第一章 出口退(免)税概论 1
第一节 出口退(免)税的概念 1
第二节 出口退(免)税的基本原则 2
第三节 我国出口退(免)税的历史 3
第四节 我国现行出口退(免)税制度的建立与发展 5
第五节 我国出口货物退(免)税的基本政策 7
第六节 出口退(免)税的企业范围 9
第七节 出口退(免)税的货物范围 9
第八节 出口退(免)税办法 10
第九节 出口退税率 11
第十节 加入 WTO 对我国出口退税的影响 13
第十一节 我国现行出口退税制度存在的问题 14
第十二节 完善我国出口退税制度的对策 17
第二章 出口退(免)税程序 20
第一节 出口货物退(免)税的登记 20
第二节 出口货物退(免)税的定期申报 22
第三节 定期审核、审批出口退税 32
第四节 出口退税电子信息审核 32
第三章 出口退(免)税凭证 36
第一节 出口货物税收缴款书 39
第二节 出口退税报关单 45
第三节 出口退税凭证的收集 54
第四章 出口退(免)税计算 56
第一节 一般贸易出口货物应退增值税的计算 56
第二节 进料加工贸易方式出口货物应退增值税的计算 60
第三节 其他情况应退增值税以及不退增值税的计算 62
第四节 出口货物应退消费税的计算 63
第五章 出口退(免)税会计 65
第一节 外贸企业出口退(免)税的会计处理 65
第二节 生产企业免、抵、退增值税的会计处理 68
第三节 出口货物办理退税后发生退关、国外退货或转作内销的会计处理 70
第四节 出口货物“先征后退”增值税的会计处理 75
第五节 其他类型出口货物应退增值税的会计处理 77
第六节 进料加工复出口退、免税的会计处理 77
第七节 出口货物应退消费税的会计处理 78
第六章 出口退(免)税管理 81
第一节 出口退税的电子化管理 81
第二节 对生产企业自营出口或委托代理出口货物的管理 92
第三节 对使用新疆棉生产出口产品的管理 98
第四节 外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)购买中国产品退税的管理 102
第五节 出口货物退(免)税按企业分类的管理 105
第六节 出口卷烟的税收管理 108
第七节 出口货物退(免)税的清算管理 109
第八节 钢材“以产顶进”的管理 123
第九节 对广东省潮汕地区购进出口货物退(免)税的管理 129
第十节 出口退税稽核 129
第十一节 出口货物税收函调 134
第十二节 援外出口货物的税收管理 137
第十三节 外商投资企业出口退(免)税的管理 140
第一节 出口货物退(免)税对象的税务稽查 153
第七章 出口退(免)税稽查 153
第二节 出口货物退税依据的税务稽查 159
第三节 出口货物退税计算的税务稽查 162
第八章 对出口退(免)税违法行为的处理 169
第一节 《中华人民共和国税收征收管理法》对骗取出口退税行为的处罚规定 169
第二节 《中华人民共和国刑法》对骗取出口退税犯罪的处罚决定 171
第三节 对骗取出口退税企业给予行政处罚的暂行规定 205
第四节 关于追究税务机关负责人在出口货物税收工作中违纪责任的规定 207
附录 我国出口退(免)税政策总览 209
附录1 国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法》的通知(国税发)［1994］031号(1994年2月18日发布) 209
附录2 对外贸易经济合作部关于严密防范和坚决打击骗取出口退税不法行为的通知［1994］外经贸计财发第401号(1994年6月27日发布) 222
附录3 关于外商投资企业出口货物税收问题的通知［94］财税字第058号(1994年8月25日发布) 224
附录4 关于外商投资企业出口货物有关政策问题的函 国税函发［1994］558号(1994年10月12日发布) 225
附录5 国家税务总局关于各地出口退税管理机构设置若干问题的通知 国税发［1994］228号(1994年10月25日发布) 226
附录6 财政部关于外商投资企业出口货物税收问题有关会计处理规定的通知［94］财会字第43号(1994年11月1日发布) 227
附录7 对外贸易经济合作部关于明确中央部委企业在异地的直属分支公司出口退税稽核等问题的通知［1994］外经贸计财调函字第738号(1994年11月30日发布) 228
附录8 国家税务总局关于追究税务机关负责人在出口货物税收工作中违纪责任的通知(国税函发)国税函发［1994］619号(1994年12月1日发布) 229
附录9 关于外商投资企业出口退税问题的通知 国税发［1995］012号(1995年2月6日发布) 231
附录10 国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知国发明电［1995］3号(1995年5月25日发布) 232
附录11 海关总署关于修订对出口监管仓库所存货物出口退税管理规定的通知 署监［1995］440号(1995年6月1日发布) 233
附录12 关于出口乙烯产品退税问题的通知 国税函发［1995］384号(1995年7月7日发布) 234
