第1章 概要考察：对预算的介绍 1
1.1 预算定义 1
目录 1
1.2 预算控制 2
1.3 预算报表 2
1.4 价值、价格和数量 2
1.5 提前编制和审批 2
1.8 管理信息 3
1.9 业绩监督和评价 3
1.7 目标 3
1.6 战略预算 3
1.10 资本支出预算的编制 4
1.11 管理会计师的职责 4
第2章 预算程序的管理 5
2.1 领导 6
2.2 开始建立预算系统 6
2.3 预算步骤 7
2.4 预算目的 7
2.5 预算结构 8
2.6 企业战略、计划和目标 8
2.9 经营目标 9
2.8 财务目标 9
2.7 企业目标 9
2.10 清晰和可计量的目标 10
2.11 关键预算因素 10
2.12 预算中心 10
2.13 预算中心的类型 11
2.14 可控成本和收入 12
2.15 弹性预算对比 12
2.16 预算期间 13
2.17 自然业务年度 13
2.18 季节因素 13
2.21 连续和滚动预算 14
2.19 控制期间 14
2.20 日程安排 14
2.22 弹性预算和会计政策 15
2.23 经营预算 15
2.24 服务部门预算 15
2.25 首要预算因素 16
2.26 总预算 16
2.27 集权与分权 16
2.28 综合的控制系统 17
2.29 编制预算草案 18
2.30 预算编制中的任务、目标和信息 19
2.31 制定预算时间表 20
2.32 完成时间 20
2.33 开始时间 20
2.34 集团或母公司要求的预算 21
2.35 集团公司／母公司的目标 21
2.36 市场趋势和竞争 21
2.37 预算与战略计划的关系 22
2.38 子公司预算 22
2.39 税务计划和基金职能 22
2.40 集团公司的预算时间表 23
2.41 编制预算手册 24
2.42 预算手册的内容 24
2.43 报表的分类和编码 26
第3章 财务目标和预算 27
3.1 财务目标在预算中的重要地位 27
3.2 财务预算 28
3.3 财务预算的内容 28
3.4 财务计划的两个层面 29
3.5 销售计划的重要性 29
3.7 影响企业目标的因素 30
3.8 企业目标举例 30
3.6 确定企业目标 30
3.9 财务预算目标 31
3.10 表述目标的方式 33
3.11 利润表和资产负债表的衡量指标 33
3.12 董事会确定目标 34
3.13 部门、职能机构和产品的目标 34
3.14 制定预算指导原则 34
3.15 预计财务报表 35
3.16 制定标准定义的必要性 35
3.17 利润表 36
3.18 资产负债表 40
4.1 销售预算的优先权 45
第4章 编制收入预算 45
4.2 收入预算的基础 46
4.3 与战略收入预算的关系 46
4.4 销售计划 47
4.5 营销目标 47
4.6 销售目标 48
4.7 产品销售目标 48
4.8 目标销量和价格 49
4.9 成本、资产和利润目标 49
4.10 筹资目标 50
4.12 公司产品市场定位 51
4.11 销售战略 51
4.13 市场细分 52
4.14 销售政策 52
4.15 差异化优势 53
4.16 营销组合 53
4.17 全球市场 54
4.18 开发产品系列 54
4.19 无形服务 55
4.20 新产品 55
4.21 产品生存能力 56
4.22 目标市场需求特征分析 56
4.23 目标市场的供给特征 57
4.24 事业部和品牌的销售量与市场份额 58
4.25 定价和销售量 58
4.26 关键的市场指标 59
4.27 估计销售量 59
4.28 广告费用分摊 60
4.29 品牌和产品领导者 60
4.30 消费者趋势、公司专业技能和资源 60
4.31 销售计划 61
4.32 产品生命周期 62
4.34 竞争阶段 63
4.33 理想的产品生命周期 63
4.35 价格与促销费用 64
4.36 销售类型 65
4.37 新产品对原有产品的损害 65
4.38 产品业绩记录 66
4.39 新提案的财务评价 67
4.40 新提案的财务报表 67
4.41 新提案的成本 68
4.42 价格和边际分析 68
4.45 可自由支配的销售费用 69
4.44 品牌（产品）价格 69
4.43 品牌（产品）销售量和市场份额 69
4.46 获利能力分析 70
4.47 新产品贡献分析 70
4.48 转移定价 70
第5章 编制经营和费用预算 71
