第1章 导论 1
1.1 研究的背景及问题的提出 1
1.2 文献研究综述 2
1.2.1 国外研究动态 2
1.2.2 国内研究动态 5
1.3 研究思路、方法及框架 10
1.3.1 研究思路 10
1.3.2 研究方法 11
1.3.3 研究框架 12
1.4 研究的创新及不足 13
第2章 制度变迁下我国税收立法的历史、现状及问题 14
2.1 制度变迁理论下的税收立法 14
2.1.1 博弈论视角下的制度变迁理论 14
2.1.2 税收立法是多方博弈的制度结果 15
2.2 我国税收立法的进程 16
2.2.1 我国税收立法的历史 16
2.2.2 我国税收立法进程中的税权、税率及税收监管 21
2.3 制度变迁下我国税收立法存在的问题 23
2.3.1 税权设置不合理 23
2.3.2 税率设置缺乏基本法与法定主义 23
2.3.3 税收征管缺乏有效监督与审查 24
2.3.4 税法民主参与程度较低 25
第3章 最优税收立法的核心依据与基本问题 27
3.1 最优税收立法的核心依据 27
3.1.1 税收法定主义 27
3.1.2 税收公平 31
3.1.3 税收效率 33
3.2 最优税收立法的基本问题 44
3.2.1 最优税收结构问题 44
3.2.2 最优税权分配问题 45
3.2.3 最优税率设置问题 47
3.2.4 最优税收监管问题 47
第4章 委托-代理理论下的税权设置与效率损失 50
4.1 委托-代理模型的设定 53
4.1.1 博弈主体的基本分类 53
4.1.2 委托-代理理论下的博弈策略 53
4.2 不完全信息下国家与征税部门的税权博弈 56
4.2.1 不完全信息的假设前提 56
4.2.2 合作博弈与非合作博弈的理论逻辑 56
4.2.3 最优税权设置与现行税权分配的租金耗散 57
4.3 委托-代理模型的结论 59
4.3.1 税权的最优设置必须依赖于能有效甄别代理人真实信息的筛选机制 59
4.3.2 最优税权分配的结果可能存在代理人的逆向选择 60
4.3.3 政府征税权的设置影响了征税的效率，因此应该取消国税与地税的划分 60
第5章 DSGE下我国税收立法最优税率设置 62
5.1 关于最优税率及其政策反应的研究综述 62
5.1.1 关于最优税率的研究综述 62
5.1.2 关于最优税率政策效应的研究综述 66
5.2 DSGE模型的研究路径 68
5.2.1 模型的基本原理 68
5.2.2 模型的基本形式与参数 69
5.2.3 DSGE模型的建模步骤 71
5.3 政府介入下最优税率的DSGE模型分析 71
5.3.1 政府介入的参数设定 71
5.3.2 模型的构建 72
5.3.3 模型的求解 74
5.4 关于最优税率设置的DSGE模型的结论分析 79
5.4.1 人均资本存量是影响最优税率的唯一内生变量 79
5.4.2 工资收入所得税税率与企业利润所得税税率呈线性关系 79
5.4.3 工资收入所得税税率与家庭消费税税率呈线性关系 80
5.4.4 小结 80
第6章 交易费用理论下的我国最优税收监管 81
6.1 国内外税收监管体系的比较分析 81
6.2 关于我国税收监管措施的研究综述 82
6.2.1 关于我国税收监管措施的规范性研究 82
6.2.2 关于我国税收监管措施的实证性研究 84
6.3 交易费用的理论逻辑 86
6.3.1 交易费用理论的基本假设前提 86
6.3.2 税收监管的交易费用理论逻辑 87
6.4 征税程序中的交易费用分析 87
6.4.1 征税程序的成本 87
6.4.2 征税过程中的附加成本 88
6.5 征税程序中交易费用的治理模式 89
第7章 结论及政策建议 93
7.1 结论 93
7.1.1 税收法定主义是最优税收立法的基本依据 93
7.1.2 信息不对称下最优征税权设置决定于对代理人信息的甄别 94
7.1.3 人均资本存量是影响最优税率的唯一内生变量 96
7.1.4 税收征管的交易费用需要内部控制和外部法制双重治理 97
7.2 政策建议 97
7.2.1 进一步加快我国税收法定主义和税收基本法的构建 98
7.2.2 不断加快税收信息平台建设，提高税收立法的透明度 98
7.2.3 最优税率调整应该以人均资本存量为基本依据 98
7.2.4 在国地税合并的基础上，将税收工作直接并入财政部门 99
参考文献 101
致谢 117