上篇 导论 1
第一章 序论 1
第一节 欧洲统一大市场的由来 1
一、统一大市场含义 1
二、统一大市场建立的基础 2
三、统一大市场建立的必要性 3
第二节 欧洲统一大市场的含义、现状、未来图画 5
一、“四大自由” 5
二、“三大障碍” 6
三、现状 8
四、未来 8
第三节 建立欧洲统一大市场的意义和影响 10
一、意义 10
二、影响 12
第四节 研究欧洲统一大市场税收协调的意义、范围、方法 15
一、研究意义 15
二、研究范围 16
三、研究方法 16
第二章 欧洲统一大市场税收协调概述 18
第一节 《白皮书》与税收协调 18
一、1985年的《白皮书》 18
二、1987年的《单一欧洲法》 18
第二节 税收协调定义、内容 20
一、定义 20
二、内容 20
第三节 税收协调的法律根据 21
一、《罗马条约》与间接税协调 21
二、《罗马条约》与直接税协调 22
第四节 税收协调的基本原则 23
一、税收中立原则 24
二、征税权平等原则 24
第五节 税收协调在建立统一大市场的地位和作用 26
一、消除“税收边界” 26
二、建立统一大市场的前提 26
三、节约经营成本 27
四、促进贸易增长 27
五、有助于公平竞争 28
第六节 税收协调方式、程序以及欧洲法院、欧洲议会对税收协调的立场 28
一、税收协调的方式 28
二、欧洲法院对税收协调的态度 30
三、欧洲议会对税收协调的立场 31
第三章 税收协调的历史背景 33
第一节 战后欧共体各成员国税收概况 33
一、战后增税忙 33
二、税制结构发生改变 35
第二节 间按税的发展 37
一、普遍引进增值税 37
二、消费税的发展 40
第三节 所得税的发展 42
一、公司所得税 42
二、个人所得税 45
三、社会保险税 47
第四节 关税同盟的进展 48
一、废除关税 48
二、废除边境管制和非关税堡垒 49
中篇 税收协调 53
第四章 关税同盟 53
第一节 关税同盟概述 53
一、关税同盟定义 53
二、关税同盟的目标及实现程序 54
三、关税同盟在欧共体一体化的地位以及对建立统一大市场的影响 55
第二节 关税同盟的内部机制——取消内部关税和贸易限制 56
一、取消成员国之间的关税 56
二、禁止具有同等关税效力的捐税 57
三、取消数量限制 60
四、免除具有同等数量限制的措施 60
五、消除内部非关税壁垒 65
第三节 关税同盟的外部机制——对外统一关税 68
一、对外统一关税——欧共体海关法 68
二、统一原产地标准 71
三、协调对外非关税壁垒 72
第四节 统一大市场反倾销法及对策 74
一、欧共体反倾销法概述 75
二、实体规定 76
三、程序规定 84
四、对策 87
第五章 间接税(产品税)协调 92
第一节 间接税协调概述 92
一、间接税概念 92
二、间接税发展趋势及与国民生产总值的比例 93
三、协调间接税的影响 94
四、协调间接税的意义 96
第二节 增值税协调概述 97
一、增值税概念 97
二、协调目标 97
三、协调综述 97
四、过渡期间的安排 98
第三节 增值税协调的历史背景 98
一、普遍引进增值税的原因 98
二、1985年《白皮书》之前增值税协调的特点 101
三、存在的问题 103
第四节 统一大市场增值税协调目标 104
一、最初建议的目标 104
二、1987年修订的建议目标 105
三、各成员国对1987年建议的态度 109
第五节 增值税协调的两个理论问题 112
一、出发地原则与终点地原则 112
二、税率协调与税率统一 121
第六节 关于1997年前的增值税过渡安排 124
一、划分出发地国和终点地国的征税权 125
二、引进终点地国征税的新机制 126
三、废除海关程序和边界税收管制 126
四、加强成员国之间的合作 127
五、确保欧共体统计文件的质量 127
六、适用于欧共体内的某些劳务的增值税过渡安排 127
第七节 消费税协调 127
一、消费税协调概述 127
二、消费税差异比较 128
三、消费税协调目标和协调建议 130
四、消费税协调取得的成就 133
第六章 直接税协调 136
第一节 直接税协调概述 136
一、直接税的概念、范围 136
二、直接税协调根据 137
三、各成员国直接税发展趋势 137
第二节 各成员直接税差异比较 139
一、公司税 139
二、个人所得税 145
三、社会保险税 148
四、资本利得税 149
五、财产税 151
六、折旧补贴和投资优惠 151
第三节 直接税协调目标与理论分析 157
一、协调目标 157
二、理论分析 157
第四节 对所得的征税原则与协调方向 162