附录13 关于印发《出口货物退(免)税若干问题规定》的通知财税字［1995］92号(1995年7月8日发布) 235
附录14 关于在严厉打击骗取出口退税犯罪活动中加强协作的通知 高检会［1995］26号(1995年8月1日发布) 238
附录15 国家税务总局关于外商投资企业新上生产项目所生产的出口产品有关税收政策问题的通知 国税发［1995］160号(1995年8月21日发布) 240
附录16 财政部、国家税务总局关于取消柴油出口退税政策的通知 财税字［1995］72号(1995年8月23日发布) 240
附录17 国家税务总局关于停止新闻纸出口退税的通知国税发［1995］177号(1995年9月30日发布) 240
附录18 国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定 国发［1996］4号(1996年1月21日发布) 241
附录19 最高人民法院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域犯罪活动的通知 法发［1996］5号(1996年2月17日发布) 245
附录20 关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知 财税字［1996］8号(1996年2月18日发布) 246
附录21 国家税务总局关于印发《出口退税电子化管理办法》的通知 国税发［1996］79号(1996年5月10日发布) 250
附录23 国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知 国税发［1996］123号(1996年7月8日发布) 254
附录22 关于出口成品冬虫夏草退税问题的批复 财税字［1996］47号(1996年5月28日发布) 254
附录24 国家税务总局关于推行出口退税专用税票认证系统有关问题的补充通知 国税函［1996］433号(1996年7月15日发布) 258
附录25 对外贸易经济合作部、国家税务总局关于调整部委所属各外经贸总公司出口退税稽核方式的通知 ［1996］外经贸计财发第370号(1996年7月25日发布) 260
附录26 关于下发《出口货物退税税率对照表》的通知国税发(1996)151号(1996年9月3日发布) 261
附录27 外经贸部、国家税务总局关于印发《出口退税稽核工作规则》的通知 ［1996］外经贸计财发第551号(1996年9月12日发布) 262
附录28 国家税务总局关于商业企业经营出口业务开具专用税票等问题的批复 国税函［1996］627号(1996年11月5日发布) 265
附录29 国家税务总局关于印发《准予优先退税的机电产品出口企业补充和调整名单》的通知 国税函［1996］646号(1996年11月8日发布) 266
附录30 关于外商投资企业出口货物办理出口退税专用报关单问题的通知 国税［1996］153号(1996年11月15日发布) 274
附录31 中华人民共和国海关关于外商投资企业出口产品退税有关问题的公告 国税发［1996］153号(1996年11月15日发布) 275
附录32 国家税务总局关于出口退税专用税票认证系统有关问题的通知 国税函［1996］665号(1996年12月23日发布) 276
附录33 关于出口货物税收若干问题的补充通知 财税字［1997］14号(1997年2月21日发布) 277
附录34 国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知 国发［1997］8号(1997年2月25日发布) 286
附录35 对外贸易经济合作部、国家税务总局关于加强出口退税凭证收集加快退税申报工作的紧急通知 ［1997］外经贸计财发第284号(1997年5月9日发布) 287
附录36 国家税务总局关于出口企业遗失出口货物增值税税收专用缴款书后如何办理退税问题的批复 国税函［1997］311号(1997年5月22日发布) 288
附录37 国家税务总局关于印发《出口退税电子化管理若干问题的规定》的通知 国税发［1997］87号(1997年5月23日发布) 288
附录38 国家税务总局关于金银首饰出口退税免予提供增值税(出口货物)税收专用缴款书的通知 国税函［1997］375号(1997年6月20日发布) 293
附录39 国家税务总局关于出口退税有关问题的批复 国税函［1997］379号(1997年6月23日发布) 293
附录40 国家税务总局关于出口货物实行“免、抵、退”办法后税收会计处理规定的通知 国税函［1997］437号(1997年7月30日发布) 295
附录41 国家税务总局关于同意恢复中国电子进出口总公司出口退税权的通知 国税函［1997］514号(1997年9月15日发布) 295
附录42 关于印发《关于鼓励使用新疆棉生产出口产品的暂行办法》的通知 国经贸市［1997］598号(1997年9月15日发布) 296
