壹、综合规定 1
一、纳税义务人 1
（一）纳税义务人 1
（二）独立核算企业具备的条件 1
二、征税对象 2
三、应纳税所得额 2
（一）应纳税所得额的概念 2
（二）收入总额 2
（三）准予扣除的项目 4
（四）不得扣除的项目 14
（五）亏损弥补 16
（六）应纳税所得额的确定和调整 17
四、税率 19
（一）基本税率 19
（二）照顾性税率 19
五、资产的税务处理 19
（一）固定资产 19
（二）低值易耗品 22
（三）递延资产 22
（四）无形资产 23
（五）流动资产 24
六、境外所得的税务处理 24
（一）扣除限额 24
（二）扣除方法 25
七、税收优惠 25
（一）减免税项目 25
（二）减免税审批权限 26
八、缴纳办法 26
（一）所得税预缴 27
（二）所得税汇算清缴 27
（三）清算企业所得税汇算清缴 28
（四）年度中间合并、分立、终止企业所得税汇算清缴 28
（五）纳税年度的确定 29
（六）所得税款的货币计价 29
（七）纳税地点 30
九、所得税的会计处理 30
（一）会计科目 30
（二）帐务处理 31
（三）会计报表 33
贰、具体规定 36
一、优惠政策的若干具体规定 36
（一）高新技术企业 36
（二）第三产业企业 36
（三）利用“三废”为主要原料生产企业 38
（四）“老、少、边、穷”地区新办企业 38
（五）副食品生产企业和饲料加工企业 39
（六）遭受严重自然灾害企业 40
（七）新办的劳动就业服务企业 40
（八）校办企业 41
（九）民政福利生产企业 43
（十）乡镇企业 44
（十一）水利工程管理单位 45
（十二）社会福利有奖募捐发行收入 45
（十三）政府性基金（收费） 45
（十四）促进企业技术进步若干优惠政策 46
（十五）新办企业减免税执行期限 50
（十六）未到期减免优惠政策的处理 50
二、若干部门、行业、企业的征税规定 51
（一）事业单位、社会团体的征税规定 51
（二）上市股份制企业的征税规定 53
（三）联营企业的征税规定 54
（四）实行承包、承租经营企业的征税规定 55
（五）企业集团的征税规定 56
（六）金融、保险企业的征税规定 58
（七）城乡信用社的征税规定 61
（八）国有农口企事业单位的征税规定 70
（九）国有粮食商业企业的征税规定 78
（十）外贸企业的征税规定 78
（十一）烟草企业的征税规定 79
（十二）交通部直属企业的征税规定 80
（十三）铁路部门所属企业的征税规定 80
（十四）中国民航总局所属企业的征税规定 82
（十五）邮电部所属企业的征税规定 83
（十六）劳改、劳教企业征税规定 84
（十七）新华社系统所属企业的征税规定 85
（十八）地质矿产部所属地勘单位的征税规定 85
（十九）工程勘察设计单位的征税规定 85
（二十）各类事务所的征税规定 86
（二十一）商品期货交易企业的征税规定 88
三、若干业务问题的税务处理 90
（一）企业对外投资的税务处理 90
（二）企业资产评估增值的税务处理 91
（三）企业销售折扣的税务处理 92
（四）外币业务的税务处理 92
（五）减免或返还流转税的税务处理 94
（六）企业出口退税款的税务处理 94
（七）企业虚报亏损的税务处理 95
（八）体育彩票发行收入的税务处理 95
（九）在建工程试运行收入的税务处理 96
（十）机构证券交易所得的税务处理 96
（十一）企业取得债券利息所得的税务处理 96
（十二）企业接受捐赠的税务处理 96
（十三）企业承担贷款担保本息的税务处理 97
（十四）企业交纳住房公积金的税务处理 97
（十五）总机构管理费的税务处理 97
（十六）税务部门查出以前年度所得税的处理 100
外商投资企业和外国企业所得税 101
壹、综合规定 101
一、纳税义务人和征税对象 101
二、税率 103
（一）外商投资企业和在中国境内设立生产、经营机构、场所的所得的适用税率 103
（二）在中国境内未设立机构、场所的所得的适用税率 104
（三）外商投资企业设在我国境内不同税率地区分支机构的适用税率 104
三、应纳税所得额的计算 105
（一）应纳税所得额的概念 105
（二）计算公式 105
（三）不得列为成本费用和损失的项目 106
（四）准予列支的具体项目 107
（五）境外所得已纳税款的扣除 110
