第一部分 纳税安全服务概述 2
1 纳税安全服务出台背景 2
2 纳税安全服务的基本介绍 13
3 青岛市李沧国税局纳税安全服务实践案例 16
第二部分 纳税风险案例 26
1 增值税和消费税 26
1.1 取得增值税专用发票后超期认证，进项税额不能抵扣，造成无法补救的后果！（风险等级 ★★★） 26
1.2 若销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票（风险等级 ★★★） 28
1.3 同一残疾人同时安置在两个企业是不能享受福利企业优惠政策的（风险等级 ★★★） 30
1.4 2009年起企业销售自己使用过的固定资产有新规定（风险等级 ★★★） 32
1.5 纳税人自用的应征消费税的汽车，其进项税额不得从销项税额中抵扣（风险等级 ★★★） 35
1.6 纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的增值税发票不能抵扣（风险等级 ★★★） 37
1.7 取得增值税专用发票已通过认证，但属于失控发票，该如何处理呢？（风险等级 ★★★） 38
1.8 增值税纳税义务发生时间有新规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天（风险等级 ★★） 39
1.9 请注意：送货上门并附送的海关进口增值税专用缴款书不可靠（风险等级 ★★） 41
1.10 既生产销售应税货物又有免税货物，若不能正确计算进项税额，将导致多缴税款（风险等级 ★★） 42
1.11 从2009年起废旧物资发票不能抵扣了（风险等级 ★★） 44
1.12 大型商业零售企业受托代销商品，属于税法规定的视同销售行为（风险等级 ★★） 45
1.13 商业企业向货物供应方收取部分收入，纳税时不要混淆税种，否则会留下税收隐患（风险等级 ★★） 47
1.14 资源综合利用企业仅凭《资源综合利用证书》是不能享受优惠政策的（风险等级 ★★） 49
1.15 所得税税前审批的非正常财产损失要做增值税进项税额转出（风险等级 ★★） 51
1.16 做进项税额转出时要同时转出相应的运输费用（风险等级 ★★） 53
1.17 运输费用与装卸费用划分不清，导致进项税额不能抵扣（风险等级 ★★） 54
1.18 辅导期增值税一般纳税人在辅导期结束后即申请注销税务登记有可能造成税款损失（风险等级 ★★） 55
1.19 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套措施，其进项税额不得在销项税额中抵扣（风险等级 ★★） 57
1.20 加强工程物资的日常使用管理，注意税法相关规定（风险等级 ★★） 58
1.21 请记住：用于不动产在建工程的购进货物或劳务是不能作为进项税额抵扣的（风险等级 ★） 60
1.22 白酒类企业分设销售公司，规避消费税有风险（风险等级 ★） 61
1.23 企业整体转让要分清不同形式确定应否征收增值税（风险等级 ★） 63
1.24 混淆增值税与营业税税种，造成误缴税款（风险等级 ★） 64
1.25 金银首饰消费税是在零售环节缴纳的（风险等级 ★） 66
1.26 请注意：卷烟批发环节加征一道消费税（风险等级 ★） 67
2 所得税 69
2.1 财政无偿拨入资金就不征税吗？（风险等级 ★★★） 69
2.2 只有合理的工资薪金才能税前列支（风险等级 ★★★） 71
2.3 企业所得税核定征收期间不能弥补以前年度亏损（风险等级 ★★★） 73
2.4 企业购买国产设备享受投资抵免所得税后，未满5年又出租的需要补交已抵免的所得税税款（风险等级 ★★★） 75
2.5 实行汇总纳税后，对总、分机构均在青岛市的分支机构如果不及时提供汇总纳税相关资料，税务机关将予以处罚并责令就地缴税（风险等级 ★★★） 76
2.6 企业所得税过渡期的优惠和新所得税法规定的定期减免税和减低税率类优惠不能叠加享受（风险等级 ★★★） 78
2.7 如果房地产企业的预售收入与完工收入结转不配比，可能构成偷税（风险等级 ★★★） 80
2.8 享受所得税优惠的企业人为调节减免期与非减免期的利润，将受到法律严惩（风险等级 ★★★） 82
