导言 1
第一章 VIE架构及其税务处理实践 14
第一节 VIE架构的产生和具体模式 14
一、VIE架构的产生和含义 14
二、VIE架构的具体模式 22
第二节 VIE架构面临的税法问题与税务风险概述 30
一、VIE架构的税法问题概述 30
二、VIE架构企业涉及税法问题的分类 31
第二章 VIE架构税法问题的分阶段考察 34
第一节 境外筹集资金回流阶段的税法问题 34
一、通过真实交易结汇的税负影响 34
二、通过虚假交易结汇引发的税法问题 36
第二节 境内运营实体向WFOE转移利润阶段的税法问题 45
一、流转税处理 45
二、VIE架构内关联交易与转让定价问题 50
第三节 WFOE向境外上市主体转移利润阶段的税法问题 69
一、香港子公司设立的目的 70
二、“受益所有人”的概念和我国反税收协定滥用措施中的相关规定 71
三、香港子公司“受益所有人”的认定分析 74
第三章 与境外上市主体相关的税法问题 92
第一节 境外上市主体的居民企业身份认定及其税负影响 92
一、我国居民企业身份认定的相关法律标准 93
二、境外上市主体的纳税主体身份判定 94
三、境外上市主体被认定为居民企业的影响 97
第二节 PFIC税制下的境外上市主体 103
一、美国PFIC税制简介 103
二、VIE架构下境外上市主体PFIC规则的适用分析 105
三、境外上市主体被归类为PFIC产生的税务后果 106
第三节 VIE架构内非居民企业股权间接转让的税法处理 108
一、非居民企业股权间接转让的税法规定 109
二、VIE架构内非居民企业间接转让合理商业目的分析 112
第四节 VIE架构股权激励计划的所得税处理 121
一、个人所得税处理 121
二、企业所得税处理 127
第四章 VIE架构红筹回归的税务处理 130
第一节 VIE架构企业红筹回归原因及过程 130
第二节 VIE架构红筹回归的涉税问题分析 138
一、股权、财产转让所得税问题 138
二、关于税务历史遗留问题的梳理 140
第五章 VIE架构的税负评价 144
第一节 VIE架构对企业税负的影响分析 144
一、VIE架构下企业的额外税收负担 145
二、税收优惠对VIE架构企业的积极影响 153
第二节 有效税率视角下VIE架构企业的税负水平 156
一、评价企业税负水平的方法：有效税率法 156
二、有效税率法下VIE架构企业的税负水平衡量 159
三、VIE架构企业的税法评价 167
第六章 VIE架构企业的税务风险防范 172
第一节 VIE架构的税务风险点 172
一、组织结构引发的税务风险 173
二、税法政策带来的风险 176
第二节 VIE架构税务风险防范措施 180
一、注重非税利益的衡量 180
二、增加交易安排的商业实质 181
三、加强与税务机关的沟通、协商 185
四、及时更新税法的变化，保持筹划方案的灵活性 188
第七章 对VIE架构企业税收监管的难点和建议 190
第一节 税务机关对VIE架构监管的难点 190
一、VIE架构的复杂性给监管带来了巨大的难度 190
二、涉税信息获取困难 193
三、涉及的税法问题处理难度大 195
第二节 对VIE架构企业税收监管的建议 197
一、总体监管模式——从VIE架构整体着眼的全局监管模式 198
二、关键监管措施——以拓宽涉税信息采集渠道为主，建立全面的涉税信息管理机制 200
结语 213
参考文献 215