第一部分 金融企业所得税纳税实务操作 4
第一章 金融企业所得税的基本要素 4
第一节 金融企业所得税的纳税人和税率 4
一、金融企业所得税纳税人的确定条件 4
目录 4
二、金融企业所得税纳税人的税收管理权 5
第二节 金融企业所得税的纳税地点和纳税期限 6
一、金融企业所得税的纳税地点 6
三、金融企业所得税税率 6
二、金融企业所得税的纳税期限 7
第三节 金融企业所得税汇算清缴 9
第二章 金融企业所得税的应纳税所得额 11
第一节 金融企业收入总额的确定 11
一、生产经营收入 11
二、财产转让收入 18
六、应计入收入总额的一些具体项目 19
五、股息收入 19
四、特许权使用费收入 19
三、租赁收入 19
七、其他收入 25
第二节 计算应纳税所得额时准予扣除的项目 25
一、税前扣除的前提及原则 25
二、成本、费用、税金、损失的税前扣除 27
三、按照规定的范围、标准进行税前扣除的项目 33
四、准予税前扣除的一些具体项目 39
第三节 不得税前扣除的项目 43
一、资本性支出 43
二、无形资产受让、开发支出 43
三、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金和被没收财物的损失 44
四、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 44
五、超出扣除标准、范围的公益、救济性捐赠 44
六、各种赞助支出 44
十、年度内应计未计的扣除项目 45
九、担保人承担归还的与自身应税收入无关的贷款本息 45
十一、预提费用 45
七、贿赂等非法支出 45
八、税收法规规定可提取的准备金之外的各种准备金 45
十二、已出售或出租住房的折旧费用和维修费用 46
十三、进行股份制改造发生的资产评估增值 46
十四、从关联方取得的借款超过规定比例而发生的借款利息 46
十五、融资租入固定资产的租金支出 46
十六、为投资者或雇员投保的人寿保险、个人财产险、基本保障外的补充保险 47
十七、不能提供证明材料的差旅费、会议费、董事会费 47
十八、返还手续费 47
二十、与取得收入无关的其他各项支出 48
十九、超过或高于扣除范围和标准的部分 48
第三章 金融企业会计制度与税法规定的差异及协调 50
第一节 金融企业会计制度与税法的差异概述 50
一、金融企业会计制度的实质重于法律形式原则与税法的法定原则 50
二、金融企业会计制度的谨慎性原则与税法的据实扣除原则 51
第二节 固定资产的差异 53
一、固定资产的标准 53
二、固定资产减值（跌价准备） 53
三、有关折旧的规定 54
四、净残值的规定 55
五、接受捐赠固定资产的处理 56
六、固定资产的改良支出与修理支出 57
第三节 无形资产的差异 58
一、无形资产摊销范围 58
二、无形资产摊销期限 59
第四节 投资的差异 60
一、投资减值（跌价）准备 60
二、成本法与权益法下投资收益的确定（证券、信托可作为重点） 60
三、国债投资 61
一、工资及“三费” 62
第五节 成本、费用的差异 62
二、住房补贴 63
三、业务招待费 63
四、广告费和业务宣传费 64
五、预提费用 64
六、开办费 65
七、弥补亏损 65
八、捐赠支出 65
九、罚没支出 65
第六节 差异的协调 66
第一节 税务行政审批制度的改革 68
一、行政许可法实施推动了税务行政审批制度的改革 68
二、税务行政审批改革的内容 68
第四章 金融企业已取消和仍保留的审批事项 68
三、取消部分涉税行政审批项目的后续管理工作 72
四、取消审批对纳税人的影响 72
第二节 涉及金融企业所得税已取消和仍保留的审批事项 73
一、涉及金融企业所得税取消的行政审批事项 73
二、涉及金融企业所得税保留的行政审批事项 77
一、贷款应收利息定义 81
第五章 贷款应收利息 81
第一节 贷款应收利息会计处理 81
二、应收利息政策需要解决的问题及发展 82
第二节 应收利息税收政策 83
一、营业税的有关规定 84
二、企业所得税的有关规定 84
第三节 应收利息会计、税收处理差异 85
二、呆账准备金制度的发展及现状 91
一、呆账准备金定义 91
第一节 呆账准备金制度的发展及现状 91
第六章 呆账核销和财产损失扣除 91
第二节 现行呆账准备金会计、税收差异 96
一、金融企业呆账损失的财务规定 97
二、金融企业呆账损失的税务规定 102
三、财务、税收规定的差异 105
第三节 金融企业其他财产损失的税收处理规定 115
一、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的特点 115
二、财产损失税前扣除涉及的其他具体政策文件 116
三、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》具体内容及理解 117
第七章 汇总（合并）纳税的相关规定 133
第一节 汇总（合并）纳税的概述 133
一、几个概念的界定 133
二、全额汇总和“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的汇总方式 134
三、汇总（合并）纳税具体政策规定 135
四、汇总（合并）纳税企业的年度所得税预缴管理 135
五、汇总（合并）纳税企业的年度所得税纳税申报管理 136
二、企业租入设备、资产的租赁费 137
第二节 汇总（合并）纳税具体问题的处理 137
一、工资扣除的管理 137
三、不同税率地区的成员企业汇总纳税问题 138
四、关于成员企业股权变化的处理问题 138
五、汇总企业所在地税务机关的信息反馈制度 139
六、未弥补的亏损额的处理 139
七、境外所得的处理 140
八、汇总纳税中较突出问题的处理 140
一、金融企业《企业所得税纳税申报表》主表内容的讲解 142
第一节 金融企业《企业所得税纳税申报表》的填写 142
第八章 申报表的填报和应注意的问题 142
二、金融企业《企业所得税纳税申报表》附表内容的讲解 166
第二节 纳税申报中需要注意的问题 169
附件一：企业所得税年度纳税申报表 172
附件二：各个附表 176
第二部分 相关税收法规 198
第一章 基本政策 198
中华人民共和国企业所得税暂行条例 198
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 202
企业所得税税前扣除办法 216
国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知 229
国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知 235
企业所得税汇算清缴管理办法 240
第二章 金融企业所得税政策 245
国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知 国税发［1999］162号 245
国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知 国税发［1999］169号 248
国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知 国税函［2000］906号 252
国家税务总局《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》 国家税务总局令第4号 256
国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知 国税函［2002］960号 261
国家税务总局关于金融企业呆账损失税前扣除审批事项的通知 国税发［2003］73号 263
财政部、国家税务总局关于保险企业代理手续费支出税前扣除问题的通知财税［2003］205号 265
国家税务总局关于金融企业广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除问题的通知 国税函［2003］1147号 266
财政部 国家税务总局关于保险公司缴纳保险保障基金所得税税前扣除问题的通知 财税［2005］136号 267
第三章 汇总纳税管理政策 270
国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知附件 国税发［2000］185号 270
国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知 国税发［2001］13号 275
国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知 国税函［2002］226号 279