（六）应纳税所得额的确定 112
四、税收优惠 113
（一）减免税优惠 113
（二）再投资退税 124
（三）亏损弥补 127
五、资产的税务处理 127
（一）固定资产 127
（二）无形资产 133
（三）递延资产的摊销 133
（四）流动资产的计价 134
六、关联企业业务往来 135
（一）关联企业的概念和范围 135
（二）应纳税所得额的调整 136
（三）企业转让定价的调整 137
（四）对关联企业纳税申报的要求 138
七、所得税申报及缴纳 138
（一）所得税申报 138
（二）所得税缴纳 140
八、其他规定 142
贰、具体规定 143
一、预提所得税 143
（一）利润（股息） 143
（二）利息 144
（三）特许权使用费 145
（四）租金 148
（五）其他所得 149
（六）源泉扣税 150
二、外国企业常驻代表机构的税收处理 150
（一）常驻代表机构的含义 150
（二）不需纳税的业务 150
（三）应缴税的业务收入 152
（四）核定应税收入和所得 153
（五）按经费支出额换算应税收入和所得 155
三、不组成企业法人的中外合作经营企业的税务处理 156
四、几类特殊业务的税务处理 157
（一）从事投资业务的税务处理 157
（二）发包经营、出租经营的税务处理 158
（三）外国企业承包工程作业和提供劳务的税务处理 160
（四）外国企业出租中国境内房屋、建筑物取得租金收入的税务处理 161
（五）外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务的税务处理 161
（六）企业清算所得的税务处理 168
（七）对股票（股权）转让收益和股息所得的税务处理 169
（八）对住房补贴或住房公积金的税务处理 169
（九）境外团体在我国从事文艺及体育演出收入的税务处理 171
（十）汇率并轨后外币业务的税务处理 172
（十一）外商投资企业收取会员费的税务处理 173
（十二）外商投资企业筹办期内取得收入的税务处理 173
（十三）外商投资企业虚报亏损的税务处理 174
个人所得税 175
壹、综合规定 175
一、纳税义务人和扣缴义务人 175
（一）纳税义务人 175
（二）扣缴义务人 176
（三）在华无住所个人纳税义务的确定 176
二、应税所得项目 178
（一）所得来源的确定 178
（二）应税所得项目 178
三、税率 180
（一）税率 180
（二）税收加成 182
四、应纳税所得额的计算 182
（一）费用减除标准 182
（二）二个或者二个以上的个人共同取得同一项目收入的费用扣除 185
（三）个人所得捐赠部分的扣除 185
（四）附加减除费用适用的范围和标准 186
（五）个人取得实物、有价证券，应纳税所得额的确定 186
（六）应纳税额的计算 187
五、税收优惠 191
（一）免税项目 191
（二）暂免征收范围 193
（三）减征项目 195
六、境外所得的税额扣除 195
（一）扣除限额 195
（二）扣除手续 196
七、缴纳办法 196
（一）自行申报纳税 196
（二）代扣代缴税款 198
（三）纳税人违法的处罚规定 202
八、纳税地点 203
九、纳税期限 203
贰、具体规定 205
一、工资、薪金所得征税规定 205
（一）补贴、津贴 205
（二）奖金、年终加薪、劳动分红 206
（三）个人取得退职费收入 207
（四）寿险营销员佣金收入 208
（五）住房公积金 208
（六）外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利 209
（七）外商投资企业的董事担任直接管理职务取得的工资薪金所得 209
（八）个人在境内、境外同时取得工资、薪金所得 210
（九）在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得 211
（十）外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得 214
（十一）外籍个人取得有关补贴 215
二、个体工商户所得征税规定 216
（一）征税范围 216
（二）应纳税所得额 217
（三）资产的税务处理 223
（四）亏损弥补 225
三、机动出租车驾驶员运营所得征税规定 225
