第一篇 增值税财税基础知识 2
第一章 财税基础知识 2
第一节 税法基本知识 2
1.1.1 税收概述 2
1．“皇粮国税”自古有之，每个国家都有税收，那么什么是税收？ 2
2．怎么理解“税收”？ 2
3．现阶段税收的特点是什么？ 3
4．企业要交税，还要交费，这二者有什么区别？ 4
5．税收的主要职能是什么？ 4
6．税收“取之于民”，什么时候“用之于民”？ 5
1.1.2 税法概述 5
1．什么是税法？ 5
2．企业的办税人员如何了解税法体系，那么多法律文件，如何甄别其分量？ 5
3．我国现行的税种有哪些，其由谁来征收？ 6
1.1.3 税收制度 6
1．什么是税收制度？ 6
2．纳税人中指的“法人”是指什么人？ 7
3．企业税种认定后，不同税种征税对象如何掌握？ 7
4．企业税种认定后，根据什么计算应纳税额？ 7
5．征税多少要看税率，那么我国现阶段的税率有哪些？ 8
6．企业纳税的最后期限是什么，税法怎样规定的？ 9
7．企业纳税要按章办事，哪些行为属于税务违章行为？ 9
8．违章事件要接受处罚，目前，我国对纳税人违反税收法规行为的处罚有哪些？ 10
1.1.4 税种的设置 11
1．企业要缴纳的税如何分类？ 11
2．我国现行税收增值税制度是怎样规定的？ 11
3．我国现行税收消费税制度是怎样规定的？ 12
4．我国现行税收营业税制度是怎样规定的？ 12
5．我国现行税收企业所得税制度是怎样规定的？ 12
6．我国现行税收个人所得税制度是怎样规定的？ 13
7．我国现行税收资源税制度是怎样规定的？ 14
8．我国现行税收城镇土地使用税制度是怎样规定的？ 14
9．我国现行税收房产税制度是怎样规定的？ 14
10．我国现行税收城市维护建设税制度是怎样规定的？ 14
11．我国现行税收耕地占用税制度是怎样规定的？ 15
12．我国现行税收土地增值税制度是怎样规定的？ 15
13．我国现行税收车辆购置税制度是怎样规定的？ 15
14．我国现行税收车船税制度是怎样规定的？ 15
15．我国现行税收印花税制度是怎样规定的？ 16
16．我国现行税收契税制度是怎样规定的？ 16
17．我国现行税收烟叶税制度是怎样规定的？ 17
18．我国现行税收关税制度是怎样规定的？ 17
19．我国现行税收船舶吨税制度是怎样规定的？ 17
20．我国现阶段税种众多，企业每种税都要缴纳吗？ 18
第二节 会计基本知识 18
1.2.1 基本概念 18
1．什么是会计？ 18
2．会计的职能是什么？ 18
3．会计的“反映”职能是什么？ 19
4．会计的“监督”职能是什么？ 19
5．会计的目标是什么？ 19
6．会计核算步骤是什么？ 19
1.2.2 基本前提 21
1．会计核算的基本前提有哪些？ 21
2．具备什么样的条件才能成为“会计主体”？ 21
3．会计主体一定是法律主体吗？ 21
4．什么是“持续经营”假设？ 22
5．什么是“会计分期”假设？ 22
6．什么是“货币计量”假设？ 22
7．什么是“权责发生制”？ 22
8．什么是“收付实现制”？ 23
9．权责发生制原则与收付实现制的区别是什么？请举例说明。 23
1.2.3 基本原则 23
1．什么是“可靠性”原则？ 23
2．什么是“相关性”原则？ 24
3．什么是“可理解性”原则？ 24
4．什么是“可比性”原则？ 24
5．什么是“重要性”原则？ 24
6．什么是“实质重于形式”原则？ 24
7．什么是“谨慎性”原则？ 25
8．什么是“及时性”原则？ 25
1.2.4 会计要素 25
1．会计对象是什么？ 25
2．会计要素与会计对象的关系是什么？ 26
3．如何理解“资产”？ 26
4．如何理解“负债”？ 26
5．如何理解“所有者权益”？ 27
6．所有者权益与负债（债权人权益）的不同点有哪些？ 27
7．如何理解“收入”？ 27
8．如何理解“费用”？ 28
9．如何理解“利润”？ 28
10．会计计量的属性有哪些？ 29
1.2.5 会计等式 30
1．会计等式的含义是什么？ 30
2．如何理解“资产＝负债＋所有者权益”？ 31
3．如何理解“收入-费用＝利润”？ 31
4．如何理解“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”？ 31
5．经济业务是如何影响基本会计等式的？ 31
6．经济业务是如何影响扩展会计等式的？ 33
7．经济业务类型影响会计等式的规律是什么？ 34