5.1 经营和费用预算 71
5.2 变化的经济环境 72
5.3 新方法 72
5.5 开放式和封闭式系统 73
5.6 好系统的特征 73
5.4 系统方法 73
5.7 经营目标 74
5.8 经营措施 74
5.9 产出和投入的决定因素 75
5.10 监督和控制中的投入产出衡量指标 76
5.11 效率、经济和有效 77
5.12 固定和变动成本 78
5.13 变动成本 78
5.14 部门固定成本 79
5.15 总固定成本 79
5.17 平均固定成本 80
5.16 已承担、计划和管理类的固定成本 80
5.18 人工成本 81
5.19 员工数量 81
5.20 人员定额 82
5.21 工资、薪水和津贴 83
5.22 与员工相关的支出 83
5.23 销售部门的预算编制举例 84
5.24 生产、技术和分销目标举例 85
5.25 估计生产量 86
5.26 估计生产成本 86
6.1 资产预算和资本预算 87
第6章 编制资产成本预算 87
6.2 资产预算的目的 88
6.3 资产定义 88
6.4 营运资本的决定因素 89
6.5 营运资本预算 90
6.6 固定资产折旧 90
6.7 准备投产资产的预算编制 91
6.8 新资产带来的收入 91
6.9 新资产的折旧 92
6.10 维护成本 92
6.11 修理和检验成本 92
6.12 重置、改造或更新 93
第7章 现金流量和营运资本预算 94
7.1 预算编制中的现金流量和营运资本 94
7.2 现金流量和利润 95
7.3 资金成本和价值 95
7.4 基金职能 95
7.5 风险管理 96
7.6 现金流量表和营运资本表的目的 96
7.7 现金流量表编制的时间 97
7.8 应该编制现金流量表还是营运资本表 97
7.10 现金流量表中的项目 98
7.9 现金流量的类型 98
7.11 营运资本表中的项目 101
7.12 净营运资本 101
7.13 资金需求 102
7.14 与资产负债表一致 102
7.15 资金提供者的分析 103
7.16 资金提供者 103
7.17 现金流量预算期间 103
7.18 营运资本和现金余额的连锁效应 104
7.19 营运资本的获利能力 104
7.20 营运资本的时间选择影响 104
第8章 业绩的监督和控制 105
8.1 业绩监督 106
8.2 业绩控制 106
8.3 业绩监督和控制的目的 106
8.4 实施企业战略 106
8.5 确定控制关键点 107
8.6 预算怎样控制费用支出 107
8.7 可控成本 107
8.8 利润和资产负债表控制 108
8.9 现金流量控制 108
8.11 追究责任 109
8.10 责任会计 109
8.13 业绩控制相关性 110
8.12 综合控制系统 110
8.14 报告频率 111
8.15 报告细节 111
8.16 截止日期 111
8.17 对报告的需求和成本 112
8.18 预算控制中的任务、目标和信息 112
8.20 实际与预算对比 113
8.21 累计数 113
8.19 对比 113
8.22 与过去期间对比 114
8.23 预算和预测相结合 114
8.24 比率和经营情况对比 115
8.25 长期和中期预算对比 115
8.26 公司间对比 116
8.27 弹性预算对比 116
8.28 差异的会计处理 116
8.29 差异产生原因 117
8.30 短期差异和长期差异 117
8.32 修正措施 118
8.31 服务部门的差异 118
8.33 监督和报告非财务业绩 119
8.34 解释和行动 119
8.35 修正措施报告和跟踪 120
8.36 预算审查会议 120
8.37 报酬激励系统 120
第9章 预算编制中的特殊问题 121
9.1 高级制造技术 121
9.2 新产品 122
9.3 高级制造技术中的主要领域 122
9.5 弹性制造系统 123
9.4 计算机辅助设计和计算机辅助生产 123
9.6 计算机一体化制造技术 124
9.7 CIM和预算编制 124
9.8 世界级制造 124
9.9 全面质量控制 125
9.10 适时制生产 125
9.11 JIT产品理论 125
9.12 JIT的特征 126
9.13 JIT材料预算编制 126
9.16 JIT人工预算 127
9.15 JIT应付账款控制 127
9.14 JIT材料控制 127
9.17 JIT总预算 128
