第一篇 行政事业单位内部控制规范讲解 2
引言 2
第一章 基本概念 3
1．什么是行政事业单位内部控制？ 3
2．哪些单位应当执行《行政事业单位内部控制规范》？ 4
3．单位负责人在单位内部控制中应承担什么样的责任？ 4
4．单位在内控体系建设过程中应如何把握全面性原则？ 4
5．单位在内控体系建设过程中应如何把握重要性原则？ 5
6．内控管理处于不同阶段的单位应分别如何设定内控建设的重点？ 5
7．单位在内控体系建设过程中应如何把握制衡性原则？ 5
8．单位在内控体系建设过程中应如何把握适应性原则？ 6
9．单位在内控体系建设过程中有哪些额外增加的成本？ 6
10．单位如何平衡内控建设成本和内控效益问题？ 6
11．内部控制体系的构建需要包括哪些要素？ 6
12．内部控制与风险管理有什么样的异同？ 7
13．内部控制体系是不是一套全新的管理体系？与单位现行的其他管理体系之间是什么样的关系？ 7
14．在内控体系建设中如何做好管理现状与管理前瞻性的平衡？ 8
15．在内控体系建设中如何平衡管理实用与规范要求之间的差异？ 8
16．内部控制是否只是为了控制每个员工的行为？ 8
17．单位实施了信息化管理，是否就代表着有了好的内控？ 9
18．已经实施信息化的单位，如何将内控建设与信息系统进行有效结合？ 11
19．什么是内控有效性？内控有效性的标准是什么？ 12
20．建立了内部控制体系，是否就能完全防范所有的风险和舞弊？ 12
第二章 组织保障与内控环境 13
21．单位应该以什么样的组织形式来开展内部控制体系建设？ 13
22．行政事业单位在开展内控建设时各层级人员相关职责是什么？ 13
23．组建内控体系建设团队的成员应具备哪些能力？ 14
24．单位应该如何培养内控专业人员？ 14
25．初次开展内部控制体系建设的单位是否应该所有业务全面铺开？ 14
26．内控建设的周期一般要多长？ 15
27．开展内控体系建设工作的主要步骤有哪些？ 15
28．单位领导在内控的每个建设阶段要承担什么职责？ 17
29．小规模的行政事业单位在开展内控建设上面有什么需要特别考虑的事项？ 18
30．单位什么情况下需要选择中介机构来辅助开展内部控制的体系建设？如果需要，该如何选择？ 18
第三章 流程梳理与刻画 20
31．如何理解内控体系中的业务流程？ 20
32．如何将内控中的流程与制度进行融合和关联？ 21
33．各单位如何进行业务流程的划分？ 22
34．在流程划分中，什么叫一级流程（主流程）、什么叫二级流程（子流程）？ 22
35．如何选定重要流程？重要流程的判断依据有哪些？ 25
36．一个好的流程要具备哪些要素？ 26
37．流程刻画的方式有哪些？ 27
38．刻画流程时各处室在配合上要注意些什么问题？ 30
39．流程刻画的工具有哪些？ 31
40．不同流程在进行刻画时，如何处理好流程间的衔接关系？ 32
41．行政事业单位的预算业务控制常见二级流程有哪些？ 35
42．行政事业单位的收支业务控制常见二级流程有哪些？ 36
43．行政事业单位的政府采购控制常见二级流程有哪些？ 39
44．行政事业单位的资产控制常见二级流程有哪些？ 40
45．行政事业单位的建设项目控制常见二级流程有哪些？ 42
46．行政事业单位的合同业务控制常见二级流程有哪些？ 42
第四章 控制目标设定 44
47．什么叫流程的控制目标？ 44
48．如何具体表述各业务流程的控制目标？ 44
49．行政事业单位的预算业务控制目标是什么？ 45
50．行政事业单位的收支业务控制目标是什么？ 47
51．行政事业单位政府采购业务控制目标是什么？ 47
52．行政事业单位的资产控制目标是什么？ 48
53．行政事业单位的建设项目控制目标是什么？ 49
54．行政事业单位的合同控制目标是什么？ 50
第五章 风险评估与缺陷识别 51
55．什么是风险？ 51
56．风险有哪些类别？ 52
57．什么是风险评估？ 53
58．风险评估的步骤有哪些？ 53
59．哪些人员应该参与风险评估？ 53
60．风险评估是否只要做一次？ 54
61．什么是风险识别？ 54
62．行政事业单位进行风险识别的方法有哪些？ 55
63．风险为什么不能全部被识别出来？ 55
64．什么是风险分析？ 56
65．行政事业单位进行风险分析的方法有哪些？ 56
66．什么是风险评价？ 58
67．行政事业单位如何进行风险评价？ 58
68．什么是风险应对？ 61
69．应对风险可以采取哪些策略？ 61
70．什么是风险清单或风险数据库？其要素包括哪些？ 63
71．如何识别单位的高风险岗位？ 64
72．行政事业单位预算业务控制的主要风险有哪些？ 64
73．行政事业单位收支业务控制的主要风险有哪些？ 66
74．行政事业单位政府采购业务控制的主要风险有哪些？ 69
75．行政事业单位资产控制的主要风险有哪些？ 70
76．行政事业单位建设项目控制的主要风险有哪些？ 72
77．行政事业单位合同控制的主要风险有哪些？ 72
78．什么是内控缺陷？ 73