（一）应税项目 225
（二）定率（定额）征收 226
（三）自行申报或代扣代缴税款 227
四、个人对企事业单位承包、承租经营所得征税规定 227
（一）应税项目 227
（二）承包、承租经营所得费用的扣除 229
（三）承包、承租期不足一年如何计征税款 230
五、个人取得劳务报酬所得征税规定 230
（一）个人取得不同项目劳务报酬所得 230
（二）董事费收入 230
（三）中介费扣除 231
六、个人取得从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动所得征税规定 231
七、传销员取得产品销售收入征税规定 231
八、演出市场个人所得征税规定 232
（一）纳税人 232
（二）应税项目 232
（三）税收扣除 232
（四）应纳税额 232
（五）缴纳方式 233
（六）征收管理 234
九、广告市场个人所得征税规定 234
（一）纳税人和扣缴人 234
（二）应税项目 235
（三）应纳税额 235
（四）申报缴纳 236
十、境外个人在我国从事文艺及体育演出收入征税规定 236
（一）征税范围 236
（二）应税项目 237
（三）应纳税额 237
（四）代扣代缴税款 237
十一、稿酬所得征税规定 238
十二、拍卖文搞所得征税规定 238
十三、利息、股息、红利所得征税规定 239
十四、外籍个人股票（股权）转让收益和股息所得征税规定 240
十五、华侨转让房产所得征税规定 240
十六、私营企业主将税后利润用于个人消费的征税规定 241
十七、财产租赁所得征税规定 241
十八、各种中奖中彩收入征税规定 242
十九、银行部门以超过国家利息支付给储户揽储奖金征税规定 243
二十、中科院院士荣誉奖金征税规定 243
二十一、境外代扣代缴税款的征税规定 244
二十二、单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法 244
二十三、1994年度以前应税所得征税规定 247
资源税 249
一、纳税义务人和扣缴义务人 249
（一）纳税义务人 249
（二）扣缴义务人 249
二、税目、税额 250
（一）税目、税额的幅度 250
（二）具体适用税额 250
（三）对其他建筑用石恢复征收资源税的规定 256
（四）部分非金属矿产品原矿恢复征收资源税的规定 256
（五）手工回收煤炭征收资源税的规定 257
（六）关于伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定 257
（七）关于煤炭资源税征税的规定 258
（八）扣缴义务人适用税额的规定 260
（九）部分税目征收范围的解释 260
三、应纳税额的计算 262
（一）计算公式 262
（二）课税数量的确定 262
四、纳税环节 263
五、缓征、减征、免税的规定 263
（一）缓征 263
（二）减免税申请程序和内容 264
（三）减税、免税 265
（四）减征冶金独立矿山铁矿石和有色金属矿资源税的规定 266
六、纳税义务发生时间和视同销售的行为 267
（一）收讫销售款或索取凭据及移送产品的当天 267
（二）纳税义务发生时间具体规定 267
（三）纳税人发生的视同销售应税产品的行为 267
七、纳税期限和报缴税款期限 268
（一）纳税期限 268
（二）报缴税款期限 268
（三）扣缴义务人解缴税款期限 268
八、纳税地点 269
（一）向应税产品开采或生产所在地缴纳 269
（二）跨省开采应税产品在开采地缴纳 269
（三）开采原油、天然气产品向油井所在地缴纳 269
（四）代扣代缴税在收购地缴纳 270
（五）关于微山湖地区煤炭资源税纳税地点的规定 270
土地增值税 271
一、纳税义务人 271
二、征税范围 271
三、税率 272
四、税额的计算 273
（一）税额的计算办法 273
（二）计算公式 276
（三）外币折合人民币金额计算 276
（四）按房地产评估价格计征的规定 276
（五）项目竣工结算前预征税款的规定 277
（六）其他规定 278
五、减税、免税 278
（一）普通标准住宅免税规定 278
（二）国家征用、收回房地产免税规定 279
（三）签订开发及转让合同的房地产免税规定 279