附录43 关于使用新疆棉生产出口产品实行零税率管理办法的通知 财税字［1997］126号(1997年10月10日发布) 299
附录45 国家税务总局关于传递代理出口货物证明电子信息有关问题的通知 国税函［1997］630号(1997年11月24日发布) 302
附录44 国家税务总局关于恢复新闻纸出口退税的通知 国税发［1997］164号(1997年10月23日发布) 302
附录46 关于外国驻华使(领)馆及其外交人员购买中国产物品有关退税问题的通知 财税字［1997］81号(1997年12月23日发布) 304
附录47 国家税务总局关于具有出口经营权的连锁企业经营出口业务如何办理退税问题的批复 国税函［1998］102号(1998年2月11日发布) 305
附录48 关于印发《外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)购买中国产物品退税暂行管理办法》的通知 国税发［1998］38号(1998年3月13日发布) 306
附录49 财政部、国家税务总局、海关总署关于列名企业销售到保税区“以产顶进”国产钢材予以退税的通知 财税字［1998］53号(1998年3月31日发布) 309
附录50 关于出口集装箱有关退税问题的通知 国税发［1998］48号(1998年4月6日发布) 313
附录51 国家税务总局、海关总署关于出口集装箱有关退税问题的通知 国税发［1998］48号(1998年4月6日发布) 314
附录52 财政部、国家税务总局关于国际组织驻华代表机构及其官员购买中国产物品有关退税问题的通知 财税字［1998］71号(1998年4月16日发布) 314
附录54 关于对外承接外轮修理修配业务有关退税问题的通知 国税发［1998］87号(1998年5月27日发布) 315
附录53 国家税务总局关于利用外国贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品恢复退税的通知 国税发［1998］65号(1998年5月11日发布) 315
附录55 关于进一步加强税贸协作努力做好出口退税工作的意见的通知 国税发［1998］80号(1998年5月28日发布) 316
附录56 国家税务总局关于出口货物退(免)税实行按企业分类管理的通知 国税发［1998］95号(1998年6月8日发布) 319
附录57 关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知 国税发［1998］84号(1998年6月9日发布) 321
附录58 国家税务总局关于出口货物税收函调问题的补充通知 国税函［1998］406号(1998年7月6日发布) 323
附录59 关于对使用新疆棉生产的出口产品退税问题的通知 财税字［1998］117号(1998年7月8日发布) 326
附录60 国家税务总局关于外商投资企业执行免抵退税政策有关问题的通知 国税函［1998］432号(1998年7月15日发布) 327
附录61 国家税务总局关于恢复食糖出口退税的通知 国税发［1998］118号(1998年7月23日发布) 328
附录62 关于中外合资商业企业出口货物退税问题的通知 财税字［1998］119号(1998年8月14日发布) 328
附录63 关于出口货物退(免)税若干问题的通知 财税字［1998］116号(1998年8月14日发布) 330
附录64 国家税务总局关于进一步加强出口卷烟税收管理的通知 国税发［1998］123号(1998年8月31日发布) 332
附录65 国家税务总局关于外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)购买中国产物品按增值税税率办理退税的通知 国税发［1998］151号(1998年9月23日发布) 333
附录66 国家税务总局关于明确出口退税几个政策问题的通知 国税函［1998］720号(1998年12月3日发布) 334
附录67 国家税务总局关于出口齐鲁、扬子公司乙烯工程生产的产品退税问题的通知 国税函［1998］763号(1998年12月14日发布) 334
附录68 国家税务总局关于出口纺织机械有关退税问题的通知 国税函［1999］13号(1999年1月7日发布) 335
附录69 国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知 国税发［1999］6号(1999年1月7日发布) 336
附录70 国家税务总局关于出口退税单证录入方式有关问题的通知 国税函［1999］17号(1999年1月8日发布) 351
附录71 国家税务总局关于中国郑州商品交易所销售出口货物开具税收缴款书的批复 国税函［1999］201号(1999年4月21日发布) 351
附录72 国家税务总局关于援外出口货物有关税收问题的通知 国税发［1999］20号(1999年4月22日发布) 352
附录73 海关总署关于做好出口退税工作支持扩大外贸出口的通知 署通［1999］339号(1999年5月12日发布) 354