1.2.6 记账原理 34
1．会计要素、会计科目和会计账户的关系是什么？ 34
2．账户的设置原则是什么？ 35
3．复式记账的基本含义是什么？ 35
4．借贷记账法的基本含义是什么？ 36
5．如何理解“有借必有贷、借贷必相等”？ 37
6．什么是“试算平衡”？ 38
7．如何编制会计分录？ 38
第二章 增值税概念和会计基础知识 40
第一节 增值税基本知识 40
2.1.1 增值税的起源 40
1．增值税是什么时间成型的，起源于哪个国家？ 40
2．我国开始实施增值税于什么时期？ 41
3．我国实施增值税经历了几个阶段？ 41
2.1.2 增值税的概念 43
1．什么是增值税呢？ 43
2．在实际工作中增值税按什么计算应交的税额？ 43
3．在实际工作中增值税小规模纳税人如何计算应纳税额？ 43
4．在实际工作中增值税小规模纳税人的含税收入如何换算成当期销售额？ 44
2.1.3 增值税的特点 44
1．都说增值税是地方和中央的共享税，那么税收收入如何分成？ 44
2．增值税有哪些特点？ 44
2.1.4 增值税的纳税人 45
1．什么是增值税的纳税义务人？ 45
2．增值税的纳税人执行“二元化”管理，是哪“二元”？ 45
3．如何划分增值税的小规模纳税人？ 45
4．小规模纳税人，是否可以享受教育费附加的减免？ 46
5．小规模纳税人有出口业务，是否需要填写增值税减免税申报明细表的出口免税行次？ 46
6．收到了增值税税控系统的技术维护费的普通发票，小规模纳税人是否可以全额抵减增值税？ 47
7．供应商选择一般纳税人企业还是小规模企业合适？ 47
2.1.5 增值税的征税对象 49
1．什么是增值税的征税对象？ 49
2．现阶段增值税的应税范围有哪些？ 50
2.1.6 增值税的税率 52
1．截至2016年增值税的税率有多少个？ 52
2．我国增值税的小规模纳税人的征收率是多少？ 52
3．我国增值税的管理条例中提到的基本税率内容是什么？ 52
4．我国适用13％的增值税税率的货物有哪些？ 53
5．2016年5月1日营改增后，试点纳税人涉及的税率有哪些？ 56
6．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易征收的优惠政策，如何计算缴纳增值税？ 57
7．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，能否向税务机关申请代开增值税专用发票？ 58
8．小规模纳税人什么情况下可以申请税务机关代开增值税专用发票？ 58
2.1.7 增值税的征管 58
1．小规模纳税人申报纳税的期限如何确定？ 58
2．小微企业增值税如何按季度申报？ 59
3．增值税税收负担率（简称税负率）如何计算，税务机关在纳税评估中如何使用？ 59
4．工（商）业增加值分析指标有哪些？税务机关在纳税评估中如何使用？ 60
5．犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，会受到什么处罚？ 61
6．犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ 62
7．犯非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ 62
8．犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ 62
9．犯非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法出售发票罪，会受到什么处罚？ 63
第二节 增值税会计基础知识 63
2.2.1 新建企业建账 63
1．新建企业应该在什么时候建账？ 63
2．新建企业在建账之前发生的支出如何进行财务处理？ 64
3．新建企业在建账后如何将筹建期间的支出进行财务处理？ 64
4．企业筹建期间发生的业务招待费用如何进行财税处理？ 66
5．涉税资料需要保存多长时间？ 67
6．企业哪些财务资料需要到税务部门备案？ 67
7．一个会计循环期间企业财务都有哪些主要工作？ 68
2.2.2 科目设置 69
1．设置增值税核算的会计科目时应遵循怎样的原则？ 69
2．小规模纳税人增值税核算的会计账户应该如何设置？ 69
2.2.3 基本账务处理 69