（四）个人转让原自用住房的免税规定 280
（五）以房地产进行投资、联营的征免税规定 280
（六）合作建房的征免税规定 280
（七）企业兼并转让房地产的征免税规定 280
（八）细则中“赠与”所包括的范围 280
（九）个人互换住房的征免税规定 281
六、具体规定 281
（一）地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的规定 281
（二）新建房与旧房的界定 282
（三）扣除项目金额中的利息支出如何计算规定 282
（四）计算增值额时扣除已缴纳印花税的规定 282
（五）转让旧房如何确定扣除项目金额的规定 282
（六）已缴纳的契税可否在计税时扣除的规定 282
（七）评估费用可否在计算增值额时扣除的规定 283
（八）既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的如何计税的规定 283
（九）预售房地产所取得的收入是否申报纳税的规定 283
（十）分期收款的外币收入如何折合人民币的规定 283
（十一）纳税期限的规定 284
（十二）财政部、国家税务总局《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》（财法字〈1995〉7号）适用范围的规定 284
七、征收管理 284
（一）纳税项目登记 284
（二）纳税申报 284
（三）纳税义务发生时间 285
（四）代征方法 285
（五）纳免税手续 286
（六）委托代征 288
（七）确定我省土地增值税预征率的规定 288
八、处罚规定 289
九、企业交纳土地增值税会计处理规定 289
固定资产投资方向调节税 292
一、纳税义务人和代扣代缴义务人 292
（一）纳税义务人 292
（二）代扣代缴义务人 292
二、征税范围 293
（一）固定资产投资的概念 293
（二）征、免税规定 293
（三）关于房地产经营开发公司征税的规定 294
（四）关于个人修建营业性房屋征税的规定 295
（五）关于治理污染搬迁的非生产性投资征税的规定 295
三、税目、税率 295
（一）投资方向调节税适用税目税率的规定 295
（二）外事建房投资适用税率的规定 307
（三）建设项目适用税率的核定程序 307
（四）关于集资建房和合作建房适用税率的规定 308
四、计税依据 308
（一）纳税依据为投资项目实际完成的投资额 308
（二）基建项目与更新改造项目的计税依据 309
五、缴纳办法 309
（一）申报纳税手续 309
（二）办理纳税的程序和要求 309
（三）下达建设项目的程序和税款的核定 310
（四）代扣代缴 311
六、减税、免税 312
七、纳税地点 313
八、其他规定 313
（一）银行贷款建设期利息的处理 313
（二）业务费用的提取 313
（三）关于产权单位向职工出售公有新建住房，先征后退处理规定 313
（四）关于经济适用住房的解释 314
九、处罚规定 314
屠宰税 316
一、纳税义务人 316
二、征税范围 316
三、计税依据 316
四、税额 316
（一）从事收购及屠宰业务牲畜的税额 316
（二）自养、自宰、自食、宰杀牲畜的税额 317
五、纳税环节 317
（一）收购及屠宰业务牲畜的纳税环节 317
（二）自养、自宰、自食牲畜的纳税环节 317
六、征收方法 317
（一）单位或个人宰杀牲畜应自行纳税 317
（二）个人应纳屠宰税可委托代征 318
（三）外商投资企业、外国企业的纳税规定 318
七、减税、免税 318
八、纳税期限 318
印花税 319
一、纳税义务人 319
（一）纳税人 319
（二）产权转移书据由立据人贴花 319
二、征税范围 320
（一）应纳税凭证的范围 320
（二）有关应纳税凭证范围的解释 320
（三）其他征免税规定 322
三、税目、税率 328
（一）税率的种类 328
（二）根据应纳税凭证性质确定计税标准 329
（三）按税目税率表和财政部确定的其他凭证征税 332
（四）技术转让合同的适用税目税率 332
（五）保险合同的适用税率 332
四、计税依据 332
（一）应纳税凭证的计税 332
（二）资金帐簿的计税规定 332
（三）自有流动奖金的确定 333
