前言页 1
一、会计制度补充规定 2
关于印发《贯彻（会计法）加强会计核算制度管理的规定》的通知 2
附件：贯彻《会计法》、加强会计核算制度管理的规定 2
关于外商投资企业出口货物税收问题有关会计处理规定的通知 4
关于粮食政策调整后企业若干会计处理问题的规定 5
关于部分进口商品退税会计处理规定的通知 11
关于同意调整图书发行企业待结算款帐务处理办法的函 12
关于国家定购粮食收购价格提高后库存粮食升值款会计处理问题的通知 13
关于粮食部门实行“两条线运行”后政策性经营业务会计处理问题规定的通知 15
附件：损益表 17
关于“优化资本结构”试点城市国有工业企业补充流动资本会计处理规定的通知 19
关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知 20
印发《关于股份制试点企业股票香港上市有关会计问题的解答》的通知 21
附件：关于股份制试点企业股票香港上市有关会计问题的解答 22
关于对外经济合作企业若干会计处理问题的通知 24
关于调整金银首饰消费税纳税环节后有关会计处理规定的通知 27
关于印发企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知 29
关于印发《合并会计报表暂行规定》的通知 30
1．合并会计报表暂行规定 31
附件 31
2．股份制试点企业合并会计报表格式 45
关于旅行社缴纳质量保证金有关会计处理的通知 50
关于印发企业住房基金会计处理补充规定的通知 51
关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知 53
关于优势国有企业兼并困难国有工业生产企业后有关银行贷款利息会计处理的通知 55
关于调低出口退税率后有关会计处理的通知 57
关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知 59
关于外币业务会计处理中有关折合汇率问题补充规定的通知 61
关于清理检查“小金库”会计处理规定的通知 62
关于印发《外商投资企业编制会计报表的补充规定》的通知 63
附件 65
2．外商投资企业会计报表项目中英文对照表（供参考） 80
海关总署、财政部关于印发《中华人民共和国海关对进出口企业会计帐簿设置和报送会计报表的暂行规定》的通知 105
附件：中华人民共和国海关对进出口企业会计帐簿设置和报送会计报表的暂行规定 106
关于编报进出口商品销售利润亏损表格式及编制说明的通知 108
附件 109
1．进口商品销售利润亏损表及编制说明 109
2．出口商品销售利润亏损表及编制说明 111
关于进出口企业向海关报送有关会计报表的补充通知 113
关于境外上市的股份制试点企业利润分配问题的通知 114
关于出口应税消费品有关消费税会计处理问题的复函 115
关于自产自用产品会计处理问题的复函 116
关于外商投资企业以未分配利润转帐增资适用汇率问题的复函 117
关于消费税会计处理有关问题的复函 118
关于《中国人民保险公司是否执行（93）财会字39号文的来函》的复函 119
关于企业提取住房折旧会计处理的复函 120
关于民用航空企业代理售票手续费收入有关会计处理问题的复函 121
关于外商投资企业是否执行《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》的通知 121
关于股份有限公司进行资产评估增值处理的复函 122
关于中外合作经营企业归还投资有关会计处理问题的复函 123
二、问题解答 126
合并会计报表问题解答 126
合并会计报表有哪些特点？ 126
合并会计报表与汇总会计报表有什么区别？ 127
什么样的企业集团需要编制合并会计报表？ 127
合并会计报表与投资有何关系？ 129
为什么企业通过投资拥有另一企业50％以上的股益性资本，在采用权益法进行日常核算时，还必须合并会计报表？ 130
是不是各种形式的企业合并，都涉及到合并会计报表的编制问题？ 130
母公司拥有子公司半数以上权益性资本，包括哪几种情况？ 131
我国合并会计报表的合并范围具体包括哪些？ 131
在母公司未持其半数以上权益性资本的情况下，如何判断被投资企业被母公司所控制，应当纳入合并会计报表的合并范围？ 132
哪些子公司不应当纳入合并会计报表的合并范围？ 133
编制合并会计报表，为什么要求母公司与子公司所采用的会计期间保持一致？ 134
由于境外子公司所在国或地区法律法规的限制，其会计期间与母公司的会计期间不一致时，应如何处理？ 135
编制合并会计报表，为什么要求母公司与子公司所采用的会计政策保持一致？ 135
境外子公司由于所在国或地区法律法规的限制，其所采用的会计政策如果与母公司所采用的会计政策不一致，编制合并会计报表时应当如何处理？ 136
