导论 1
一、研究意义 1
二、国内外相关文献综述 5
三、研究方法与分析框架 7
四、创新之处 9
第一章 根源追溯：缘起制衡税权与纳税人权利 11
第一节 “预约定价”之源流嬗变考证 12
一、语源：“预约定价”常见措辞辨析 12
二、语境：“预约定价”相关制度演绎 16
三、语脉：“预约定价”内在理念传承 24
四、语义：“预约定价”基本内涵诠释 29
第二节 “预约定价”之理论基础探究 37
一、政府主导税收利益分配的逻辑前提 38
二、税法领域私权优位观念之渐次勃兴 43
三、纳税人旨在规避税权的内部交易安排 48
四、税收管辖权冲突容易引发税收竞争 54
第二章 本体认知：基于税权谦抑的税收合作 59
第一节 特别纳税调整：规制转让定价避税的思路 60
一、转让定价税制滥觞于转让定价可能避税 60
二、纳税人可以选择适用的转让定价方法 65
三、税权谦抑为纳税人预留税收筹划空间 72
四、各国基于税权谦抑重新分配税收利益 76
第二节 单边安排：基于税减免权的税收征纳合作 79
一、单边安排在性质上属于经济法契约 80
二、经济法契约的第三法域属性的厘清 83
三、单边安排的实践呈现利益的博弈均衡 86
四、单边安排较之双多边安排的内在缺陷 89
第三节 双多边安排：基于税权弱化的税收征管合作 93
一、双多边安排必须建基于一般税收协定 93
二、双多边安排在性质上属于特殊税收协定 97
三、提供多边安排，缔结可能的区域税收合作 101
四、由双多边安排确认的纳税人的独立诉求 103
第三章 理念提炼：均衡分配税收利益的意蕴 107
第一节 意定税减免权：税收利益减让权力之界定 108
一、法律不完备理论下剩余执法权的规范配置 108
二、意定税减免权属于自由裁量权的基本属性 111
三、意定税减免权的合法性借由税收法定保证 114
第二节 均衡分配利益：意定税减免权的正当性促进 118
一、税法追求实质正义的部门法哲学思想 118
二、协调征纳各方税收利益分配的制度理念 120
三、可实现整体利益最大化的社会责任本位 122
四、以依独立交易原则确立的交易价格为准则 125
第三节 公平与效率：税收利益分配均衡的评判基准 127
一、税收征纳和谐价值的基本内涵阐释 127
二、体现税收公平价值的实质课税主义 130
三、实现税收效率价值的税法遵从水平 133
四、税收征纳和谐下公平与效率的折中衡平 136
第四章 预约定价安排的主体、行为和权义结构 139
第一节 预约定价法律关系的主体规则 140
一、税收利益主体及其主体间性的基本假设 140
二、启动预约定价程序的纳税人的法定要求 144
三、启动预约定价程序的纳税人的经济实质 148
四、不同国家的税收管辖权之间的协调与合作 151
第二节 影响预约定价法律关系的行为 154
一、承担缔约过失责任的前契约义务违反行为 155
二、不完备契约下仍然构成对价的允诺行为 157
三、因客观情势不符合关键性假设的变更行为 159
第三节 预约定价法律关系的权义结构 162
一、预约定价法律关系的法律性质之寻绎 163
二、单边安排中税收征纳双方的权义结构 166
三、双多边安排中税务主管当局的权义结构 172
四、双多边安排中所涉纳税人的权义结构 175
第五章 预约定价安排的谈签和执行程序规则 178
第一节 安排的谈签和执行程序的执法程序属性 179
一、兼顾程序正当性与结果有效性的绩效理性 179
二、自愿性与强制性交替互现的程序运行原则 182
三、纳税人的披露义务与税务机关的保密责任 187
四、各国税务主管当局之间的税收情报交换 191
第二节 安排缔结前的谈签程序始终体现自愿性 193
一、论证是否适合缔结安排的经济研究 194
二、接洽是否可能缔结安排的预备会谈 196
三、初步意向达成后的申请与可行性评估 199
四、影响选择安排的使用费与追溯条款 202
第三节 安排缔结后的执行程序重点突出强制性 208
一、安排草案的拟定及其核心条款之要旨 208
二、反映安排的执行情况的监控管理制度 212
三、安排有无延长执行期限的续签的必要 214
四、关键性假设约定出现变化时的相应处置 216
第六章 预约定价安排执行争议的解决及其责任 220
第一节 安排执行中纳税人的法律责任归咎 220
一、判断纳税人违反单边安排与否的归责原则 221
二、纳税人预期或实际违反安排的法律责任 224
三、纳税人根本或非根本违反安排的法律责任 225
第二节 安排执行中税务机关承担的不同角色 228
一、税务机关对纳税人违反单边安排的裁判权 228
二、税务机关可能因违反双多边安排而承担责任 230
三、税务机关对安排执行中关涉问题的解释权 232
第三节 安排执行争议的诸般法律解决模式 234
一、解决单边安排执行争议的协调协商程序 235
二、解决双多边安排执行争议的相互协商程序 237
三、解决双多边安排执行争议的税收仲裁程序 239
结论 243
参考文献 246
后记 255