（四）对保险合同改变计税依据的规定 333
（五）未标明金额的应税凭证计税规定 333
（六）签订合同无法确定计税金额的规定 333
（七）对各类技术合同的计税规定 333
（八）对以货换货方式商品交易合同计税的规定 334
（九）对提供原材料的加工、定作合同的计税规定 334
（十）应纳税凭证所载外币折合人民币的规定 334
五、纳税环节 335
（一）应纳税凭证在书立或领受时贴花 335
（二）在国外签订合同在国内使用时贴花 335
六、应纳税额的计算 335
（一）纳税人自行计算应纳税额 335
（二）已纳税凭证修改增加金额应补贴印花 336
（三）同一凭证在两个以上经济事项的贴花 336
（四）奖金帐簿计算贴花的规定 336
（五）对保险公司征税的规定 337
（六）关于农业发展银行缴纳印花税的规定 338
（七）关于国家开发银行缴纳印花税的规定 338
（八）关于铁道部所属单位恢复征收印花税的规定 339
七、征收方法和纳税手续 339
（一）应税凭证的纳税时间及手续 339
（二）汇总贴花的规定 340
（三）印花税票委托代售的规定 341
（四）其他规定 343
八、纳税地点 343
（一）跨地区经营的分支机构营业帐簿的纳税地点 343
（二）银行系统应纳税地点的规定 343
九、免纳或不纳印花税的规定 344
（一）免税凭证 344
（二）其他免纳或不纳印花税的规定 344
十、征收管理 345
（一）应税凭证贴花后的注销和不得揭花重用 345
（二）应纳税凭证贴花后注销的方法 345
（三）已税凭证的保管 345
十一、处罚规定 346
房产税 347
一、纳税义务人 347
（一）房产税由产权所有人缴纳 347
（二）产权出典或产权未确定的由代管人或使用人缴纳 347
（三）融资租赁房产的纳税义务人 348
（四）承租人使用的纳税义务人 348
（五）自有房产参与联营的纳税义务人 348
二、征税范围 348
（一）征收地区的确定 348
（二）房产的解释 349
（三）对征免税房产的划分 349
（四）对停产、撤销、毁损、大修房屋的征免税规定 349
（五）对基建工地的工棚等临时性房屋的征免税规定 350
（六）公园、名胜古迹中营业用房的纳税规定 350
（七）银行、保险系统自用房产征免税规定 350
（八）对地质矿产部所属地勘单位征收房产税、车船使用税、印花税等税收的规定 351
（九）关于清产核资企业征收房产税和印花税的规定 351
三、计税依据 352
（一）房产以原值为计税依据 352
（二）房产出租以租金为计税依据 353
（三）融资租赁房屋的计税依据 354
（四）投资联营房产的计税依据 354
四、税目、税率 355
五、免税、缓征 355
（一）免税 355
（二）缓征 356
六、纳税期限与征税时间 356
（一）纳税期限的确定 356
（二）纳税时间的确定 356
七、纳税地点 357
城镇土地使用税 357
一、纳税义务人 357
（一）规定范围内使用土地的单位和个人 357
（二）纳税人的确定 358
二、征税范围 358
（一）征税范围的一般规定 358
（二）征收范围的具体规定 358
（三）其他征免税规定 359
三、计税依据 360
（一）以实际占用的土地面积为计税依据 360
（二）实际占用土地面积的确定 361
四、税额 361
（一）税额幅度 361
（二）江苏省税额的规定 362
五、减税、免税 362
（一）免税范围 362
（二）免税单位的解释 363
（三）免税单位自用土地的解释 364
（四）对困难减免税的批准权限 364
（五）关于监狱、劳教企业继续免征的规定 365
（六）关于铁路系统征免税的规定 365
（七）关于中国兵器工业总公司所属军工企业减免税的规定 365
（八）关于中国航空、航天、船舶工业总公司所属军工企业减免税的规定 366
六、纳税期限 367
（一）按年计算，分期缴纳 367
（二）企业按季，个人按半年缴纳 367
七、申报纳税手续 368
八、纳税地点 368
（一）使用土地不属同一省管辖分别向所在地纳税 368
（二）总机构和分支机构使用土地的纳税地点 368
车船使用税 369
一、纳税义务人 369
（一）在境内拥有并使用车船的单位和个人 369
（二）对车船拥有和使用权不属一人，由使用人纳税 369
二、税目、税额 370