2.9 房地产企业未按规定结转已销开发产品计税成本，税务机关将追征税款并依法加征滞纳金（风险等级 ★★★） 84
2.10 以投资方式取得的固定资产计提折旧有新规定（风险等级 ★★★） 86
2.11 企业研究开发新产品发生的研发费并不是所有支出都可以享受加计扣除（风险等级 ★★★） 87
2.12 核定征收企业不能享受小型微利企业税收优惠（风险等级 ★★★） 89
2.13 内资房地产企业不同时间段发生的业务招待费列支有不同规定（风险等级 ★★★） 90
2.14 既节税又降低所得税风险的存货盘盈（风险等级 ★★★） 92
2.15 企业报批资产损失存在安全隐患（风险等级 ★★★） 94
2.16 无偿将资产借给他人使用是否会带来所得税风险？（风险等级 ★★★） 98
2.17 非营利组织的收入不是都能免税（风险等级 ★★★） 100
2.18 企业发放股票期权和非货币性资产投资要注意缴纳所得税（风险等级 ★★★） 103
2.19 境外注册但实际管理机构在中国境内，属于企业所得税法规定的中国居民企业，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税（风险等级 ★★★） 105
2.20 通过关联业务往来避税，被税务机关发现后要求做纳税调整，两头不讨好（风险等级 ★★★） 106
2.21 企业遵照会计制度处理，却被税务机关认定为偷税，为什么？（风险等级 ★★★） 108
2.22 非金融机构的金融损失处理：转让承兑汇票发生坏账损失不允许税前扣除（风险等级 ★★★） 109
2.23 跨年度租金所得税处理需要关注收入和费用配比（风险等级 ★★） 111
2.24 亏损企业的爱心捐赠（风险等级 ★★） 113
2.25 承租方取得的水电费凭证需正规（风险等级 ★★） 115
2.26 善意取得假发票的风险（风险等级 ★★） 116
2.27 职工福利费税务处理不当，企业可能多缴税（风险等级 ★★） 119
2.28 计算小型微利企业享受低税率优惠的从业人数应包含与企业形成劳动关系的相对固定的职工人、数（风险等级 ★★） 121
2.29 房地产企业的园林环境工程费不能采取预提方式在税前列支（风险等级 ★★） 122
2.30 超过当年应纳税所得额50％的股权转让所得不再分5年计入各纳税期间的应纳税所得额（风险等级 ★★） 124
2.31 房地产企业的广告费和业务宣传费列支有新规定（风险等级 ★★） 126
2.32 购入固定资产是否可以不留残值？（风险等级 ★★） 127
2.33 企业向个人支付的业务介绍费等佣金性质的支出可否在所得税前扣除？（风险等级 ★★） 129
2.34 企业计提的准备金如何处理？（风险等级 ★★） 131
2.35 来源于中国的股权转让收入，境外交易不申报纳税的，税务机关将追缴税款（风险等级 ★★） 132
2.36 政策性搬迁税收优惠多，其他搬迁别打这个主意（风险等级 ★★） 134
2.37 正确理解税收协定的内容和作用，避免多缴税款或不正确利用税收协定的风险（风险等级 ★★） 136
2.38 私车公用的烦恼（风险等级 ★） 137
2.39 列支通讯费的职工必须与公司签订劳动合同（风险等级 ★） 139
2.40 2008年以后外商投资企业新增利润分配给外国投资者需要纳税（风险等级 ★） 141
2.41 纳税年度终了时企业因汇率变动形成的汇兑损益，应计入当年应纳税所得额（风险等级 ★） 142
2.42 根据生产经营计划合理控制企业的交际应酬费支出，可以尽量减少纳税调整（风险等级 ★） 144
2.43 2008年10月9日以后储蓄存款利息所得是否不再缴纳个人所得税（风险等级 ★） 145
2.44 “买一赠一”的销售行为不属于捐赠（风险等级 ★） 147
2.45 企业在合理范围内支付的补充养老和补充医疗保险，允许税前扣除（风险等级 ★） 148
2.46 企业购入已提足折旧的固定资产可以继续计提折旧（风险等级 ★） 150
2.47 自建固定资产暂估价值能否计提折旧？（风险等级 ★） 151
2.48 企业向自然人借款的利息支出可以税前扣除吗？（风险等级 ★） 153
2.49 企业外部人员交通费是否可以在本企业列支？（风险等级 ★） 155