1．增值税核算影响会计利润吗？ 69
2．采购或接受劳务、服务如何进行账务处理？ 69
3．销售或提供应税服务、劳务如何进行账务处理？ 70
4．城建税及教育费附加计提时如何进行账务处理？ 70
5．实际缴纳增值税时如何进行账务处理？ 72
6．实际缴纳城建税及教育费附加时如何进行账务处理？ 72
第二篇 小规模纳税人办税流程解读 74
第三章 增值税企业新办期间涉税流程 74
第一节 增值税小规模纳税人身份认定 74
1．如何认定小规模纳税人？ 74
2．当一般纳税人好，还是小规模纳税人好？ 74
第二节 增值税小规模企业增值税专用设备采购 76
3.2.1 增值税专用设备介绍 76
1．增值税以票控税，在发票管理中增值税税控系统的专用设备有哪些？ 76
2．增值税小规模纳税人专用设备中的金税盘是什么？ 76
3．增值税小规模纳税人专用设备中的税控盘是什么？ 77
4．增值税小规模纳税人专用设备中的税控器是什么？ 77
5．增值税小规模纳税人专用设备中的税控收款机是什么？ 78
6．增值税专用设备采购流程是什么？ 78
3.2.2 增值税专用设备采购的税务和财务处理及纳税申报表填写 79
1．增值税小规模纳税人专用设备抵税的税务处理是什么？ 79
2．增值税小规模纳税人专用设备抵税的财务处理是什么？ 79
3．增值税小规模纳税人专用设备抵税的纳税申报表如何填写？ 81
第三节 增值税小规模企业发票申领 81
3.3.1 申请和领购 81
1．增值税小规模纳税人如何申请增值税发票？ 81
2．增值税小规模纳税人如何领购增值税发票？如何“发票验旧”？ 81
3.3.2 增版、增量办理流程 82
1．增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增版操作？ 82
2．增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增量操作？ 84
第四节 发票开具系统 84
3.4.1 开票系统介绍 84
1．我国增值税开票系统硬件部分有哪些？ 84
2．我国增值税开票系统软件功能有哪些？ 85
3.4.2 常规开票操作流程 85
1．我国增值税小规模纳税人如何开具“增值税普通发票”？ 85
2．我国通用机打发票有几种样式？ 88
3．我国增值税小规模纳税人如何开具平推式“XXX省通用机打发票”？ 89
4．我国增值税小规模纳税人如何开具卷式“XXX省通用机打发票”？ 89
3.4.3 红字发票开具操作流程 90
1．我国增值税小规模纳税人什么情况下申请红字发票？ 90
2．税务局为增值税小规模纳税人代开的增值税专用发票如何申请红字发票？ 91
3.4.4 发票作废处理 92
1．增值税小规模纳税人已开具的增值税发票如何进行作废处理？ 92
2．增值税小规模纳税人未开具的增值税发票如何进行作废处理？ 93
3.4.5 发票丢失处理 93
1．增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失如何处理？ 93
2．增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失处理流程是什么？ 93
第五节 小规模转为一般纳税人办理与流程 94
增值税小规模纳税人转为一般纳税人需要办理的手续有哪些？ 94
第四章 增值税小规模纳税人涉税业务的财税处理及办税流程 96
第一节 正常业务的财税处理 96
4.1.1 正常销售业务的财税处理 96
1．应税销售额如何确定？ 96
2．直接收款销售方式如何进行财税处理？ 97
3．企业销售商品后，既没有开发票也没有收款，需要缴纳增值税吗？ 98
4．用外币结算的销售业务如何确定汇率？ 98
4.1.2 视同销售的财税处理 98
1．视同销售货物的行为有哪些？ 98
2．委托代销货物方式（收取手续费方式）销售如何进行财税处理？ 99
3．委托代销货物方式（视同买断）销售如何进行财税处理？ 100
4．用于非应税项目、集体福利、个人消费的自产、委托加工货物如何进行财税处理？ 102
5．用于对外投资、捐赠的自产、委托加工或购买的货物如何进行财税处理？ 102
6．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者如何进行财税处理？ 103
第二节 特殊业务的财税处理 103
