增值税 1
壹、综合规定 1
一、纳税义务人和扣缴义务人 1
（一）纳税义务人 1
（二）扣缴义务人 2
二、销售货物和应税劳务的认定及其范围 3
（一）销售货物和应税劳务的概念 3
（二）销售货物和应税劳务的认定 4
（三）货物和劳务的范围 4
三、混合销售行为与兼营非应税劳务 4
（一）混合销售行为 4
（二）兼营非应税劳务 6
四、税率与征收率 7
（一）税率 7
（二）征收率 8
（三）税率和征收率的调整 8
（四）适用13％税率货物的征税范围 9
五、增值税应纳税额的计算公式 17
（一）一般纳税人计算应纳税额的公式 17
（二）小规模纳税人计算应纳税额的公式 17
（三）进口货物计算应纳税额的公式 17
六、销项税额 18
（一）销项税额的概念 18
（二）销项税额的计算公式 18
（三）销售额的确定 18
（四）销项税额的扣减 24
七、进项税额 25
（一）进项税额的概念 25
（二）准予从销项税额中抵扣的进项税额 25
（三）进项税额抵扣时间 28
（四）不得从销项税额中抵扣的进项税额 30
（五）进项税额的扣减或冲抵 35
（六）进项税额不足抵扣的处理 35
八、减税、免税 35
（一）免税货物 35
（二）1997年底前免税的货物 42
（三）免税劳务 47
（四）兼营免税、减税项目 47
（五）减税、免税权限 47
（六）起征点 47
九、进出口货物的征退（免）税 49
（一）进口货物征税 49
（二）出口货物退（免）税 50
十、纳税义务发生时间 106
（一）销售货物或应税劳务纳税义务发生时间 106
（二）进口货物纳税义务发生时间 107
十一、纳税期限和报缴税款期限 107
（一）纳税期限 107
（二）报缴税款期限 107
（三）纳税申报 108
（四）征收机关 129
（五）个人携带或者邮寄进境自用物品 129
十二、纳税地点 129
（一）固定业户纳税地点 129
（二）非固定业户纳税地点 131
（三）进口货物纳税地点 131
（四）委托、受托代销货物纳税地点 131
十三、一般纳税人的认定与小规模纳税人的标准 132
（一）认定一般纳税人的范围 132
（二）不（或暂不）认定为一般纳税人的范围 134
（三）申请办理一般纳税人认定手续的受理机关 136
（四）办理一般纳税人认定手续的证件和资料 136
（五）认定一般纳税人的审批程序 137
（六）年度资格查验 138
（七）小规模纳税人的标准 142
十四、增值税专用发票和统一收购发票的使用和管理 142
（一）印制 142
（二）票样 143
（三）专用发票的领购 145
（四）专用发票的使用 149
（五）税务机关代开专用发票 163
（六）专用发票的管理 169
（七）专用发票的稽查 176
（八）处罚规定 180
十五、其他规定 183
十六、期初存货已征税款的处理 183
（一）对期初存货已征税款的抵扣办法 183
（二）帐务处理 184
（三）免税货物及简易办法的征税货物其存货的处理 184
（四）国家储备物资已征税款的处理 184
（五）其他规定 185
十七、会计处理 185
（一）会计科目 185
（二）帐务处理 186
（三）动用期初存货已征税款的帐务处理 193
（四）图书类商品的帐务处理办法 193
（五）减税和返还增值税的会计处理 195
贰、具体规定 196
一、部分货物征与不征税 196
（一）部分货物征收增值税 196
（二）部分货物不征收增值税 204
（三）代购货物的税收处理 205
（四）对企业改革转制中的税收处理 206
（五）对传销企业的传销员的税务处理 208
（六）对平销行为的征税 210
（七）出口不适用零税率的货物 212
二、继续或停止执行的优惠政策 212
（一）继续执行的部分 212
（二）停止执行的部分 221
三、外商投资企业和外国企业 221
（一）征税规定 221
（二）外商投资企业多缴税款的退还 222
（三）期初存货的处理 229
（四）出口货物退（免）税 231
（五）出口货物的征免税 231
（六）外商投资企业和外国企业出口商品使用的发票 234
四、电力企业 235
（一）纳税人 235
（二）征税环节 235
（三）征税办法 235
（四）定额税率、征收率 236
（五）发电厂和供电局进、销项税款的计算 239
（六）电力公司应纳税额的计算 239
（七）其他事项 240
五、省油田企业 240
（一）纳税义务人 240
（二）征收与计算 240
