收企业所得税问题 219
11.4.5 对投资方从联营企业分回的利润、股息和红利如何征税问题 219
11.4.6 对企业减免或返还的流转税是否并入利润总额中征税的问题 220
11.4.7 如何计算允许扣除的企业公益性、救济性捐赠问题 220
11.4.8 对在建工程试运行收入是否征税问题 220
11.4.9 外国企业取得的特许权使用费在缴纳营业税后如何计算征收企业所得税问题 221
11.4.10 企业所得税税前弥补亏损问题 221
11.4.11 关于分回的投资收益弥补亏损问题 222
11.4.12 企业的免税所得弥补亏损问题 222
11.4.13 企业合并、兼并的所得税处理问题 223
11.4.14 企业分立的税务处理问题 224
11.4.15 股权重组的税务处理问题 225
11.4.16 资产转让受让的税务处理问题 225
11.4.17 按现行的财政体制划分企业所得税征管范围问题 226
11.4.18 股份制企业、联营企业所得税有关预算管理问题 227
11.4.19 如何办理企业所得税减免的问题 228
11.4.20 企业所得税纳税申报表适用的范围问题 229
11.5 外商投资企业和外国企业所得税 230
11.5.1 如何确认准予税前列支的项目问题 230
11.5.2 如何确认不得列为成本、费用和损失的项目问题 232
11.5.3 如何确认亏损弥补年限问题 233
11.5.5 如何确定生产性外商投资企业问题 234
11.5.4 如何确认“来源于中国境内所得”问题 234
11.5.7 境外所得已纳税款的扣除问题 235
11.5.6 专门从事投资业务的外商投资企业如何确定应纳税所得额问题 235
11.5.8 对外商投资企业发包经营、出租经营业务如何征收企业所得税问题 236
11.5.9 外商提供计算机软件使用权所收取的使用费是否征收所得税问题 237
11.5.10 外商投资企业和外国企业转让股票或股权所得税处理问题 237
11.5.11 外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国的所得税税收问题 237
11.5.12 外商投资企业合并所得税处理问题 238
11.5.13 外商投资企业分立所得税处理问题 239
11.5.14 外商投资企业股权重组所得税处理问题 240
11.5.15 外商投资企业资产转让所得税处理问题 242
11.5.16 外商投资企业合并分立、股权重组后内外资股权发生变化的税务处理问题 242
11.5.18 外商投资企业虚报亏损税务处理问题 243
11.5.17 对再投资退税的管理问题 243
11.5.19 外国企业预提所得税代扣代缴问题 244
11.5.20 外商投资企业外方投资不到位有关企业所得税处理问题 244
11.5.21 外商投资企业和外国企业雇员的境外保险费有关所得税处理问题 245
11.6 个人所得税 246
11.6.1 如何确认纳税义务人及其纳税义务问题 246
11.6.2 如何区分工资、薪金所得与劳务报酬所得问题 246
11.6.3 纳税人一次取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题 246
11.6.4 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题 247
11.6.5 关于个人取得退职费收入征免个人所得税问题 248
11.6.6 关于企业经营者实行年薪制后征收个人所得税问题 248
11.6.9 下岗职工从事社区服务业如何征收个人所得税的问题 249
11.6.8 个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得的所得如何征收个人所得税问题 249
11.6.7 住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题 249
11.6.10 稿酬所得如何计征个人所得税问题 250
11.6.11 科研机构、高等院校转化职务科技成果以股权形式给予个人奖励的，如何缴纳个人所得税的问题 251
11.6.12 财产转让所得的应纳税额如何计算问题 251
11.6.13 股息、利息、红利和偶然所得及其他所得的应纳税额如何计算问题 252
11.6.14 股份制企业的股东收到的派发红股如何计征个人所得税的问题 252
11.6.15 股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税问题 252
11.6.16 盈余公积金转增注册资金如何计征个人所得税问题 252
11.6.17 居民储蓄存款利息所得的征税问题 253
11.6.18 个人投资者投资证券基金获得的国债利息收入和股票差价收入如何计征个人所得税问题 254
11.6.19 所得为外国货币时如何计征个人所得税问题 254
11.6.20 境内居民的境外所得如何征收个人所得税问题 255