79．内控缺陷分为哪几类？ 74
80．内控缺陷与风险有什么差异？ 74
81．目前我国行政事业单位内控缺陷的主要表现形式有哪些？ 75
82．判断缺陷重要性水平的标准是什么？ 77
83．如何开展缺陷的整改工作？ 78
第六章 控制措施提炼与成果编制 79
84．行政事业单位常见的控制活动一般包括哪些？ 79
85．什么是不相容职务岗位分离控制？ 79
86．行政事业单位常见的不相容职务岗位有哪些？ 80
87．什么是内部授权审批控制？ 82
88．内部授权包括哪些类型？ 84
89．如何搭建授权审批体系，如何梳理授权权限？ 84
90．什么是归口控制？ 86
91．什么是预算控制？ 86
92．什么是财产保护控制？ 87
93．什么是会计控制？ 87
94．什么是单据控制？ 89
95．什么是信息内部公开？ 92
96．行政事业单位预算业务的主要控制措施有哪些？ 93
97．行政事业单位收支业务的主要控制措施有哪些？ 96
98．行政事业单位的政府采购业务如何进行属性的划分，实现分类管理？ 99
99．行政事业单位政府采购业务的主要控制措施有哪些？ 100
100．行政事业单位资产业务的主要控制措施有哪些？ 104
101．行政事业单位建设项目的主要控制措施有哪些？ 107
102．行政事业单位如何划分重大合同和一般合同？ 109
103．行政事业单位合同管理的主要控制措施有哪些？ 109
104．行政事业单位采取了控制措施是否就意味着消除风险？ 111
105．控制措施与风险是否一一对应？ 111
106．行政事业单位在设计控制措施时，如何做到效率与风险的平衡？ 112
107．如何保证内控措施设计的可行性？ 112
108．在众多的控制措施中，如何提炼关键控制措施？ 112
109．在控制措施中，什么是“硬性控制”？什么是“软性控制”？ 113
110．对单位业务中的例外事项如何管理？ 113
111．什么是内控制度？内控制度的核心要素是什么？ 114
112．内控制度与其他的管理制度有什么差异？ 114
113．在内部控制体系建设过程中，应如何进行内控制度梳理？ 115
114．单位内部的各项制度、办法、规定、意见、通知是否都属于内控制度？ 115
115．单位内部的各项文件的层级应该如何划分？ 116
116．什么是内控手册？内控手册的要素有哪些？ 117
117．在内控成果中，内控手册与内控制度有什么区别和联系？ 123
118．在内控成果中，内控手册与风险清单有什么区别和联系？ 123
119．单位开展内部控制是否仅仅就是建立一套规范的内控制度或内控手册？内控制度或手册建设完毕，是否就代表内部控制就完成了？ 123
第七章 内控实施与监督评价 124
120．单位应如何保证内控体系的有效落地？ 124
121．行政事业单位如何开展监督与评价工作？ 124
122．行政事业单位开展监督与评价工作的人员需具备什么样的能力？ 125
123．行政事业单位开展监督与评价的方法有哪些？ 125
124．行政事业单位一般多久开展一次内部控制评价？ 127
125．如何保证内部控制评价中发现的问题能够得到有效整改？ 127
126．行政事业单位应如何将内控实施纳入考核？ 127
第二篇 行政事业单位财务会计制度讲解 130
第一章 行政单位会计制度概要 130
第一节 《行政单位会计制度》的出台背景和主要变化 130
第二节 新旧衔接案例 133
第二章 行业事业单位会计制度概要 167
第三章 行业事业单位财务制度概要 176
第一节 《高等学校财务制度》概要 176
第二节 《科学事业单位财务制度》概要 178
第三节 《文化事业单位财务制度》概要 181
第四节 《中小学校财务制度》概要 183
第五节 《广播电视事业单位财务制度》概要 185
第六节 《体育事业单位财务制度》概要 187
第七节 《文物事业单位财务制度》概要 190
第八节 《人口和计划生育事业单位财务制度》概要 194
第三篇 会计从业资格管理解读 198
第一章 《会计从业资格管理办法》解读及上海市管理实施办法 198
第一节 修订发布《会计从业资格管理办法》的背景与意义 198
第二节 新《会计从业资格管理办法》的创新规定与举措 200
第三节 上海市会计从业资格管理实施办法 201
第二章 会计人员继续教育规定解读 225
第一节 会计人员继续教育规定修订的主要特点 225
第二节 本市会计人员继续教育管理体制 227
第三节 会计人员继续教育的内容、形式和学分管理 228
第四节 会计人员继续教育机构和师资管理 229
第五节 学分登记的办理 230
第四篇 政府综合财务报告导读 234
第一章 政府综合财务报告 234
第一节 十八届三中全会为编制政府资产负债表“定调” 234
第二节 我国政府会计新一轮改革即将启动 236
第二章 美国和加拿大的政府财务报告及审计 238
第一节 美国联邦政府会计审计总体情况 238
第二节 加拿大政府会计审计总体情况 240
第三节 对我国政府会计改革的启示 242