（三）税额与征收率 242
六、华扬开发总公司 242
（一）纳税人 242
（二）征税规定 242
（三）税务登记 244
七、中国石油天然气总公司 244
八、民政福利企业 245
（一）征税规定 245
（二）税收优惠 245
（三）不享受税收优惠的企业与项目 247
（四）税收管理 247
（五）其他事项 249
九、学校办企业 249
（一）征税规定 249
（二）税收优惠 250
（三）不享受税收优惠的企业与项目 252
（四）对党校办企业的征税 253
十、免税公司（商店） 254
十一、国有粮食企业 254
（一）征税规定 254
（二）免税规定 254
（三）财务核算与税收处理 256
（四）申报纳税与结算 256
（五）凭证管理 257
（六）税收处罚 257
（七）其他事项 258
十二、铁路工附业单位 258
（一）铁路工附业单位向其所在铁路局内部其他单位提供货物或应税劳务的征税 258
（二）铁路工附业单位向其所在铁路局以外销售货物或应税劳务的征税 258
（三）对铁路工附业的解释 258
（四）铁路局所属单位兴办多种经营业务的征税 259
（五）铁路局及铁路局内部所属单位的纳税地点 259
（六）进项税额的范围与抵扣 259
消费税 260
壹、综合规定 260
一、纳税义务人 260
二、税目、税率 261
（一）消费税的税目、税率 261
（二）兼营不同税率应税消费品的适用税率 264
三、计税依据 264
（一）销售应税消费品的计税依据或应纳税额的计算 264
（二）自产自用应税消费品的计税依据 267
（三）委托加工应税消费品的计税依据 268
（四）自产自用或委托加工应税消费品按同类消费品销售价格计税的解释 270
（五）对以委托加工收回或以外购已税消费品用于连续生产应税消费品的征税 270
（六）进口应税消费品的计税依据 274
四、纳税环节 274
（一）生产销售应税消费品的纳税环节 274
（二）自产自用应税消费品的纳税环节 274
（三）委托加工应税消费品的纳税环节 275
（四）进口应税消费品的纳税环节 275
五、纳税义务发生时间 276
（一）销售应税消费品纳税义务发生时间 276
（二）委托加工应税消费品纳税义务发生时间 276
（三）自产自用应税消费品的纳税义务发生时间 276
（四）进口应税消费品的纳税义务发生时间 276
六、免税规定 277
七、纳税地点 277
（一）销售或自产自用应税消费品的纳税地点 277
（二）委托加工应税消费品的纳税地点 278
（三）进口应税消费品的纳税地点 278
八、纳税期限和报缴税款期限与办法 279
（一）纳税期限 279
（二）报缴税款期限 279
（三）报缴税款办法 279
（四）征收机关 280
（五）个人携带或者邮寄入境的应税消费品 280
九、其他规定 280
十、会计处理 281
（一）会计科目 281
（二）帐务处理 281
贰、具体规定 284
一、烟 284
（一）征税范围 284
（二）卷烟分类计税标准 285
（三）甲类卷烟计税价格的核定 287
（四）对甲类卷烟的减免 287
二、酒及酒精 287
（一）征税范围 287
（二）其他规定 289
三、化妆品 292
（一）税目的概念 292
（二）征税范围 292
四、护肤护发品 294
（一）税目的概念 294
（二）征税范围 294
（三）其他规定 296
五、贵重首饰及珠宝玉石 296
（一）征税范围 296
（二）对金银首饰的征税 301
（三）其他规定 312
六、鞭炮、焰火 312
（一）税目的概念 312
（二）征税范围 313
七、汽油 313
（一）税目的概念 313
（二）征税范围 313
八、柴油 314
（一）税目的概念 314
（二）征税范围 314
九、汽车轮胎 314
（一）税目的概念 314
（二）征税范围 314
（三）其他规定 315
十、摩托车 315
（一）征税范围 315
（二）其他规定 317
十一、小汽车 317
（一）税目的概念 317
（二）征税范围 317
（三）其他规定 318
十二、福利企业 319
十三、学校办企业 319
十四、进出口货物的征退（免）税 320
（一）进口货物的征税 320
（二）出口货物的退（免）税 320
（三）使用出口货物消费税专用缴款书的管理办法 320
（四）企业出口退税款的税收处理 321
营业税 322
壹、综合规定 322