一、对公司的税收管辖权 162
二、对个人的税收管辖权 165
三、直接税协调原则 166
第五节 委员会关于直接税协调的主要建议 168
一、关于公司税协调的四个建议 168
二、关于个人所得税协调的三个建议 171
三、对1985年前委员会关于直接税协调的评价 174
四、1985年《白皮书》公布后委员会关于直接税协调的主要建议 180
第六节 关于直接税协调的三个指令 183
一、《对母子公司征税指令》 186
二、《资本利得税指令》 195
三、解决因利润再调整所发生的双重征税争议的《仲裁公约》 203
第七节 关于直接税协调的总评价 212
一、直接税协调地位 212
二、直接税协调范围 212
三、税率协调 212
四、税基协调 214
五、其他直接税的协调 215
下篇 影响与对策 216
第七章 欧洲统一大市场各成员国现行税收制度简介 216
第一节 比利时 216
一、税收概况 216
二、公司所得税和资本利得税 216
三、营业所得的确定 218
四、其他主要税收 219
五、其他事项 220
第二节 丹麦 221
一、税收概况 221
二、公司所得税和资本利得税 221
三、营业所得的确定 222
四、其他主要税收 224
五、其他事项 225
六、条约预提税税率 225
第三节 法国 226
一、税收概况 226
二、公司所得税和资本利得税 226
三、营业所得的确定 228
四、其他主要的税收 230
五、外汇管制和其他事项 230
六、避免双重征税条约 231
七、中法税收条约 231
第四节 德国 232
一、税收概况 232
二、公司所得税和资本利得税 233
三、营业利润的确定 234
四、其他主要税收 234
五、条约预提税税率 235
第五节 希腊 235
一、税收概况 235
二、公司所得税和资本利得税 236
三、营业所得的确定 237
四、其他主要税收 237
五、其他事项 239
第六节 爱尔兰 239
一、税收概况 239
二、公司所得税和资本利得税 239
三、营业所得的确定 241
四、增值税 242
五、税收条约预提税税率 243
第七节 意大利 244
一、税收概况 244
二、公司所得税和资本利得税 245
三、营业所得的确定 245
四、其他主要税收 246
五、条约预提税税率 247
第八节 荷兰 247
一、税收概况 247
二、公司所得税和资本利得税 248
三、应税所得的确定 248
四、其他主要税收 249
五、其他事项 249
六、条约预提税税率 250
第九节 葡萄牙 251
一、税收概况 251
二、公司所得税和资本利得税 251
三、营业所得的确定 253
四、其他主要税收 254
五、条约预提税税率 254
第十节 西班牙 255
一、税收概况 255
二、公司所得税和资本利得税 255
三、营业所得的确定 256
四、其他主要税收 257
五、其他事项 258
六、条约预提税税率 258
第十一节 英国 258
一、税收概况 258
二、公司所得税和资本利得税 259
三、营业所得的确定 259
四、其他主要税收 260
五、其他事项 261
六、条约预提税税率 262
第十二节 卢森堡 262
第八章 在统一大市场的税收筹划 265
第一节 设立子公司或分公司形式的选择 265
一、法律地位的区别 265
二、纳税地位的差异 266
三、小结 270
第二节 在统一大市场收购企业的税收策略 273
一、收购外国企业概述 273
二、收购外国企业所涉及的一般税收问题 275
三、在统一大市场收购企业的税收策略 276
四、实例分析：在德国收购企业的税收策略 279
第三节 统一大市场商品购买地的选择 283
一、税收与商品价格的构成 283
二、统一大市场关于商品自由流转的税收规定 283
三、统一大市场商品购买地的选择 284
第四节 向统一大市场出口产品的税收策略 286
一、利用“普惠制” 286
二、利用原产地标准绕道进入大市场 287
三、对付反倾销税的办法 287
四、进入欧共体一国即可进入整个大市场 287
第九章 税收一体化与税收主权 288
第一节 税收一体化与税收协调 288
一、税收一体化概念 288
二、统一大市场税收一体化的意义 290
第二节 税收协调与税收主权 290
一、税收协调与税收主权的关系 290
二、税收指令的效力 290
第十章 统一大市场税收协调的影响及对策 292
第一节 税收协调对外部世界的影响 292
第二节 中国与欧共体关系 296
第三节 中国及世界各国的税收对策 297
主要参考书目 301
欧洲统一进程大事记 302
税收协调专业术语(英汉对照) 304