11.6.21 外商投资企业和外国企业以实物形式向雇员提供福利如何计征个人所得税问题 257
11.6.22 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员工资、薪金所得如何征收个人所得税问题 257
11.6.23 外籍纳税人在中国几地工作其纳税地点如何确定问题 258
11.6.24 外籍人员、外籍专家取得的工资、薪金所得如何计征个人所得税问题 258
11.6.25 在中国境内无住所的外籍人员取得的工资、薪金所得的征税问题 259
11.6.26 在中国境内企业任董事、高层管理职务的外籍人员如何计征个人所得税问题 261
11.6.27 外籍个人取得补贴征免个人所得税问题 262
11.6.28 个人所得税征纳中常见的违规形式问题 263
11.6.29 个人所得税的一般审计方法问题 264
11.6.30 工资、薪金所得税缴纳中的违规方法问题 264
11.6.31 劳务报酬所得税缴纳中的违规形式问题 265
11.7 其他税种 266
11.7.1 以出售方式转让国有土地使用权，地上的建筑物及附着物的行为如何征收土地增值税问题 266
11.6.32 如何审查偶然所得税的问题 266
11.7.2 以继承、赠与方式转让房地产的行为是否征收土地增值税问题 267
11.7.3 出租房产是否征收土地增值税问题 268
11.7.4 房地产抵押行为是否征收土地增值税问题 268
11.7.5 房地产交换行为是否征收土地增值税问题 268
11.7.6 以房地产进行投资，联营是否征收土地增值税问题 268
11.7.7 对房地产的联建行为、代建行为是否征收土地增值税问题 269
11.7.8 因国家收回国有土地使用权，征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的土地增值税问题 269
11.7.9 对个人转让房地产如何征收土地增值税问题 269
11.7.10 对各种转让房地产的行为如何确定扣除项目金额问题 269
11.7.11 关于印花税各税目的税率问题 270
11.7.13 跨地区经营的分支机构使用的营业账簿如何计征印花税问题 271
11.7.12 资金账簿如何确认计税依据问题 271
11.7.14 证券(股票)交易印花税计征问题 272
11.7.15 非交易转让股票的回购、返销行为是否属于印花税的征税范围问题 272
11.7.16 国债等有价证券回购，返销行为是否属于印花税的征税范围问题 272
11.7.17 外商投资企业和外国企业征收印花税的有关问题 272
11.7.18 外商投资企业的订单、要货单据征收印花税问题 273
11.7.19 印花税纳税中的违规形式和如何防范问题 273
11.7.20 以房产作为投资，作股转让契税问题 274
11.7.21 单位集资建房征收契税问题 275
11.7.22 购买安居房、经济适用住房的契税减免税问题 275
11.7.23 契税的减征，免征问题 275
11.8 税收征管制度 275
11.8.1 税务登记的范围和主管机关问题 275
11.8.2 纳税人如何办理开业、变更、注销及停业、复业登记问题 276
11.8.3 办理纳税申报的要求问题 279
11.8.4 关于办理减、免税应注意事项问题 280
11.8.5 何为税收保全措施，实行税收保全措施的条件及制约问题 280
11.8.6 税收强制执行措施有哪些 281
11.8.7 在何种情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额问题 282
11.8.8 如何申请及处理延期纳税问题 282
11.9 出口退税 282
11.9.1 如何办理退税事项问题 282
11.9.2 如何办理出口退税登记问题 283
11.9.3 如何办理出口退税申报问题 283
11.9.4 如何办理出口退税审核和年终清算问题 285
11.9.6 增值税出口货物免税但不退税适用范围问题 286
11.9.5 增值税出口货物免税并退税适用范围问题 286
11.9.7 增值税出口货物不免税也不退税适用范围问题 287
11.9.8 增值税出口货物适用退税率问题 287
11.9.9 增值税出口货物退税的计算 287
11.9.10 1993年12月31日前批准成立的外商投资企业办理增值税出口退税的有关规定问题 289
11.9.11 对保税区、出口监管仓库所存货物出口退税的管理问题 290
11.9.12 增值税进口货物的适用税率及应纳税额的计算问题 290
11.9.13 增值税进口货物的税收管理问题 291
11.9.14 消费税出口货物退税的税率确定问题 291
11.9.15 出口应税消费品退(免)消费税适用范围问题 291
11.9.16 出口应税消费品退税的计算 292
11.9.17 出口应税消费品办理退(免)税后的管理 292
11.9.18 骗取出口退税罪的认定和处罚问题 292