前言 1
目录 1
第一篇 会计信息失真的定义、类型、动机分析 3
第一章 会计信息失真的定义、类型及治理的意义 3
第一节 会计信息的质量标准 3
1．会计在经济及法制建设中的地位和作用 3
2．会计信息的质量标准 8
3．法学界对真实的两种基本观点：“客观真实说”和“法律真实说” 15
4．判断会计信息真实性的现实标准：法律真实 18
1．会计信息失真的定义 19
第二节 会计信息失真的定义 19
2．会计信息失真的类型 20
3．我国会计信息披露的现状 29
第三节 会计信息失真的危害及治理意义 30
1．会计造假行为的危害 31
2．治理会计信息失真的意义 36
第二章 会计造假主体与会计造假的心理及动因分析 39
第一节 会计造假主体、环境与心理分析 39
1．会计造假的主体分析 39
2．会计造假的环境分析 41
3．会计造假的心理分析 47
第二节 会计行为动机分析 50
1．会计行为及其制约因素 50
2．会计行为动机分析 52
3．研究会计行为动机的现实意义 56
4．会计造假的动机分析 57
第三节 会计信息失真的成因分析 60
1．企业法人治理结构不规范 60
2．会计学科本身存在的缺陷 66
3．会计准则存在一定的缺陷 70
4．会计政策、制度的不足 76
5．会计信息有效需求主体的缺失 82
6．会计职业道德的失范 89
7．市场机制缺陷与政府职能的局限性 91
第二篇 会计信息失真治理走入的歧途 99
第三章 通过改善公司治理结构是否能消除会计信息失真 99
第一节 关于公司治理 99
1．公司治理的含义及主要模式 99
2．公司治理结构的创立基础及客观必然性 101
3．公司法人治理结构的核心地位和作用 102
4．公司法人治理结构面临的几个问题 104
第二节 公司治理与会计信息质量 106
1．会计与产权界定 106
2．公司治理与会计信息 111
3．公司治理结构与会计信息质量 114
4．深化改革面临的难题 118
第三节 独立董事有助于公司治理效率的提高吗 125
1．独立董事制度概述 125
2．我国独立董事的现状 129
3．我国独立董事制度存在的问题 132
4．对独立董事制度的质疑 136
第四章 加强审计监督是否能杜绝会计信息失真 140
第一节 审计服务的购买者与受益者 141
1．审计服务受益者和购买者不一致性的表现 141
2．审计服务购买者和受益者不一致性的危害 143
3．审计服务购买者和受益者不一致性的根源 145
第二节 我国审计行业的组织形式及注册会计师行为分析 147
1．事务所的组织形式分析 148
2．社会审计主体地位分析 152
3．注册会计师诚信的经济学分析 154
第三节 我国注册会计师审计质量低下的原因 163
原动力 164
1．利益驱动——注册会计师审计质量低下的 164
2．注册会计师执业的大环境未尽人意 167
3．承担法律风险低，违规成本低廉 168
4．组织形式不尽合理 178
5．注册会计师专业胜任能力低 179
6．注册会计师职业道德监管力度不够及职业道德准则自身的不完善 180
7．审计准则存在问题 182
8．难言之隐——审计的社会期望差 184
1．内部控制活动探源 187
第五章 加强内部控制能防范会计信息失真吗 187
第一节 内部控制概述 187
2．内部控制的概念 190
第二节 会计控制 195
1．会计控制概念 196
2．会计控制与相关范畴的关系 199
3．对企业会计组织监控的若干模式 202
第三节 内部控制能杜绝会计信息失真吗 213
1．内部控制效果不佳的原因 213
2．会计控制现状及其不足 218
第六章 加强政府监管能防止会计信息失真吗 223
第一节 政府监管的必要性 224
1．政府为什么要管会计 224
2．政府如何管会计 225
第二节 会计信息披露中的政府失灵 234
1．排斥真实会计信息的制度安排 235
2．政府在会计信息披露中的角色 236
3．政府责任的软约束 238
第三节 会计信息披露过程中的政府监管不足 239
1．准则、法规执行的监督不力，缺乏效率 239
2．会计信息失真的法律责任界定不完善、责任追究力度不够 240
3．加强政府会计监管应注意把握四个结合 242
第七章 会计信息失真是诚信缺失造成的吗 244
第一节 诚信及会计诚信缺失的原因 245
1．诚信、会计诚信的含义 245
2．会计诚信缺失的原因 248
第二节 关于会计诚信的一些思考 254
1．会计、制度与信誉 254
2．会计诚信与产权问题 257
3．会计信誉危机、社会信誉危机与社会结构转型 259
4．企业信誉、信誉资本与信誉机制 262
5．会计诚信与法律、道德 265
6．会计诚信与审计诚信 266
第三节 会计诚信认识的误区 267
1．会计信息失真主要是会计失信造成的 267
2．会计诚信危机是因为会计人员道德低下造成的 268
3．会计诚信就是会计人员的诚信 269
4．不发达的资本市场是酿就会计诚信危机的环境 272
驱动 272
5．会计诚信危机只是暂时的秩序混乱 273
6．会计诚信建设的固本与强末 278
第八章 委派制能防止会计信息失真吗 281
第一节 会计委派制概述 281
1．会计委派制试点的背景 281
2．会计委派制的基本模式 283
第二节 会计委派制的几种理论解释及其评价 289
1．“委托代理说”及其评价 289
2．“内部人控制说”及其评价 292
3．“受托责任说”及其评价 297
第三节 委派制难以解决的问题 299
1．委派制只能治标，不能治本 300
2．委派制不符合我国经济体制改革的目标和方向 301
3．会计委派制作为一种新的政府监管形式将带来巨大的成本和风险 302
4．不符合市场经济条件下会计回归企业的内在要求 303
5．会计委派制缺乏应有的法律支持 304
第三篇 会计信息失真的真正原因及根治对策 309
第九章 理论的误导——会计有监督职能吗 309
第一节 会计是什么 309
1．会计是什么 309
2．会计的功能定位与会计的经济含义 319
3．会计人员的身份定位 325
1．计划经济体制下的会计监督 332
第二节 会计有监督职能吗 332
2．社会主义市场经济体制下的会计监督 336
第三节 会计到底有哪些职能 341
1．反映经济真实是会计的一项基本职能 343
2．协调管理是会计的另一职能 346
第十章 法律的缺失 354
第一节 会计信息失真法律规制宏观方面的不足 355
1．法律规制 355
2．会计信息失真法律规制宏观上的缺陷 358
1．刑法在惩治会计舞弊方面的不足 360
第二节 会计信息失真法律规制微观方面的不足 360
2．会计法在治理会计信息失真特别是惩治会计舞弊方面的主要缺陷 365
3．在治理会计信息失真特别是惩治会计舞弊方面民事法律制度的不足 376
第三节 美国治理会计舞弊的措施及启示 381
1．美国治理会计舞弊的措施 382
2．美国治理会计舞弊的启示 385
第十一章 有法不依、执法不严——雪上加霜 389
第一节 谁来发现会计信息失真 390
1．我国会计工作管理体制 391
2．对我国政府会计监管的思考 395
3．关于执法主体 399
第二节 执法难的原因在哪里 402
1．权大还是法大 402
2．法能否责众 403
3．谁是护法者的保护神 403
4．治标还是治本 404
5．是依法管理还是权力进入市场 406
6．打假成本与收益的非对称配置 407
7．如何保证监管有效 407
参考资料 414