2.50 某公司用国家拨付的技术改造资金购买了设备，税务机关竟然不允许计提折旧，为什么？（风险等级 ★） 156
2.51 对外的费用支出凡没有发票的都不能税前扣除吗？（风险等级 ★） 158
2.52 企业进行不合理的税收筹划，税务机关发现后要求其进行纳税调整（风险等级 ★） 160
3 进出口税收 162
3.1 未按规定期限办理出口退税申报，不但不能享受国家给予的出口退税优惠政策，反而视同内销货物予以征税，损失重大（风险等级 ★★★） 162
3.2 出口视同自产产品应符合条件并要及时到国税机关办理审批手续，才能享受到国家出口退税政策（风险等级 ★★★） 164
3.3 您的企业是否发生过出口视同内销的补税问题？请一定要牢记：根据不同的贸易方式采用不同的计算方法，否则后果严重（风险等级 ★★★） 166
3.4 出口企业应及时办理出口退（免）税认定手续，才能进行出口退税申报，享受出口退税优惠政策（风险等级 ★★★） 168
3.5 办理出口延期申报，务必要在报关出口之日起90日内提出申请（风险等级 ★★★） 170
3.6 出口企业出口的样品在税收上是否存在风险？（风险等级 ★★★） 172
3.7 小规模纳税人出口的货物也要办理免税申报以及免税核销申报，并要同时报送出口货物电子申报数据（风险等级 ★★★） 173
3.8 非保税区运往保税区的货物不予退（免）税（风险等级 ★★★） 175
3.9 出口企业代理其他企业出口，要特别注意须在规定期限内申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业（风险等级 ★★★） 176
3.10 出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，应按规定将出口货物单证备案，以备税务机关核查（风险等级 ★★★） 177
3.11 新发生出口业务的企业，不能立即享受到出口退税的优惠！企业要做好资金的合理安排！（风险等级 ★★） 182
3.12 进料加工生产企业要及时到税务机关办理《生产企业进料加工贸易免税证明》，避免遭受税务机关的处罚（风险等级 ★★） 184
3.13 生产企业出口货物报关离境后发生退运，应及时到主管退税部门出具《出口货物退运已办结税务证明》，再向海关申请办理退税手续（风险等级 ★★） 185
4 税收征管 187
4.1 开错发票不仅不能享受免税，而且还要缴税（风险等级 ★★） 187
4.2 销售额要按期如实申报（风险等级 ★★） 188
4.3 不按法定程序注销税务登记，后患无穷（风险等级 ★★） 190
4.4 税务登记变更莫忽视！（风险等级 ★） 191
4.5 小规模纳税人可以按季申报增值税啦！（风险等级 ★） 193
4.6 节假日申报期限延期有明确规定，逾期申报会有处罚（风险等级 ★） 194
4.7 请注意：在银行开设账号后要向税务机关报告！（风险等级 ★） 195
4.8 欠缴税款被公告，企业信誉受影响（风险等级 ★） 197
4.9 个体定税户足额缴税后借用别人发票仍然是违法行为（风险等级 ★） 198
4.10 某公司经理在商场购买了部分个人生活用品，开发票时要求换开成办公用品，可以吗？（风险等级 ★） 201
4.11 机动车销售统一发票最好先认证、再办理其他手续（风险等级 ★） 203
4.12 为部队等没有税务登记证或组织机构代码证的顾客开具增值税普通发票有学问（风险等级 ★） 204
4.13 企业所得税征收方式由核定征收改为查账征收，要注意申请时间（风险等级 ★） 206
4.14 通过电话宣称为您办理退税的不可轻信（风险等级 ★） 207
4.15 辅导期一般纳税人申请发票增量的前提条件是先缴税（风险等级 ★） 208
4.16 代理货物运输业户由地税局已代征企业所得税的，要防止出现重复纳税（风险等级 ★） 209
4.17 A公司因未及时抄税、申报，被列为非正常户，导致购货方的发票无法抵扣进项税额（风险等级 ★） 211
4.18 销售额不够起征点的不纳增值税（风险等级 ★） 212
4.19 个体双定户实际经营额连续3个月超过或低于定额20％时应如何处理？（风险等级 ★） 213
第三部分 纳税风险提醒具体项目 216
1 纳税风险短信提醒 216
2 纳税风险邮箱提醒 223
附录 227