1．托收承付和委托银行收款方式销售如何进行财税处理？ 103
2．预收款方式销售如何进行财税处理？ 104
3．赊销和分期收款方式销售如何进行财税处理？ 104
4．混业经营如何进行财税处理？ 105
5．兼营行为如何进行财税处理？ 105
6．免征增值税如何进行财税处理？ 106
第三节 代开发票办税流程 108
4.3.1 代开发票的业务范围 108
1．小规模纳税人如何申请代开增值税普通发票？ 108
2．小规模纳税人向谁申请代开增值税专用发票？ 108
3．收到税务机关代开的增值税专用发票，销货方单位栏写的是税务机关名称是否可以？ 109
4．企业销售货物，代开增值税专用发票在网上预申请填写申报单时，怎么选择分类项目？ 109
5．对税务机关代开的增值税专用发票，如何填写增值税申报表？ 109
4.3.2 代开发票的机构和流程 109
1．小规模纳税人如何开具增值税专用发票？ 109
2．小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票流程是什么？ 109
3．小规模纳税人到税务机关代开增值税通用机打发票流程是什么？ 110
第四节 小规模纳税人纳税申报表填报和申报事项 111
1．月销售额低于3万元免征增值税的小规模纳税人是否需要填写“增值税减免税申报明细表”？ 111
2．小规模纳税人每月需要抄报税吗？ 111
3．小规模纳税人每月抄报税后还要做什么纳税事项？ 111
4．小规模纳税人每月享受免征增值税优惠政策的，如何填写“增值税纳税申报表”？ 112
5．当期有代开增值税专用发票的小规模纳税人，如何填写申报表？ 112
第三篇 小规模纳税人综合答疑 116
第五章 小规模纳税人办税之税控业务 116
1．小规模纳税人购置升级版的税控设备，是否必须取得增值税专用发票，才可以全额抵减增值税？ 116
2．如何进入开票软件？ 116
3．如何更改销售方的开票信息？ 117
4．如何增加客户管理，开票时直接调用购方信息？ 118
5．如何增加商品管理，开票时直接调用商品信息？ 119
6．如何读入新购电子发票？ 120
7．如何检查还剩余多少电子发票？ 121
8．如何填开增值税普通发票？ 122
9．如何填开带折扣的增值税发票？ 124
10．带折扣的增值税发票能否开票面金额为0 ？ 124
11．如何填开带销货清单的增值税发票？ 124
12．如何查看已开发票信息是否通过网络报送成功？ 125
13．已开发票总显示“未报送”“报送失败”或“验签失败”如何处理？ 126
14．开具增值税普通发票红字发票流程是什么？ 127
15．如何作废发票？ 128
16．作废的发票是否可以恢复？ 128
17．电子发票没有作废，为什么点击“发票管理发票开具管理已开发票作废”菜单项，弹出“选择发票号码作废”窗口中就是没有需要作废的发票信息？ 128
第六章 小规模纳税人办税之发票管理 130
1．开具发票的单位和个人应如何保管发票？ 130
2．纳税检查的账务处理有哪些内容需要关注？ 130
第四篇 小规模纳税人纳税申报 132
第七章 期末结算 132
第一节 税款结算 132
1．小规模纳税人应纳税额的会计处理是什么？ 132
2．小规模纳税人销售额如何确定？收入能否代开增值税专用发票？ 132
3．小规模纳税人销售价格明显偏低，应如何调整？ 133
第二节 月末结账 134
1．小规模纳税人月末结账涉及哪些财务处理？ 134
2．小规模纳税人月末结账涉及哪些税务处理？ 134
第八章 征期报税流程 135
1．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，增值税应纳税额如何进行纳税申报？ 135
2．增值税小规模纳税人如何抄报税？ 135
3．有关政府性基金免征范围，增值税小规模纳税人如何进行申报操作？ 135
第五篇 小规模纳税人增值税综合实训 146
第九章 综合实训：以乐上商贸公司为例 146
附录 营改增最新法规文件 158
附录A 营业税改征增值税试点实施办法（小规模纳税人版） 158
附录B 营业税改征增值税试点有关事项的规定（小规模纳税人版） 163
附录C 营业税改征增值税试点过渡政策的规定（小规模纳税人版） 168
附录D 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定（小规模纳税人版） 180