“两则”、“两制”对权益法核算已经作了规定，为什么又要在《合并会计报表暂行规定》中重新规定权益性核算？ 136
在《合并会计报表暂行规定》中对权益法的核算作了哪些补充规定？ 137
编制合并会计报表时，对于境外子公司提供的以外币表示的会计报表应当如何进行处理？ 139
以外币表示的损益表和利润分配表如何进行折算？ 140
以外币表示的资产负债表如何进行折算？ 141
以外币表示的财务状况变动表如何进行折算？ 142
母公司编制合并会计报表，需要子公司提供其个别会计报表外，还需要子公司提供哪些其他资料？ 143
合并会计报表一般应当包括哪几种会计报表？ 143
编制合并会计报表时，应当遵循哪些原则和要求？ 144
编制合并会计报表一般包括哪些程序和步骤？ 145
合并工作底稿中各项目的合并数如何计算？ 148
编制合并会计报表时，为什么要抵销内部经济业务事项？ 149
编制合并资产负债表时，需要抵销的项目主要有哪些？ 150
编制合并资产负债表时，为什么母公司对子公司权益性资本投资与子公司所有者权益项目必须相互抵销？ 150
在纳入合并范围的子公司为非全资子公司的情况下，母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目应当如何抵销？ 151
在纳入合并范围的为全资子公司的情况下，母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目应当如何抵消？ 151
什么是合并价差？合并价差产生的原因是什么？ 152
母公司与子公司所采用的会计政策以及其会计期间不一致，会不会引起合并价差的产生？ 154
少数股东权益在合并资产负债表中应当如何列示？ 154
母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目为什么必须相互抵销？内部债权与债务包括哪些项目？ 154
母公司与子公司内部债权债务应当如何进行抵销处理？ 155
在采用备抵法计提坏帐准备的情况下，母公司与子公司或者子公司相互之间的内部应收帐款抵销时，对于内部应收帐款计提的坏帐准备如何进行抵销处理 155
存货价值中包含的未实现内部销售利润是什么原因引起的？如何进行抵销处理？ 156
固定资产原值中包含的未实现内部销售利润是什么原因引起的？如何进行抵销处理？ 157
编制合并损益表时，为什么必须将内部销售收入、内部销售成本抵销？如何进行抵销处理？ 158
编制合并损益表和合并利润分配表时，需要抵销的项目主要有哪些？ 158
内部利息收入与内部利息支出为什么必须抵销？如何进行抵销处理？ 159
母公司内部投资收益、子公司期初未分配利润为什么必须与子公司本期利润分配和期末未分配利润抵销？如何进行抵销？ 159
母公司资产负债表中对子公司权益性资本投资项目，以及母公司损益表中投资收益项目，与子公司资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目，子公司利润分配表中年初未分配利润项目、提取盈余公积项目、应负利润项目等同时抵销时，应当如何进行抵销处 162
在编制合并会计报表时，对于子公司按照本期净利润计提的盈余公积，应当如何进行处理？ 164
在编制合并资产负债表时，对于子公司以前年度提取的盈余公积应当如何进行抵销处理？ 165
在连续编制合并会计报表的情况下，对于上期抵销的坏帐准备的数额，为什么必须调整本期期初未分配利润？ 166
在本期内部应收帐款余额及其坏帐准备余额与上期余额相等的情况下，连续编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？ 166
在本期内部应收帐款余额及其坏帐准备余额大于上期余额的情况下，连续编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？ 168
在本期内部应收帐款余额及其坏帐准备余额小于上期余额的情况下，连续编制合并会计报表时应如何进行抵销？ 170
在购货企业内部购进的商品全部未实现对外销售的情况下，编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？ 172
在购货企业内部购进的商品全部实现对外销售的情况下，编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？ 172
在购货企业内部购进的商品部分售出、部分形成存货的情况下，编制合并会计报表时应如何进行抵销处理？ 173
对于内部销售收入及存货中包含的未实现内部销售利润，还可以采用哪种抵销处理方法？ 175
上期抵销的未实现内部销售利润在本期编制合并会计报表时，如何进行抵销处理？ 175
内部固定资产交易有哪几种类型？各种类型的内部交易的固定资产有什么特征？ 178