附录74 出口货物退(免)税若干问题的具体规定 国税发［1999］101号(1999年6月21日发布) 356
附录75 关于出口煤炭有关退(免)税问题的通知 财税字［1999］200号(1999年7月1日发布) 358
附录76 国家税务总局关于境外带料加工装配业务有关出口退税问题的批复 国税函［1999］539号(1999年8月9日发布) 359
附录77 国家税务总局关于外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)购买中国产物品有关退税问题的补充通知 国税函［1999］540号(1999年8月9日发布) 359
附录78 财政部、国家税务总局、海关总署关于对国家计划内出口的原油实行退税的通知 财税字［1999］227号(1999年8月18日发布) 360
附录79 国家税务总局关于印发《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》的通知 国税发［1999］171号(1999年9月20日发布) 361
附录80 国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知 国税发［1999］189号(1999年10月8日发布) 364
附录81 国家税务总局关于出口企业已出口未申报退税货物有关税收问题的批复 国税函［1999］713号(1999年10月29日发布) 367
附录82 国家税务总局关于进一步加强出口货物税收管理严防骗税案件发生的通知 国税发［1999］228号(1999年12月6日发布) 368
附录83 财政部、国家税务总局关于更改中外合资商业企业出口货物退税企业名称的通知 财税字［1999］295号(1999年12月15日发布) 370
附录84 财政部、国家税务总局、海关总署关于恢复柴油出口退税的通知 财税字［1999］289号(1999年12月15日发布) 371
附录85 国家税务总局关于严格加强广东省潮汕地区购进出口货物退(免)税管理的通知 国税函［2000］051号(2000年1月7日发布) 371
附录86 中国人民银行国家外汇管理局对外贸易经济合作部国家税务总局关于印发《出口收汇考核试行办法奖惩细则》的通知 银发［2000］58号(2000年2月17日发布) 372
附录87 国家发展计划委员会财政部对外贸易经济合作部海关总署国家税务总局中国人民银行国家外汇管理局国家纺织工业局中华全国供销合作总社关于印发《国产棉花以出顶进管理暂行办法》 技经贸［2000］161号(2000年2月18日发布) 374
附录88 国家税务总局关于利用外国政府贷款和国际金融组织贷款在国际招标中中标项目有关退税问题的批复 国税函［2000］448号(2000年6月20日发布) 381
附录89 国家税务总局关于加强出口货物退税专用税票电子信息管理工作的通知 国税发［2000］117号(2000年6月22日发布) 384
附录90 国家税务总局关于出口甜菜粕准予退税的批复 国税函［2000］861号(2000年10月26日发布) 385
附录91 国家税务总局关于生产企业进出口公司出口经营范围内的非自产产品退税问题的批复 国税函［2000］954号(2000年11月24日发布) 385
附录93 国家税务总局关于中国石化股份公司成品油出口予以退税的通知 国税函［2001］372号(2001年6月15日发布) 386
附录92 财政部、国家税务总局关于出口电解铜退税问题的通知 财企［2001］45号(2001年4月17日发布) 386
附录94 国家税务局关于禽产品出口退税问题的紧急通知 国税函［2001］479号(2001年6月20日发布) 387
附录95 国家税务局关于提高部分棉花纺织出口退税率的通知 国税发［2001］74号(2001年6月21日发布) 387
附录96 国家税务总局、对外贸易经济合作部关于外(工)贸改制企业出口货物退(免)税有关问题的通知 国税发［2001］84号(2001年8月1日发布) 388
附录97 国家税务总局关于出口货物退(免)税实行按企业分类管理的补充通知 国税发［2001］83号(2001年8月2日发布) 389
附录98 中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知 银发［2001］276号(2001年8月24日发布) 390
附录99 国家税务总局关于将广东省潮汕地区纳入出口货物退(免)税正常管理的通知 国税函［2001］732号(2001年9月30日发布) 391
附录100 国家税务总局关于从上海海关出口卷烟免税核销问题的通知 国税函［2001］757号(2001年10月17日发布) 392
附录101 国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知 国税发［2002］11号(2002年2月6日发布) 392
附录102 生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程(试行) 393
参考文献 403