一、纳税义务人和扣缴义务人 322
（一）纳税义务人 322
（二）扣缴义务人 323
二、征税范围 324
（一）应税劳务的范围 324
（二）非应税劳务的解释 324
（三）境内提供应税劳务等应税项目的解释 324
三、混合销售行为与兼营业务 325
（一）混合销售行为 325
（二）兼营业务 326
四、税目、税率 327
（一）税目、税率表 327
（二）税目、税率的调整 328
五、计税依据 328
（一）营业额的确定 328
（二）价格明显偏低时营业额的核定 328
六、应纳税额的计算 330
（一）应纳税额的计算公式 330
（二）外汇折合成人民币确定营业额 330
七、减税、免税 330
（一）免税规定 330
（二）部分免税项目的具体范围 331
（三）兼营免税、减税项目的核算 332
八、起征点 332
（一）财政部对起征点的规定 332
（二）江苏省对起征点的规定 333
（三）起征点的适用范围 333
九、纳税义务的发生时间 334
（一）纳税义务发生时间 334
（二）扣缴义务发生时间 334
十、纳税地点 334
（一）应税劳务的纳税地点 334
（二）纳税地点的调整 334
（三）扣缴义务人缴税的地点 335
十一、纳税期限和报缴税款期限 335
（一）纳税期限 335
（二）报缴税款期限 335
十二、其他规定 336
（一）征收机关 336
（二）国家税务总局所属征收机关名称 336
十三、会计处理 336
（一）会计科目 336
（二）帐务处理 336
贰、具体规定 338
一、交通运输业 338
（一）税目的概念 338
（二）征税范围 338
（三）纳税人 343
（四）计税依据 344
（五）纳税地点 344
（六）其他规定 345
二、建筑业 347
（一）税目的概念 347
（二）征税范围 347
（三）扣缴义务人 349
（四）计税依据 350
（五）纳税义务的发生时间 351
（六）纳税地点 351
（七）其他规定 352
三、金融保险业 357
（一）税目的概念 357
（二）征税范围 357
（三）税率 362
（四）营业额的确定与计算 364
（五）扣缴义务人 367
（六）纳税义务发生时间 368
（七）纳税地点 369
（八）纳税期限 369
（九）减税、免税 369
（十）纳税申报 377
（十一）征收管理 379
四、邮电通信业 381
（一）税目的概念 381
（二）征税范围 381
五、文化体育业 385
（一）税目的概念 385
（二）征税范围 385
（三）计税依据 388
（四）扣缴义务人 388
（五）纳税地点 388
（六）减税、免税 388
六、娱乐业 389
（一）税目的概念 389
（二）征税的范围 389
（三）税率 390
（四）计税依据 391
七、服务业 391
（一）税目的概念 391
（二）征税范围 391
（三）计税依据 403
（四）纳税义务发生时间 404
（五）减税、免税 405
八、转让无形资产 406
（一）税目的概念 406
（二）征税范围 406
（三）扣缴义务人 407
（四）减税、免税 407
（五）纳税义务的发生时间 408
九、销售不动产 408
（一）税目的概念 408
（二）征税范围 408
（三）计税依据 414
（四）减税、免税 414
（五）纳税义务的发生时间 414
十、民政福利企业 415
（一）民政福利企业的征税 415
（二）民政福利企业的免税 415
（三）民政福利企业的税收管理 416
十、学校办企业 418
（一）学校办企业的征税 418
（二）学校办企业的免税 418
（三）学校办企业的税收管理 419
（四）不享受校办企业税收优惠的企业和项目 420
（五）学校等提供教育劳务、学生勤工俭学提供的劳务免税 420
（六）党校所办企业的征免税 421
（七）对学校取得赞助收入的征税 421
十二、外商投资企业 422
（一）外商投资企业改征营业税后增加税负的处理 422
（二）外商投资企业改征营业税而多缴税款退还的具体处理 423
（三）处商投资企业改征营业税后多缴税款退还的管理 424
（四）外商投资企业违法经营的销售额不计算增加税负 425
（五）医疗、教育外商投资企业的税务处理 425
（六）对外商承包工程作业和提供劳务征收流转税有关政策的衔接 426
（七）外国企业在中国境内取得的利息、租金收入的征税 427
（八）外国企业出租中国境内房屋、建筑物的征税 427