9.18 JIT标准人工工时 128
9.19 JIT人工预算编制和控制 128
9.20 JIT人工控制报告 129
9.21 JIT间接费用预算 129
9.22 JIT间接费用还原和控制 130
9.23 传统管理会计的不相关性 130
9.24 世界级制造的业绩评价和控制 131
9.26 零基预算 132
9.25 增长预算编制 132
9.27 ZBB的优点 133
9.28 成本管理程序 133
9.29 ZBB和CMP的成果 135
9.30 运用ZBB和CMP时产生的问题 136
9.31 ZBB和CMP条件下的业绩监督 136
9.32 ZBB和CMP条件下的额外资源 136
9.33 CMP的优点 137
9.34 ZBB和CMP的缺点 137
第10章 公司预算编制程序案例 139
10.3 编制集团预算的时间表和任务 140
10.2 组织结构 140
某地区报业集团 140
10.1 预算编制 140
10.4 业绩监督和控制 142
10.5 关键财务因素 143
10.6 关键的商业问题 143
某零售超市连锁店 144
10.7 预算编制 144
10.10 从上到下和从下到上的方法 145
10.11 预算编制指导原则 145
10.9 预算和长期计划的关系 145
10.8 预测和预算的关系 145
10.12 财务报表 146
10.13 预算时间表和活动顺序 146
10.14 关键问题 148
某零售时装连锁店 148
10.15 预算编制 148
10.16 预算期间和会计年度 148
10.17 计划程序 149
10.18 5年计划 149
10.19 全年计划 150
10.20 上半年计划 150
10.21 下半年计划 151
10.22 月度业绩监督 152
10.23 区域业绩考察 152
10.24 地区业绩考察 152
10.25 财务考察 153
10.26 主要成本考察 153
10.27 编制月度财务整体计划 153
10.28 编制董事会文件 154
10.29 预算中的关键因素 154
10.32 预算时间表 156
10.31 预算管理 156
某航天和防护系统公司 156
10.30 监督零售活动 156
10.33 任务和截止时间 157
10.34 人事和成本趋势 157
10.35 销售预测 157
10.36 销售预算和存货水平 157
10.37 原材料和人工需求 158
10.38 开发和综合工程 158
10.39 工厂经营预算 158
10.40 经营预算 159
10.41 现金预算 159
10.43 关键预算统计资料 160
10.42 税收、利息和现金流量 160
10.44 人员定额 161
10.45 关键预算指标 161
10.46 预算对比 161
10.47 标准成本修订 162
某国际性的食品和饮料集团 162
10.48 上市公司目标举例 162
10.49 企业目标 163
10.50 财务目标 163
11.1 利润表 165
第11章 表格案例 165
11.2 分阶段（季度）利润表 166
11.3 资产负债表 166
11.4 分阶段（月度）资产负债表 166
11.5 现金流量表 166
11.6 分阶段（月度）现金流量表 167
11.7 分阶段（月度）现金和现金流量表 167
11.8 资本支出汇总表 167
11.9 分阶段（月度）资本支出汇总表 167
11.13 其他收入和支出以及例外项目 168
11.12 品牌价格分析 168
11.10 品牌获利能力分析 168
11.11 可自由支配的销售费用 168
11.14 估计纳税计算 169
11.15 分阶段流动负债 169
11.16 报业产品价格 169
11.17 报业收入和成本差异分析 169
11.18 工资、材料和费用差异 170
11.19 分阶段（月度）雇员和工资成本 170
11.20 成本分配分析 170
11.21 分支机构和最高当局可控费用 170
11.24 关键成本和生产率比例 171
11.25 下降趋势敏感性分析 171
11.22 分阶段（月度）存货分析 171
11.23 应收账款分析 171
11.26 转移价格分析 172
11.27 损益控制表 172
11.28 差异汇总——解释和措施 172
11.29 预测差异汇总 172
11.30 市场份额分析 173
11.31 净负债分析 173
表格 174
参考文献 206