1． 导论 1
1．1 问题的提出 1
1．1．1 税务代理制度的产生及演化 1
1．1．2 研究税务代理制度的理论和现实意义 9
1．2 研究税务代理制度的相关理论和方法 13
1．2．1 支持税务代理制度研究的有关理论 13
1．2．2 研究税务代理制度的方法 21
1．3 本书的框架 25
2 税务代理制度的内涵 28
2．1 制度的内涵 28
2．1．1 马克思对制度的论述 29
2．1．2 凡勃伦对制度的定义 29
2．1．3 康芒斯对制度的界定 30
2．1．4 新制度经济学家对制度的解释 32
2．1．5 对各种制度定义的概括 34
2．2 代理的内涵 36
2．2．1 法律上的代理涵义 36
2．2．2 委托——代理理论中的代理涵义 40
2．3 税务代理制度的内涵 42
2．3．1 税务代理的涵义 42
2．3．2 税务代理制度的内涵与构成 45
3 税务代理制度需求 48
3．1 制度需求与供给的分析框架 48
3．2 制度需求理论 52
3．2．1 制度需求的含义和特征 52
3．2．2 影响制度需求的因素 53
3．3 税务代理制度需求 58
3．3．1 影响税务代理制度需求的因素 59
3．3．2税务代理制度需求主体与需求内容 65
3．3．3 实现税务代理制度需求的内在要求 74
4 税务代理制度供给 78
4．1 制度供给理论 78
4．1．1 制度供给的含义和特征 78
4．1．2 制度供给主体 80
4．1．3 影响制度供给的因素 81
4．1．4 制度的实际供给 88
4．2 税务代理制度供给 90
4．2．1 影响税务代理制度供给的因素 91
4．2．2 税务代理制度的供给主体和供给内容 97
4．2．3 税务代理制度的供给步骤 101
5 税务代理制度均衡与变迁 104
5．1 制度均衡理论 104
5．1．1 制度均衡与帕累托最优 104
5．1．2 制度非均衡及原因 106
5．2 制度变迁理论 110
5．2．1 制度变迁的基本概念 110
5．2．2 制度变迁的一般理论模型 112
5．2．3 制度变迁方式 114
5．3 税务代理制度均衡与非均衡 119
5．3．1 税务代理制度供需均衡框架 120
5．3．2 税务代理制度非均衡及其原因 121
5．4 税务代理制度的变迁 124
6．1 国外税务代理制度的演变、特征和类型 128
6 税务代理制度的国际比较 128
6．1．1 国外税务代理制度的起源和演变 129
6．1．2 国外税务代理制度的演变特征 132
6．1．3 国外税务代理制度的发展类型 134
6．2 日本的税理士制度 139
6．2．1 日本税理士制度发展轨迹 139
6．2．2 日本税理士资格的取得和确认 141
6．2．3 日本税理士的组织与管理体制 142
6．2．4 日本税理士制度的主要特征 144
6．3 韩国的税务代理制度 147
6．3．1 韩国税务代理制度的演变历史 147
6．3．2 韩国税务士资格的认定和考试制度 148
6．3．3 韩国税务士的管理体制 149
6．3．4 韩国税务代理制度的主要特征 150
6．4 美国的税务代理制度 152
6．4．1 美国税务代理制度的发展历史 152
6．4．2 美国税务代理人的资格确认 153
6．4．3 美国税务代理机构及管理体制 154
6．5 澳大利亚的税务代理制度 156
6．5．1 澳大利亚税务代理制度的历史演变 156
6．5．2 澳大利亚税务代理人的使命和业务规则 156
6．5．3 澳大利亚税务代理权的内容和运行形态 157
6．5．4 澳大利亚税务代理管理体制 158
6．6 国外税务代理制度的借鉴与启示 160
6．6．1 对税务代理主体资格实施准入控制 160
6．6．2 代理业务范围广泛 161
6．6．3 重视税务代理的作用，积极稳妥地发展税务代理业务 162
6．6．4 强调税务代理制度的灵活性和行业的自律性 163
7 中国税务代理制度实证分析与政策建议 165
7．1 中国税务代理制度产生的背景与动因 165
7．1．1 经济转型是中国税务代理制度产生的重要前提 166
7．1．2 税收征管制度变革是中国税务代理制度产生的内在动因 166
7．1．3 实施依法治税战略是中国税务代理制度产生的坚实基础 167
7．1．4 与国际惯例接轨是中国税务代理制度产生的外在要求 168
7．2 中国税务代理制度的产生及演化 168
7．2．1 税务代理产生和探索阶段 171
7．2．2 税务代理试点和总结阶段 172
7．2．3 税务代理扩大试点和税务代理制度正式实施阶段 173
7．3．1 实施税务代理制度有利于提高税收征管效率 174
7．3 中国税务代理制度的实施绩效 174
7．3．2 实施税务代理制度有利于提高纳税主体效益 176
7．3．3 实施税务代理制度有利于理顺征纳关系 178
7．3．4 实施税务代理制度有利于增强纳税意识 180
7．3．5 实施税务代理制度有利于强化依法治税 182
7．4 中国现行税务代理制度的特征与缺陷 184
7．4．1 中国现行税务代理制度的特征 184
7．4．2 中国现行税务代理制度存在的缺陷 186
7．5 中国税务代理制度的演变方向与政策建议 193
7．5．1 影响税务代理制度未来走向的因素 194
7．5．2 税务代理制度未来发展的总体政策取向 196
7．5．3 完善中国现行税务代理制度的具体政策建议 198
参考文献 204
后记 212