编制合并会计报表时，对于企业集团内部成员企业将自身生产的产品销售给企业集团内部其他成员企业作为固定资产使用，如何进行抵销处理？ 179
对于内部交易所形成的不计提折旧的固定资产，在发生该内部固定资产交易以后的会计期间编制合并会计报表时，如何进行合并处理？ 180
对于内部交易所形成的不计提折旧的固定资产，在对该固定资产进行清理变卖的会计期间编制合并会计报表时，如何进行合并处理？ 181
对于内部交易形成的计提折旧的固定资产，在发生该内部交易的会计期间编制合并会计报表时，应当如何进行合并处理？ 181
对于内部交易形成的计提折旧的固定资产，在发生该内部交易以后的会计期间编制合并会计报表时，应当如 何进行合并处理？ 183
合并财务状况变动表与个别财务状况变动表有何区别？怎样编制合并财务状况变动表？ 185
对于内部交易形成的计提折旧的固定资产，在对该固定资产进行清理的会计期间编制合并会计报表时，应当如何进行合并处理？ 185
增值税有关会计处理问题解答 187
国家调低出口退税率后，外贸企业出口销售及出口退税的会计核算有何调整？ 187
国家调低出口退税率后，对于内资生产企业及1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业直接出口或委托外贸企业代理出口的货物，怎样进行会计处理？ 189
为什么在“应交税金”科目下增设“未交增值税”明细科目？怎样进行有关的会计处理？ 191
对增值税的会计处理规定进行补充后，怎样填列和阅读调整后的“应交增值税明细表”？ 194
土地增值税会计处理问答解答 196
企业交纳土地增值税会计处理规定的适应范围包括哪些 196
交纳土地增值税的企业应如何设置会计科目进行核算？ 196
交纳土地增值税的企业在会计上如何计算扣除项目金额？ 197
企业交纳土地增值税如何进行会计处理？ 198
关于调整金银首饰消费税纳税环节后会计处理问题解答交纳金银首饰消费税的企业如何设置会计科目？ 205
自购自销金银首饰如何进行会计处理？ 205
受托代销金银首饰如何进行会计处理？ 206
金银首饰的包装物交纳消费税如何进行会计处理？ 206
自购自用金银首饰如何进行会计处理？ 206
受托加工金银首饰如何进行会计处理？ 208
生产企业在哪些情况下仍需交纳金银首饰的消费税？ 208
工业企业会计处理问题解答 210
建设基金包括哪些内容，如何进行会计处理？ 210
企业的技术转让收入如何进行会计处理？ 211
企业需要对上一年度会计报表有关数据进行调整时，如何进行会计处理？ 212
国有企业改组为股份公司，如何进行会计处理？ 213
企业执行新的财务制度后，固定资产折旧年限缩短，如何进行会计处理？ 216
企业归还长期借款，如何进行会计处理？ 217
用公益金购建和处置固定资产，如何进行会计处理？ 217
企业的“应付福利费”和“盈余公积——公益金”有何区别？ 218
粮食部门实行“两条线运行”后有关会计处理问题解答 220
什么是“两条线运行”？ 220
实行“两条线运行”以后，粮食部门政策性业务和商业性经营业务怎样划分？ 220
粮食企业的会计核算怎样体现“两条线运行”的要求？ 221
实行“两条线运行”以后，粮食部门承担政策性业务的单位和从事商业性经营的单位怎样划分？ 221
实行“两条线运行”后，粮食企业的会计科目有何调整？怎样进行有关业务的核算？ 222
实行“两条线运行”后，对粮食企业的会计报表有何调整？ 224
金融企业会计处理问题解答 225
银行和金融性公司等非银行金融机构执行何种行业的会计制度？ 225
对拆入和拆出资金业务，银行业和金融性公司在科目设置上有何不同， 225
《金融企业会计制度》对于存贷款业务为什么不按行业设置会计科目，而改按短期和中长期设置贷款科目、按活期和定期设置存款科目？ 226
怎样进行贷款呆帐准备的核算？ 226
保证金如何核算和反映？ 228
金融企业外汇资本由于汇率变动而产生的汇差如何进行会计处理？ 229
经批准经营证券业务的金融性公司如何设置证券类科目？ 229
采用外汇分帐核算的金融企业，外汇业务产生的收入应交纳的税金，实际以人民币交纳，如何进行会计处理？ 230
外汇买卖如何核算，怎样确认汇兑损益？ 230
金融企业代理发行债券收取的手续费收入，如何进行会计处理？ 231
买入返售证券与卖出回购证券的业务程序是相反的，是否可将两者的收支相抵作为收入入帐？ 232
房地产开发企业会计处理问题解答 233
房地产开发企业转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，按预收款计征的营业税如何进行会计处理？ 233
房地产开发企业如何进行商品房售后服务业务的核算？ 233
文教企业会计处理问题解答 235
电影、新闻出版企业执行何种会计制度？ 235