（一）车船适用税额确定的权限 370
（二）我省车船使用税税额表 370
（三）对20寸电动自行车税额的规定 371
三、计税标准 371
（一）汽车按载客座位或载货吨位为计税标准 371
（二）船舶按吨位为计税标准 371
（三）大小板车划分标准 372
（四）渔船征免税标准的划分 372
四、税额的计算 372
（一）车船计税吨位的计算 372
（二）客货两用汽车税额的计算 373
（三）新购自行车税额的计算 373
（四）新增、暂停、封存、大修恢复行驶车船纳税时间计算 373
五、征免税规定 373
（一）免税车船从事经营业务的征税规定 373
（二）外商投资企业、外国企业及个人使用自行车征税规定 374
（三）银行自用的车船征免税规定 374
（四）公园内专供游客使用的车船征免税规定 375
（五）学校、医院、托儿所、幼儿园自用车船征免税规定 375
（六）新购车辆征免税规定 375
（七）报废和停驶的车船征免税规定 375
（八）拖拉机的征免税规定 375
（九）渡船征免税规定 376
（十）挂浆机船征免税规定 376
六、减税、免税 376
七、征收管理 377
（一）纳税期限和纳税手续 377
（二）纳税地点 377
（三）其他规定 377
城市维护建设税 378
一、纳税义务人 378
二、税目、税率 378
三、计税依据 379
四、若干征税规定 379
（一）对批发企业代扣代缴税的规定 379
（二）对委托加工等代扣代缴税的规定 380
（三）人民银行等单位的纳税规定 380
（四）对两地纳税的规定 381
（五）对出口产品和减免税产品纳税的规定 382
（六）对查补税和罚款的规定 382
五、减税、免税 382
（一）海关进口产品不征税的规定 382
（二）外商投资企业和外国企业暂不征税的规定 382
（三）房改中优惠出售住房不征税的规定 383
（四）三峡工程建设基金免征的规定 383
六、纳税义务发生时间 383
征收管理 385
一、税收管理 385
二、帐簿、凭证管理 386
（一）帐簿设置 386
（二）财务、会计制度和处理方法的报送备案 387
（三）计算机记帐 387
（四）使用文字要求 388
（五）保管期限 388
（六）个体工商户建帐的规定 388
三、税务登记 392
（一）开业登记 392
（二）变更登记 394
（三）注销登记 394
（四）换发税务登记证 395
（五）代扣代缴、代收代缴 406
（六）其他规定 409
四、纳税申报 410
（一）按期申报的规定 410
（二）延期申报的批准手续 412
（三）邮寄纳税申报办法 413
五、税款征收 415
（一）征收方法 415
（二）核定税额 421
（三）纳税保证 422
（四）阻止欠税人出境 426
（五）对代扣代缴、代收代缴的规定 430
（六）对扣押、查封商品的规定 434
（七）对延期纳税的规定 436
（八）对多缴少缴税款的规定 436
（九）对纳税人与关联企业之间业务往来的规定 437
（十）其他规定 439
六、税务稽查 441
（一）稽查的内容和要求 441
（二）对纳税人、扣缴义务人的规定 462
（三）对税务机关的规定 463
七、法律责任 464
（一）纳税人、扣缴义务人 464
（二）税务机关和税务人员 475
（三）对税务代理人的违纪处理 477
八、税务行政复议 477
（一）申请与受理 477
（二）审理与决定 480
（三）复议参加人 484
（四）受理复议范围 485
（五）复议管辖 486
（六）复议机构 487
（七）期间与送达 488
（八）法律责任 488
九、税务行政应诉 489
十、一般发票管理 490
（一）印制 490
（二）票样 492
（三）领购 495
（四）开具 498
（五）保管 500
（六）管理 500
（七）稽查 503
（八）罚则 504
（九）其他规定 508
十一、减免税管理 509
十二、税务文书的处理 510
（一）送达文书 510
（二）送达文书的内容 511
十三、检举、奖励 511
十四、税务代理 513
（一）代理机构 513
（二）代理业务范围 514
（三）税务师 515
（四）代理关系的确立和终止 527
（五）代理人的权利和义务 529
（六）代理责任 530
（七）收费办法 530
（八）其他规定 538